2017 год стал важным этапом в реформе имущественного налогообложения физических лиц в России. Именно за этот период в ряде регионов страны налог на имущество впервые был начислен исходя из кадастровой стоимости объектов, а не из инвентаризационной, как это происходило ранее. Разберём подробно, что это означало для собственников недвижимости.

Переход на кадастровую стоимость

Главное изменение заключалось в новом порядке определения налоговой базы. Ранее налог на имущество физических лиц рассчитывался от инвентаризационной стоимости, которая, как правило, была значительно ниже рыночной цены объекта. С 2017 года в 14 субъектах Российской Федерации (включая, например, Республику Саха (Якутия)) налог впервые начислялся исходя из кадастровой стоимости, которая максимально приближена к рыночной.

Основной целью реформы было не повышение налоговой нагрузки на граждан, а переход к более справедливому налогообложению и вовлечение в налоговый оборот объектов, по которым ранее налоги не начислялись вовсе.

Понижающие коэффициенты

Чтобы переход на новую систему не стал резким ударом по бюджету граждан, законодательство предусмотрело понижающие коэффициенты на первые годы действия нового порядка:

• 0,2, в первый год применения кадастровой стоимости;
• 0,4, во второй год;
• 0,6 — в третий год;
• 0,8, в четвёртый год.

Таким образом, полная сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, начинала взиматься только с пятого года после перехода региона на новую систему.

Налоговые вычеты

Важным элементом новой системы стали необлагаемые налогом вычеты из кадастровой стоимости. Они применяются для всех категорий налогоплательщиков:

• 10 кв. м, по каждой комнате;
• 20 кв. м — по квартире;
• 50 кв. м — по жилому дому.

Эти вычеты рассчитываются автоматически при определении налоговой базы, поэтому подавать какие-либо заявления в налоговый орган не требуется. Налоговые органы специально подчёркивали это в связи с распространявшейся в мессенджерах недостоверной информацией о том, что льготы якобы не учитывались при расчёте.

Ставки налога

Ставки по налогу на имущество физических лиц, льготы и размеры вычетов устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости составляли:

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого жилищного строительства;
• 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также отдельных категорий коммерческой недвижимости;
• 0,5% — для прочих объектов.

Муниципальные образования вправе были уменьшать ставки вплоть до нуля или увеличивать их, но не более чем в три раза. Ознакомиться с конкретными ставками и льготами можно было в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России.

Какие объекты попали под налогообложение

Переход на кадастровую стоимость позволил включить в налоговый оборот объекты, которые ранее «выпали» из налогообложения. Дело в том, что с 1 января 2013 года расчёт инвентаризационной стоимости в целях налогообложения не осуществлялся. В результате налог не начислялся на:

• квартиры и жилые дома, введённые в эксплуатацию после 2013 года;
• ранее построенные объекты, не прошедшие технический учёт;
• объекты, зарегистрированные по «дачной амнистии».

С введением нового порядка на все эти объекты начали начисляться налоги.

От чего зависит кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость определяется при постановке объекта недвижимости на государственный кадастровый учёт, при внесении сведений о ранее учтённом объекте либо при учёте изменений объекта. Показатели для расчёта устанавливаются нормативными актами субъектов РФ. При расчёте учитываются такие факторы, как местоположение объекта, его площадь, материал стен, год постройки и другие характеристики.

Если собственник считал кадастровую стоимость завышенной, он имел право оспорить её в комиссии при Росреестре или в судебном порядке.

Льготы для отдельных категорий граждан

Законодательство сохранило льготы для социально защищённых категорий населения. От уплаты налога освобождались, в частности:

• пенсионеры;
• инвалиды I и II групп;
• инвалиды с детства;
• участники Великой Отечественной войны и других боевых действий;
• чернобыльцы и ряд других категорий.

Льгота предоставлялась в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (одна квартира, один дом, один гараж и т. д.).

Налоговое уведомление и сроки уплаты

Налог на имущество за 2017 год уплачивался на основании налогового уведомления, которое направлялось налоговыми органами в 2018 году. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из новшеств налогового уведомления стало отражение в нём суммы НДФЛ, если ранее работодатель (налоговый агент) не удержал этот налог у работника. Для удобства граждан на сайте ФНС была размещена промо-страница «Налоговое уведомление», наглядно демонстрирующая порядок расчёта налогов, а также раздел «Жизненные ситуации» с ответами на частые вопросы.

2017 год ознаменовался продолжением поэтапного перехода России на налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости. Благодаря понижающим коэффициентам, налоговым вычетам и сохранённым льготам переход проходил постепенно и не привёл к резкому росту налоговой нагрузки. При этом новая система сделала налогообложение более справедливым и позволила включить в налоговый оборот объекты, которые ранее налогами не облагались. Собственникам рекомендовалось внимательно проверять налоговые уведомления и при необходимости обращаться в налоговые органы или оспаривать кадастровую стоимость своих объектов.