На 29 сентября 2026 года в Украине действуют обновленные параметры налогообложения для физических лиц-предпринимателей (ФЛП), работающих на упрощенной системе (единый налог). Ключевым событием года стало вступление в силу с 1 января 2026 года новых размеров единого налога и военного сбора для предпринимателей I и II групп. Ниже представлен подробный обзор текущих ставок, лимитов выручки и перспектив реформы.

Ставки единого налога по группам ФЛП (на 2026 год)

Размер единого налога устанавливается ежемесячно и привязан к финансовым показателям государства (прожиточный минимум, минимальная зарплата).

I группа ФЛП

• Единый налог: 332,80 грн в месяц.
• Лимит дохода: не более 10 прожиточных минимумов в год (установленного на 1 января соответствующего года).
• Деятельность: розничная торговля, бытовые услуги для населения без наемных работников.

II группа ФЛП

• Единый налог: 1 729,40 грн в месяц.
• Лимит дохода: не более 20 минимальных зарплат в год (установленной на 1 января соответствующего года).
• Деятельность: производство, услуги, торговля (в т.ч. с наемными работниками — до 10 человек).

III группа ФЛП

• Единый налог: 3% от дохода (при наличии наемных работников) или 5% от дохода (без наемных работников) + 22% ЕСВ (единый социальный взнос) с минимальной зарплаты на себя (если нет наемников) или с зарплат фонда оплаты труда.
• Лимит дохода: до 7 млн грн в год.
• Особенность: Согласно данным за прошлый год (2025), именно ФЛП III группы обеспечили 80% всего единого налога, поступившего в бюджет от предпринимателей (в сумме более 59 млрд грн).

IV группа ФЛП (сельское хозяйство)

• Ставка зависит от вида деятельности и нормативной денежной оценки земли/площади засева.
• Обязана к уплате военного сбора (см. ниже).

Военный сбор: обязательное платеж для всех групп

На период действия военного положения все ФЛП (I, II, III, IV групп) обязаны ежемесячно уплачивать военный сбор.

• Ставка для I, II и IV групп: 864,70 грн в месяц (рассчитывается как 10 минимальных зарплат по ставке 1,5% — 1,5% × 6700 грн × 10 = 1005 грн? Примечание: в источнике указана фиксированная сумма 864,70 грн, равная 10 МЗП по старому расчету или специфической формуле wartime).
• Ставка для III группы: 1% от дохода (выручки) за месяц.

Важно: Военный сбор платится дополнительно к единому налогу и ЕСВ. Он не уменьшает налоговую базу по единому налогу.

Ключевые изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года

С начала 2026 года произошла индексация платежей для I и II групп, связанная с ростом минимальной зарплаты и прожиточного минимума:

1. Повышение ставок: Единый налог для I группы вырос до 332,80 грн, для II группы — до 1 729,40 грн.
2. Индексация лимитов: Предельные размеры годового дохода пересчитаны от новых базовых значений (МЗП и ПМ на ).
3. Военный сбор: Размер сбора для I, II, IV групп зафиксирован на уровне 864,70 грн/мес.

Для III группы изменения коснулись лишь базы расчета ЕСВ (привязка к новой МЗП) и продолжающегося действия 1% военного сбора с выручки.

Сводная таблица ежемесячных платежей (I и II группы, 2026 год)

Перспективы: реформа налогообложения ФЛП

Согласно информации из Министерства финансов Украины, ведется активная работа над масштабной реформой налогообложения доходов физических лиц, которая должна вступить в силу после отмены военного положения.

Основные направления обсуждаемого законопроекта:

• Отказ от жестких групп: Переход на более гибкую систему, где ставка зависит от реального дохода, а не от вида деятельности.
• Унификация ставок: Возможное введение прогрессивной шкалы или единой ставки для малых доходов с переходом на общую систему (НДФЛ + ЕСВ) при превышении порогов.
• Цифровизация: Обязательное использование РРО/ПРРО (кассовых аппаратов/программных РРО) для всех групп для контроля выручки в реальном времени.
• Снижение нагрузки на «стартапы»: Обсуждаются льготные режимы для новосозданных бизнесов в первый год деятельности.

На текущий момент (сентябрь 2026) проект закона находится на стадии разработки и межведомственного согласования. Точные даты и параметры реформы будут известны после принятия соответствующего законодательного акта Верховной Радой.

Рекомендации предпринимателям на 2026 год

1. Контроль лимитов: Ежемесячно сверяйте накопленную с начала года выручку с лимитами группы (10 ПМ для I, 20 МЗП для II, 7 млн грн для III). Превышение влечет принудительный переход на общую систему или следующую группу.
2. Своевременная оплата: Единый налог и военный сбор платежны не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Просрочка грозит штрафами и пени.
3. ЕСВ за себя (III группа): Не забывайте платить 22% ЕСВ с минимальной зарплаты (если нет наемников) ежемесячно или квартально до 20-го числа следующего периода.
4. Мониторинг законопроектов: Следите за регистрацией законопроекта по реформе НДФЛ/Единого налога в ВРУ, чтобы заранее подготовиться к смене модели налогообложения;

Налоговая нагрузка на ФЛП в Украине в 2026 году остается дифференцированной по группам, с существенной долей обязательных платежей в виде военного сбора. Для I и II групп фиксированные платежи составляют 1 197,50 грн и 2 594,10 грн в месяц соответственно. III группа остается основным донором бюджета среди упрощеников (80% сборов), платя процент от оборота. Предпринимателям необходимо внимательно отслеживать лимиты выручки и готовиться к предстоящей системной реформе, которая кардинально изменит подход к налогообложению малого бизнеса в послевоенном периоде.

Данные актуальны на 29 сентября 2026 года, основаны на открытых источниках и нормативных актах, действующих на указанную дату. Для принятия решений рекомендуется обращаться к действующим редакциям Налогового кодекса Украины и консультироваться с налоговыми советниками.