Понятие «налоги на штатную единицу» в российском законодательстве не закреплено официально, однако на практике под ним понимают совокупность обязательных платежей, которые работодатель уплачивает за каждого сотрудника сверх выплачиваемой заработной платы («на руки»). Это основная статья расходов на фонд оплаты труда (ФОТ). В статье подробно разберем состав, ставки, лимиты, сроки и льготы, актуальные на 2024–2026 годы.

Состав платежей за сотрудника: что входит в стоимость штатной единицы

Общая стоимость сотрудника для работодателя складывается из двух больших блоков:

• Брутто-зарплата (ФОТ): начисленная заработная плата до удержания НДФЛ.
• Страховые взносы (работодатель): платежи в Пенсионный и Социальный фонд России (СФР) и ФНС.
• НДФЛ (налоговый агент): удерживается из зарплаты сотрудника, но перечисляется работодателем.
• Взносы за травматизм: отдельный тариф в зависимости от класса профессионального риска.

Важно: Страховые взносы — это расход работодателя (увеличивают себестоимость). НДФЛ — это доход сотрудника, который работодатель лишь удерживает и перечисляет за свой счет (функция налогового агента).

Страховые взносы по единому тарифу (основные ставки)

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов (ст. 425 НК РФ). Он включает взносы на ОПС, ОМС и ВНИМ (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — отдельно).

Единый тариф — 30% (на доходы в пределах предельной базы по ОПС)

Распределение 30% внутри фондов:

• 22% — ОПС (Пенсионное страхование);
• 5,1% — ОМС (Медицинское страхование);
• 2,9% — ВНИМ (Социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству).

Сниженный тариф — 15,1% (на доходы сверх предельной базы по ОПС)

После превышения максимальной базы по ОПС платится только ОМС + ВНИМ:

• 5,1% — ОМС;
• 2,9% — ВНИМ.

Предельные базы исчисления взносов (Максимальные основы)

Предельные базы устанавливаются ежегодно Федеральным законом. Взносы по ОПС (22%) исчисляются только в пределах этой базы. По ОМС и ВНИМ базы не ограничены (платеж идет со всего дохода).

Данные по 2026 году основаны на Федеральном законе от № 259-ФЗ.

Взносы за обязательное социальное страхование от несчастных случаев (Травматизм)

Уплачиваются только работодателем за счет собственных средств. Ставка зависит от класса профессионального риска организации (утвержден Минтрудом).

• Ставки варьируют от 0,1% до 8,5% от ФОТ.
• База исчисления, все начисления, подлежащие обложению взносами (без предельной базы).
• С 2024 года порядок определения тарифа и сдачи отчетности (ЕРВ) сохраняется, платежи идут в СФР.

Льготные тарифы и особые режимы (2024–2026)

Не все работодатели платят 30%. Существует ряд категорий, применяющих сниженные ставки по ОПС (10% или 0%):

А. Малые и средние предприятия (МСП) и НКО

• Условие: доход по УСН/Патенту/ЕСХН/АУСН не более 200 млн руб. в год (лимит 2024), штат до 100 чел. (МСП) или в реестре НКО.
• Ставка: 15,1% (10% ОПС + 5,1% ОМС) на доходы в пределах МРОТ на 1 сотрудника. На сумму сверх МРОТ, общий тариф 30%.
• МРОТ 2024: 19 242 руб. | МРОТ 2025: 22 440 руб. | МРОТ 2026: 23 000 руб. (прогноз).

Б. IT-компании (Аккредитованные)

• Ставка: 7,6% (0% ОПС + 5,1% ОМС + 2,5% ВНИМ — уточняйте актуальный тариф ВНИМ для IT, часто 0% ОПС + 5,1% ОМС).
• Действует на доходы IT-специалистов, включенных в реестр.

В. Дальний Восток, Калининград, Сколково и др. ТОР

• Могут применяться нулевые ставки по ОПС/ОМС на определенный срок (обычно до 10 лет) для новых резидентов.

НДФЛ: обязанности налогового агента

Хотя НДФЛ не является налогом работодателя, его расчет и удержание — обязательная операция при расчете стоимости штатной единицы.

• Ставка для налоговых резидентов РФ: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (сверх 5 млн руб.).
• Ставка для нерезидентов: 30% (без вычетов).
• Срок удержания: день выплаты дохода (день выдачи зарплаты/аванса).
• Срок перечисления: не позднее следующего дня после выплаты (для зарплаты — чаще всего это даты выплаты по графику).

Сроки уплаты страховых взносов (Критично для 2024–2026)

Платежи производятся в бюджет (ФНС) единым платежом (ЕНП). Сроки едины для всех тарифов.

Организации и ИП (за наемных работников)

• Ежемесячно: не позднее 28 числа следующего месяца (например, за январь — до 28 февраля).
• Если 28-е, выходной/праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день.

ИП (фиксированные взносы за себя)

• Фиксированная часть (ОПС + ОМС): до 28 декабря текущего года.
• Взнос 1% сверх 300 тыс. руб. дохода: до 1 июля следующего года.
• Пример: за 2024 год фиксированную часть платим до , 1% сверх 300 тыс — до .

Пример расчета стоимости штатной единицы (2025 год)

Условия: Обычная организация (тариф 30%), сотрудник получает 100 000 руб. «на руки» (нетто). Класс риска 0,2%. Резидент РФ. МРОТ 2025 = 22 440 руб.

1. Восстанавливаем Брутто (ФОТ): 100 000 / 0,87 = 114 943 руб. (округление по правилам).
2. НДФЛ (13%): 114 943 * 13% = 14 943 руб. (удерживаем из брутто).
3. Страховые взносы (30%): 114 943 * 30% = 34 483 руб. (расход компании).
4. Травматизм (0,2%): 114 943 * 0,2% = 230 руб. (расход компании).

Коэффициент нагрузки (Burden rate): 149 656 / 114 943 ≈ 1,30 (т.е. +30% к ФОТ).

Отчетность: что сдавать в 2024–2026 годах

• РСВ (Расчет страховых взносов): сдается ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). С 2023 г. — только в электронном виде через СФР/ФНС.
• ЕРВ (Единый реестр сведений о трудовой деятельности): сдается ежемесячно (до 15-го числа следующего месяца) — сведения о зарплате и стаже для пенсий.
• 6-НДФЛ: сдается ежеквартально (до последнего числа месяца, следующего за кварталом) и за год (до 25 февраля).
• Уведомление о суммах НДФЛ: сдается дважды в месяц (до 25 числа текущего месяца за 1-ю половину и до 25 следующего месяца за 2-ю половину), если есть выплаты.

Ключевые изменения 2025–2026 годов (плановые)

1. Рост МРОТ: с 1 января 2025 — 22 440 руб. (увеличивает базу для льготного тарифа МСП и минимальную зарплату).
2. Рост предельной базы ОПС: с 2,225 млн (2024) до 2,465 млн (2025) и 2,759 млн (2026). Увеличивает налоговую нагрузку на высокие зарплаты.
3. Цифровизация: полный переход на ЕРВ и взаимодействие через личный кабинет налогоплательщика / СФР. Бумажные справки (2-НДФЛ, СЗВ-ТД) практически полностью ушли в прошлое.
4. ЕНП (Единый налоговый платеж): обязательное зачисление средств на ЕНП заранее (до срока платежа). Просрочка ЕНП влечет пени по всем налогам сразу.

Чек-лист для бухгалтера / руководителя

• [ ] Актуализированы ли ставки травматизма на год? (Приказ Минтруда).
• [ ] Применяется ли льготный тариф МСП/IT? Есть ли актуальные свидетельства/аккредитации?
• [ ] Контролируется ли предельная база ОПС по каждому сотруднику накопленно с начала года?
• [ ] Своевременно ли пополняется ЕНП (не позднее рабочего дня до срока уплаты)?
• [ ] Сданы ли ЕРВ за прошлый месяц (до 15 числа)?
• [ ] Удержан и перечислен НДФЛ в день выплаты зарплаты/аванса?

Стоимость штатной единицы в 2024–2026 годах продолжает расти за счет индексации МРОТ и предельных баз по ОПС. Базовая нагрузка на ФОТ для стандартной организации составляет ~30% (взносы) + тариф травматизма. Для МСП и IT-компаний сохраняются существенные предпочтения (фактическая нагрузка ~15–7,6% на часть зарплаты). Грамотный учет лимитов, сроков ЕНП и применения льгот позволяет оптимизировать ФОТ в рамках закона.

Данная статья носит информационный характер. Для расчетов используйте актуальные калькуляторы ФНС (nalog.gov.ru) и Контур/Эльбу/1С. Ставки и базы могут уточняться федеральными законами в течение года.