В 2017 году основным налогом, связанным с «лошадиными силами» транспортных средств в Российской Федерации, являлся транспортный налог. Данная статья подробно рассматривает порядок расчета, ставки, льготы и сроки уплаты, актуальные именно для налогового периода 2017 года (декларация сдавалась и налог платился в 2018 году).
Правовая основа и налоговые агенты
Регулированием вопросов взимания транспортного налога в 2017 году управлял Налоговый кодекс РФ (НК РФ), Глава 28 (ст. 356–379). Налоговым агентом выступали налоговые органы по месту регистрации транспортного средства (ГИБДД передавала данные в ФНС автоматически). Плательщиками признавались физические и юридические лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, водные и воздушные суда.
Налоговая база: мощность двигателя в л.с.
Налоговая база определяется в соответствии со статьей 358 НК РФ. Для автомобилей и мотоциклов базой является мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.).
- Если мощность указана в киловаттах (кВт) в ПТС или СТС, она пересчитывалась по формуле: 1 кВт = 1,35962 л.с. (округляется до целого вверх).
- Для водных судов база — мощность в кВт или л.с., для воздушных — максимальная масса взлета в тоннах.
Ставки транспортного налога на 2017 год (Федеральный уровень)
Согласно статье 361 НК РФ, федеральный законодатель устанавливает максимальные ставки налога за 1 л.с. Субъекты РФ имели право устанавливать свои ставки, но не выше федеральных пределов. Ниже приведены предельные федеральные ставки, действовавшие в 2017 году:
| Категория транспортного средства | Мощность двигателя (л.с.) | Максимальная ставка за 1 л.с. (руб.) |
|---|---|---|
| Легковые автомобили | До 70 л.с. (вкл.) | 2,5 |
| От 71 до 100 л.с. (вкл.) | 3,5 | |
| От 101 до 125 л.с. (вкл.) | 5,0 | |
| От 126 до 150 л.с. (вкл.) | 7,5 | |
| От 151 до 175 л.с. (вкл.) | 10,0 | |
| Легковые автомобили (продолжение) | От 176 до 200 л.с; (вкл.) | 15,0 |
| От 201 до 225 л.с. (вкл.) | 20,0 | |
| Свыше 225 л.с. | 25,0 | |
| Мотоциклы и мотороллеры | Любая мощность | 0,5 – 1,0 (зависело от региона) |
| Автобусы | Любая мощность | 1,5 |
| Грузовые автомобили | Любая мощность | 1,5 |
Важно: Конкретные ставки для вашего региона в 2017 году требовалось уточнять в региональном законе (например, Закон Москвы № 33, Закон СПб № 456-76 и т.д.). Во многих регионах ставки совпадали с федеральными максимумами, но в некоторых были ниже.
Повышающий коэффициент («Налог на роскошь»)
С 2014 года (ст; 361.1 НК РФ) вводился повышающий коэффициент для дорогих легковых автомобилей. В 2017 году он применялся к автомобилям, стоимость которых превышала 3 млн рублей, и возраст которых не превышал определенных сроков с момента выпуска.
Таблица коэффициентов на 2017 год:
- Стоимость 3–5 млн руб., возраст до 3 лет: коэффициент 1,1
- Стоимость 5–10 млн руб., возраст до 5 лет: коэффициент 2,0
- Стоимость 10–15 млн руб., возраст до 10 лет: коэффициент 3,0
- Стоимость свыше 15 млн руб., возраст до 20 лет: коэффициент 3,0
Список автомобилей, подлежащих налогообложению с коэффициентом, утверждался ежегодно Минпромторгом РФ (Приказ от 2017 года для налогового периода 2017). Налог рассчитывался по формуле: Налог = Ставка × Л.С. × Коэффициент.
Порядок расчета налога (Формула)
Для физических лиц налог рассчитывал налоговый орган и присылал уведомление. Формула (ст. 362 НК РФ):
Налог = Ставка × Мощность (л.с.) × Коэффициент роскоши (если прим.) × Колебание владения / 12
- Колебание владения — количество полных календарных месяцев владения ТС в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета считаются полными.
Льготы и освобождения (Статья 361.1, 361.2 НК РФ и региональные законы)
В 2017 году действовали федеральные и региональные льготы. Федеральные льготы (полное освобождение) предоставлялись:
- Участникам и инвалидам ВОВ, лицам, награжденным медалью «За оборону Ленинграда» и др. (на одно ТС мощностью до 200 л.с.);
- Инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам (на одно ТС, если оно указано в ИПРА или используется для перевозки инвалида);
- Лицам, пострадавшим от радиационных/манусных катастроф;
- Военнослужащим срочной службы (на период службы + 3 месяца) — на одно ТС до 100 л.с.
Региональные льготы (снижение ставки, вычет л.с., полное освобождение для пенсионеров, многодетных родителей и др.) устанавливались законами субъектов РФ. Например, в Москве пенсионеры были освобождены от налога на одно ТС до 150 л.с. (позже порог менялся, в 2017 г. актуально было до 150 л.с.).
Сроки уплаты за 2017 год
- Физические лица: Должны были уплатить налог не позднее 1 декабря 2018 года (на основании уведомления, полученного до 1 ноября 2018 г.).
- Юридические лица: Уплата авансовых платежей производилась в течение налогового периода (по кодам бюджетной классификации), итоговый расчет — до 1 февраля 2018 года (сдача декларации до 1 февраля 2018 г.).
Особенности 2017 года
- Отсутствие единого налогового уведомления (ЕНУ): В 2017 году (за 2016 год) ФНС только начинала массовую рассылку ЕНУ. За 2017 год (оплата в 2018) многие налогоплательщики уже получали уведомления в новом формате (ЕНУ), включавшего транспортный налог, налог на имущество и земельный налог.
- Электронные сервисы: Активное развитие Личного кабинета налогоплательщика (ЛК ИНН) на сайте ФНС (nalog.ru) позволяло проверить начисления, распечатать квитанцию и оплатить налог онлайн без комиссии.
- Коэффициент КТС (Комплексная техническая система): Для расчета налога на тяжелую технику (грузовики свыше 12 тонн) с 2015 года действовал нулевой коэффициент (п. 4 ст. 362 НК РФ), так как платежеспособность учитывалась через плату за воздействие ТС на окружающую среду (плата за «Платон»). В 2017 году это правило сохранялось.
Пример расчета для 2017 года
Условия: Легковой автомобиль, мощность 180 л.с., зарегистрирован в Москве, владелец — физическое лицо (не пенсионер), владел год-round. Стоимость авто 4 млн руб. (возраст 2 года).
- Ставка Москвы за 151–175 л.с. = 25 руб. (в 2017 г. Москва установила повышенные ставки по сравнению с федеральными для мощных авто). Примечание: ставки регионов нужно проверять в архивах законов за 2017 г.
- Коэффициент роскоши (3–5 млн, до 3 лет) = 1,1.
- Расчет: 25 руб. × 180 л.с. × 1,1 × 12 мес. / 12 мес. = 4 950 руб.
Что делать, если уведомление не пришло или есть ошибка?
Если к 1 ноября 2018 года уведомление за 2017 год не получено, налогоплательщик обязан был самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию (ст. 363 НК РФ). В случае ошибки в мощности (например, в ПТС кВт, а в базе ФНС л.с. с ошибкой округления) требовалось подать заявление на пересчет с приложением копии СТС/ПТС.
Резюме
Налог на лошадиные силы за 2017 год рассчитывался на основе региональных ставок в пределах федеральных максимумов (ст. 361 НК РФ) с учетом повышающего коэффициента для премиальных авто (ст. 361.1 НК РФ). Ключевыми параметрами были: мощность в л.с., регион регистрации, стоимость и возраст автомобиля, а также наличие льготных оснований. Уплата производилась в 2018 году не позднее 1 декабря.
Данная статья носит информационный характер. Для точного расчета вашей задолженности за прошлые периоды рекомендуется обратиться в ФНС России или использовать сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog.ru.