Общая система налогообложения (ОСНО), это основной режим уплаты налогов, который применяется по умолчанию для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, если они не подали уведомление о переходе на специальный режим (УСН, ЕСХН, патент и др.). В 2022 году ОСНО оставалась самой сложной и «дорогой» системой, однако для крупного бизнеса и компаний, работающих с НДС, она нередко оказывается наиболее выгодной.

Кто применяет ОСНО

На общей системе работают:

• организации, зарегистрированные как ООО, АО и другие юридические лица, не перешедшие на спецрежимы;
• индивидуальные предприниматели, не выбравшие УСН, патент или другой специальный режим;
• компании, утратившие право на применение спецрежимов (например, превысившие лимиты по выручке или численности сотрудников).

Какие налоги платят на ОСНО

Для организаций

1. Налог на прибыль — ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный). Объект налогообложения — прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов.
2. НДС, основная ставка 20%, для отдельных товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия) — 10%, для экспорта — 0%. Компания на ОСНО начисляет НДС с реализации, но имеет право на вычеты по входному налогу от поставщиков.
3. Налог на имущество организаций, до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества (по кадастровой стоимости, до 2%).
4. Страховые взносы за работников: пенсионное страхование — 22%, медицинское, 5,1%, социальное — 2,9% (плюс взносы на травматизм).
5. НДФЛ с зарплаты сотрудников — 13% (с доходов свыше 5 млн рублей в год — 15%).

Для индивидуальных предпринимателей

1. НДФЛ — 13% (15% с доходов свыше 5 млн рублей) с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (профессиональным вычетом). Если расходы не подтверждены, можно применить вычет в размере 20% от доходов.
2. НДС — 20% (10% или 0% для отдельных операций).
3. Налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в бизнесе.
4. Фиксированные страховые взносы за себя: в 2022 году — 34 445 рублей на пенсионное страхование и 8 766 рублей на медицинское, плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей.

Отчётность на ОСНО

Общая система требует значительного объёма отчётности:

• декларация по НДС — ежеквартально, только в электронном виде, до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
• декларация по налогу на прибыль — ежеквартально или ежемесячно (в зависимости от способа уплаты авансов);
• декларация 3-НДФЛ для ИП, до 30 апреля следующего года;
• бухгалтерская отчётность для организаций, ежегодно;
• расчёты по страховым взносам, 6-НДФЛ и персонифицированная отчётность, при наличии работников.

Преимущества и недостатки ОСНО

Преимущества

• отсутствие ограничений по выручке, численности персонала и видам деятельности;
• возможность работать с крупными контрагентами, плательщиками НДС, которым важны вычеты;
• убыток можно переносить на будущие периоды и уменьшать налог на прибыль;
• ИП может уменьшать налоговую базу на профессиональные вычеты.

Недостатки

• высокая налоговая нагрузка по сравнению со спецрежимами;
• сложный учёт — как правило, требуется штатный бухгалтер;
• большой объём отчётности и повышенное внимание налоговых органов.

Актуальные тенденции контроля

Налоговые органы в 2022 году усилили контроль за необоснованным дроблением бизнеса. Типичная схема — разделение компании на несколько предприятий на УСН для снижения налоговой нагрузки. При выездных проверках инспекции выявляли такие схемы, доначисляли налоги по ОСНО (налог на прибыль и НДС), а также пени и штрафы. Поэтому при структурировании бизнеса важно иметь реальную деловую цель и экономическую обоснованность каждого юридического лица.

Кроме того, налоговые органы разъясняли порядок налогообложения новых видов доходов, в т.ч. полученных от цифровых активов: такие доходы включаются в налоговую базу и декларируются в установленном порядке.

Кому подходит ОСНО

Общая система оправдана, если:

• основные клиенты — крупные компании, которым нужен входной НДС;
• доля расходов высока (более 60–70% от выручки) и они документально подтверждены;
• бизнес ведёт импортные операции или работает в сферах, где спецрежимы недоступны;
• выручка превышает лимиты специальных режимов.

ОСНО в 2022 году, это универсальный, но самый требовательный налоговый режим. Он подходит крупному и среднему бизнесу, компаниям с высокой долей расходов и тем, кто работает с НДС; Малый бизнес чаще выбирает специальные режимы, однако при выборе системы налогообложения важно учитывать структуру доходов и расходов, круг контрагентов и планы развития. Перед принятием решения рекомендуется провести расчёт налоговой нагрузки на каждом доступном режиме и при необходимости проконсультироваться со специалистом.