Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который государство взимает с организаций и граждан для финансирования своей деятельности. Часть налогов платят как физические, так и юридические лица (например, НДС, транспортный и земельный налоги), однако существует целая группа платежей, обязанность по которым возникает исключительно у организаций; Рассмотрим их подробно.
Налог на прибыль организаций
Это ключевой налог, который уплачивают только юридические лица. Физические лица и индивидуальные предприниматели его не платят — ИП вместо него уплачивают НДФЛ.
Плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства;
- иностранные компании, получающие доходы из источников в РФ.
Объектом налогообложения выступает прибыль — разница между доходами и экономически обоснованными расходами. Базовая ставка с 2025 года составляет 25% (8% направляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный). Для отдельных категорий налогоплательщиков (IT-компании, участники особых экономических зон и др.) предусмотрены льготные ставки.
Организации на специальных режимах — УСН, ЕСХН, АУСН — налог на прибыль не уплачивают, за исключением отдельных случаев (например, при получении дивидендов).
Налог на имущество организаций
Этот региональный налог также является прерогативой юридических лиц. Физические лица платят аналогичный, но отдельный налог — налог на имущество физических лиц, который рассчитывается по иным правилам.
Объектом налогообложения служит недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств. Налоговая база определяется:
- по среднегодовой стоимости имущества;
- по кадастровой стоимости — для отдельных объектов (торговые и офисные центры, административно-деловые здания и др.).
Максимальная ставка по среднегодовой стоимости — 2,2%, по кадастровой — до 2%. Конкретные ставки устанавливают региональные власти. Организации на УСН и ЕСХН платят этот налог только с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
НДПИ уплачивают пользователи недр, имеющие соответствующую лицензию. Хотя формально плательщиками могут быть и индивидуальные предприниматели, на практике подавляющее большинство плательщиков — юридические лица: нефтегазовые, угольные, горнодобывающие компании;
Налоговая база определяется количеством или стоимостью добытых полезных ископаемых. Ставки дифференцированы по видам сырья (нефть, газ, уголь, руды, драгоценные металлы) и могут корректироваться с помощью специальных коэффициентов. НДПИ входит в совокупную обязанность по уплате налогов через единый налоговый платёж (ЕНП), при этом уведомление по нему представлять не требуется.
Водный налог
Водный налог платят организации, осуществляющие специальное и особое водопользование на основании лицензий: забор воды из водных объектов, использование акваторий, применение водных объектов для гидроэнергетики и лесосплава. Хотя плательщиками могут быть и ИП, основная категория — предприятия промышленности, энергетики и сельского хозяйства.
Налог на игорный бизнес
Этот налог уплачивают исключительно организации, ведущий легальную деятельность в сфере игорного бизнеса в установленных законом игорных зонах. Объектами налогообложения являются игровые столы, игровые автоматы, процессинговые центры букмекерских контор и тотализаторов. Ставки устанавливаются региональными законами в пределах, определённых Налоговым кодексом РФ.
Туристический налог
Местный налог, введённый с 2025 года. Его перечисляют организации и ИП, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания (гостиницы, отели, санатории), включённые в специальный реестр средств размещения. Налог исчисляется от стоимости проживания, минимальная сумма — 100 рублей за сутки. Решение о введении налога принимают муниципальные власти.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
Специальный налог для компаний нефтегазовой отрасли, работающих на определённых участках недр. Платится с расчётного дохода от добычи углеводородов и применяется только юридическими лицами — участниками эксперимента по НДД.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Эти сборы уплачивают организации, получившие разрешения на добычу объектов животного мира или вылов водных биоресурсов. Ставки устанавливаются за каждый объект (вид животного или тонну биоресурсов).
Косвенные налоги и страховые взносы
Отдельно стоит упомянуть платежи, которые юридические лица перечисляют как налоговые агенты или работодатели:
- НДФЛ — организация удерживает его из доходов сотрудников и перечисляет в бюджет;
- страховые взносы — уплачиваются работодателем с фонда оплаты труда (единый тариф — 30% в пределах базы, свыше неё, 15,1%);
- акцизы — платят производители и импортёры подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо);
- НДС — обязателен для организаций на ОСНО, а с 2025 года — и для «упрощенцев» с выручкой свыше 60 млн рублей в год (в 2026 году порог планируется снизить до 20 млн рублей с пониженными ставками 5% или 7%, либо общей ставкой 22% с правом вычетов).
Ответственность за неуплату
За несвоевременную уплату налогов юридическим лицам грозят:
- начисление пеней за каждый день просрочки;
- штрафы — от 20% до 40% от неуплаченной суммы;
- блокировка расчётных счетов;
- взыскание задолженности за счёт имущества;
- при крупных суммах, уголовная ответственность руководителей.
Специфическими налогами, которые уплачивают только юридические лица, являются прежде всего налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. Кроме того, преимущественно организациями уплачиваются НДПИ, водный налог, налог на игорный бизнес, туристический налог и НДД. Точный перечень обязательных платежей зависит от системы налогообложения, вида деятельности и наличия у компании соответствующих объектов налогообложения. Для корректного расчёта и своевременной уплаты налогов рекомендуется использовать актуальные редакции Налогового кодекса РФ и при необходимости обращаться к профессиональным бухгалтерам и налоговым консультантам.