2021 год стал периодом существенной трансформации налоговой системы Российской Федерации. Несмотря на заголовок «Налоги меньше», реальная картина была более сложной: ряд ставок увеличился, были введены новые прогрессивные шкалы, но при этом расширились льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и введены меры поддержки бизнеса в условиях пандемии. В данной статье подробно разбираем основные изменения, вступившие в силу с 1 января 2021 года и в течение года.
Самым резонансным изменением 2021 года стало изменение статьи 210 НК РФ. С 1 января 2021 года для налоговых резидентов РФ установлена двухуровневая ставка НДФЛ:
- 13% — на доходы до 5 млн рублей в год (в совокупности по всем источникам).
- 15% — на доходы, превышающие 5 млн рублей в год.
Важно: Ставка 15% применяется только к той части дохода, которая превышает порог в 5 млн рублей. Базовый вычет на детей и социальные вычеты (лечение, обучение) предоставляются по ставке 13%, имущественные вычеты — также по 13%.
Для нерезидентов ставка осталась прежней — 30% (за исключением высококвалифицированных специалистов и иных категорий, для которых действует 13%).
Изменения в налогообложении дивидендов
С 2021 года кардинально изменился порядок удержания НДФЛ с дивидендов (ст. 214.7 НК РФ):
- Налоговым агентом стал именно плательщик дивидендов (организация), а не брокер или номинальный держатель.
- Для резидентов РФ: 13% (до 5 млн руб. в год суммарно с зарплатой) и 15% (сверх 5 млн руб.).
- Для нерезидентов: 15% (если не предусмотрено иное международным соглашением).
- Отменена возможность зачета налога, удержанного за рубежом, при получении дивидендов от российских компаний через иностранных номинантов.
Это привело к росту налоговой нагрузки на крупных частных инвесторов и изменению стратегий владения акциями.
Льготы для IT-компаний и аккредитованных организаций
В 2021 году был закреплен и расширен спецрежим для IT-сектора (ФЗ от № 87-ФЗ):
- Налог на прибыль: сниженная ставка 3% (вместо 20%) для аккредитованных IT-компаний.
- Страховые взносы: сниженная ставка 7,6% (вместо ~30%) на выплаты сотрудникам, входящим в штат аккредитованной организации, в пределах лимита фонда оплаты труда (ФОТ).
- Критерии аккредитации: доход от IT-деятельности не менее 70%, расходы на НИОКР/разработку не менее 10% от выручки, штат от 7 человек (для стартапов — 3), зарплата не ниже установленных минимумов по региону.
Данная мера стала мощным драйвером для легализации «серых» зарплат в сфере разработки ПО и привлечения инвестиций.
Антиковидные налоговые меры поддержки
В 2021 году продолжали действовать и пролонгировались меры 2020 года:
- Налоговые каникулы для МСП: право не платить налог на прибыль, УСН, ЕСХН, патент, торговский сбор за 2020 год (предоставлялось по решению субъекта РФ).
- Отсрочки и рассрочки: на уплату налогов и взносов за отчетные периоды 2020 года для пострадавших от ковида отраслей (туризм, общепит, авиаперевозки и др.).
- Исключение из налоговой базы УСН/ЕСХН: полученных субсидий, грантов, компенсаций за простои.
- Патент для самозанятых: расширение географии действия патента на весь регион, а не только на муниципальное образование.
Изменения по НДС
- Ставка 20% осталась базовой.
- Продлен до действие нулевой ставки НДС на реализацию лекарственных средств, медизделий, СИЗ (перечень утверждался Правительством).
- Введены изменения в порядок выставления счетов-фактур (КСЧ — корректировочные счета-фактуры) для упрощения работы с возвратами.
Налог на профессиональный доход (НПД / «Самозанятость»)
Режим НПД продолжал масштабироваться:
- С 1 июля 2021 года режим стал доступен во всех субъектах РФ (ранее — только в пилотных регионах).
- Ставки: 4% (доходы от физлиц), 6% (доходы от юрлиц/ИП).
- Лимит дохода: 2,4 млн руб. в год.
- Налоговый вычет «Налоговый бонус» 10 000 руб. (на покрытие 4% или 6% ставки) действовал для вновь зарегистрировавшихся.
Имущественные налоги и транспортный налог
- Налог на имущество физлиц: расчетная база определяется на основе кадастровой стоимости. Продолжался переходный период снижения коэффициентов (0,2; 0,4; 0,6; 0,8) в зависимости от года. Льгота на один объект недвижимости каждого вида сохраняется.
- Транспортный налог: ставки устанавливаются субъектами РФ. В 2021 году в ряде регионов индексированы коэффициенты или изменены льготные категории.
- Налог на имущество организаций: продолжался переход на кадастровую оценку для объектов с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. (в 2021 г. порог снизился до 100 млн руб. для определенных категорий).
Минеральный налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
В 2021 году продолжалась «налоговая маневра» в нефтяной отрасли:
- Снижение экспортных пошлин на нефть и рост НДПИ.
- Изменение коэффициентов Кк (качества) и Кз (залежности) для стимулирования разработки сложных месторождений.
Административные нововведения
- Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП): активная подготовка к полному введению с 2023 года (в 2021 г. — пилотные проекты и добровольное участие).
- Электронное взаимодействие: обязательность сдачи большинства деклараций только в электронном виде для организаций.
- Контролируемые сделки: уточнены правила уведомления и документации (порог 60 млн руб. для сделок между взаимозависимыми лицами).
Ответ зависит от категории налогоплательщика:
| Категория | Тенденция налоговой нагрузки | Причина |
|---|---|---|
| Физлица с доходом > 5 млн руб./год | ВЫРОСЛА | Прогрессивная шкала НДФЛ (15%) |
| Крупные частные инвесторы (дивиденды) | ВЫРОСЛА | Смена налогового агента, прогрессивная шкала |
| IT-компании (аккредитованные) | ЗНАЧИТЕЛЬНО СНИЗИЛАСЬ | Ставка 3% на прибыль, 7,6% взносы |
| МСП в пострадавших от ковида отраслях | СНИЗИЛАСЬ / ОТСРОЧЕНА | Налоговые каникулы, отсрочки, льготы по УСН |
| Самозанятые (НПД) | НИЗКАЯ (НОВЫЙ РЕЖИМ) | 4%/6% без взносов (по желанию), доступен везде |
| Обычные наемные работники (до 5 млн) | НЕ ИЗМЕНИЛАСЬ | Ставка 13% сохранена |
2021 год стал точкой бифуркации: государство нацелилось на прогрессивность (повышение налогов для высокодоходных граждан) и стимулирование высокотехнологичного бизнеса (IT-льготы), сохраняя при этом поддержку уязвимых сегментов МСП в пандемийных условиях. Для большинства наемных работников налоговая нагрузка осталась на прежнем уровне, однако административное давление (переход на ЕНС, тотальная цифровизация контроля) продолжило расти.
Планирование налоговой стратегии на 2022 и последующие годы требовало учета этих структурных сдвигов, в частности — необходимости учета совокупного дохода для расчета НДФЛ по прогрессивной шкале.
Статья подготовлена на основе нормативных правовых актов РФ (НК РФ, ФЗ от № 87-ФЗ, ФЗ от № 466-ФЗ и др.), действовавших в 2021 году. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальному законодательству и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками.