Правильное указание кода по бюджетной классификации (КБК) — обязательное условие зачисления платежа в счет уплаты налога. С введением единого налогового платежа (ЕНП) с 1 января 2023 года роль КБК не уменьшилась, а трансформировалась: теперь именно этот код в уведомлении об исчисленных суммах (или в декларации) указывает ФНС, на какое именно обязательное платежание зачесть средства с единого налогового счета (ЕНС). В статье подробно разбираем актуальные КБК по налогу на имущество организаций и физических лиц на 2024–2026 годы, порядок их применения и частые ошибки.

Общие принципы применения КБК в эпоху ЕНП

С 2024 года уплата большинства налогов и взносов осуществляется исключительно посредством ЕНП. Налогоплательщик перечисляет единую сумму на свой ЕНС, а распределение средств по конкретным налогам происходит автоматически на основании сданных отчетов (деклараций, уведомлений).

• В платежном поручении (переводе на ЕНП): КБК не указывается (или ставится «0»), так как деньги идут на единый счет. Основной реквизит, ИНН/КПП плательщика.
• В уведомлении об исчисленных суммах / налоговой декларации: КБК указывать обязательно. Именно по этому коду инспекция идентифицирует вид платежа (налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физлиц и т.д.) и период, за который вносится платеж.

Актуальный перечень КБК, входящих в состав ЕНП, утверждается приказами Минфина России. На 2024–2026 годы базовым документом является Приказ Минфина России от № 85н (с изменениями), утверждающий коды бюджетной классификации на 2025 год и плановый период 2026–2027 годов. Коды на 2024 год действовали на основании Приказа № 132н (с изм.) и перечня, утвержденного для ЕНП.

КБК налога на имущество организаций (2024–2026 гг.)

Налог на имущество организаций платится в составе ЕНП. В уведомлениях за I–III кварталы (авансовые платежи) и в декларации за год (сдается до 30 марта следующего года) необходимо использовать единый базовый код для налога, пени и штрафов, отличающийся только последними тремя знаками (видом платежа).

Основной код (Налог):

182 1 01 01040 01 1000 110

Расшифровка кода (структура КБК по Приказу Минфина № 85н):

1. 182 — Администратор доходов (ФНС России).
2. 1 — Признак дохода (налоги, сборы и иные обязательные платежи).
3. 01 — Уровень бюджета (федеральный, для налога на имущество организаций, исчисляемого по кадастровой стоимости; региональный — для налога по средней годовой стоимости, см. ниже).
4. 01040 — Код вида дохода (Налог на имущество организаций).
5. 01, Код элемента расчетов (Налог).
6. 1000 — Код подвида дохода (без уточнения / общий).
7. 110 — Код вида платежа (Налог).

Вариации кодов для организаций (Пени, Штрафы, Проценты):

Последние три цифры (код вида платежа) меняются в зависимости от того, что именно погашается:

• 110 — Налог (основной код).
• 210 — Пени.
• 310 — Штрафы.
• 410 — Проценты (по ст. 75 НК РФ).

Пример КБК для пени: 182 1 01 01040 01 1000 210

Важный нюанс: Уровень бюджета (5-6 знаки КБК)

Налог на имущество организаций имеет смешанную бюджетную принадлежность:

• Код 01 (Федеральный бюджет): Применяется для объекта налогообложения — недвижимости, учтенной в ЕГРН и имеющей кадастровую стоимость (ТЦ, БЦ, объекты трубопроводов, электросетей и др. по списку ст. 378.2 НК РФ). В КБК: 182 1 01 01040…
• Код 02 (Бюджет субъекта РФ): Применяется для иного имущества, налог на которое исчисляется от средней годовой стоимости (ст. 375 НК РФ). В КБК: 182 1 02 01040…

Внимание: В уведомлении об исчисленных суммах за квартал (авансовый платеж) и в годовой декларации строки заполняются отдельно для каждого объекта налогообложения с указанием соответствующего КБК (с 01 или 02 на 5-6 позиции).

КБК налога на имущество физических лиц (2024–2026 гг.)

Налог на имущество физических лиц (жилые дома, квартиры, гаражи, единые недвижимые комплексы и т.д.) является региональным налогом. Он также входит в состав ЕНП. Налогоплательщики-физические лица, не являющиеся ИП, обычно платят налог на основании налоговой квитанции (уведомления), пришедшей от ФНС. ИП на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, платят налог сами (через уведомление/ЕНП).

182 1 02 01050 01 1000 110

Расшифровка:

1. 182 — ФНС России.
2. 1, Налоги и сборы.
3. 02 — Уровень бюджета (Бюджет субъекта РФ).
4. 01050 — Код вида дохода (Налог на имущество физических лиц).
5. 01 — Налог.
6. 1000 — Без уточнения.
7. 110, Налог.

Вариации для физлиц:

• 182 1 02 01050 01 1000 110, Налог.
• 182 1 02 01050 01 1000 210 — Пени.
• 182 1 02 01050 01 1000 310 — Штрафы.
• 182 1 02 01050 01 1000 410, Проценты.

Для ИП, платящих налог на имущество в составе ЕНП (если объект не относится к кадастровому учету для организаций), используется этот же код (с уровнем бюджета 02). Если ИП платит налог на имущество организаций (как организация), используются коды из раздела 2.

Сводная таблица актуальных КБК на 2024–2026 годы

Примечание: Коды актуальны на основании Приказа Минфина № 85н от и перечня КБК для ЕНП на 2024–2026 гг. Перед сдачей отчетности рекомендуется сверить коды в личном кабинете налогоплательщика или на сайте ФНС (раздел «КБК»).

Как заполнить уведомление об исчисленных суммах (КБК в строке 104)

С 2023 года организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны сдавать уведомление об исчисленных суммах налогов за I–III кварталы (авансовые платежи) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для налога на имущество — 25 апреля, 25 июля, 25 октября).

В уведомлении (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@) в строке 104 «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

Пример заполнения строки для авансового платежа за 1 квартал 2025 г. (организация, кадастровая стоимость):

• Строка 101 (Код вида платежа): TP (текущий платеж / аванс).
• Строка 102 (Показатель периода): КВ.01.2025 (квартал 1, 2025 год).
• Строка 103 (Номер документа-основания): 0 (или номер уведомления).
• Строка 104 (КБК): 1###11000110 (без пробелов).
• Строка 105 (ОКТМО): Код по ОКТМО место нахождения имущества.
• Строка 106 (Сумма): Сумма авансового платежа.

Для годовой декларации по налогу на имущество организаций (сдается до 30 марта) КБК указывается в разделе 2 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет» (стр. 180, 190 и др. в зависимости от формы).

Частые ошибки и как их избежать

1. Неправильный уровень бюджета (01 вместо 02 и наоборот). Это самая частая ошибка организаций. Если объект входит в перечень кадастровой оценки (ТЦ, БЦ и др.), код с 01 (федеральный). Если нет — 02 (региональный). Ошибка приведет к тому, что деньги «зависнут» на ЕНС как нераспознанные или пойдут не в тот бюджет, потребуется уточнение платежа.
2. Использование старых кодов (до 2023 года). До введения ЕНП использовались другие коды (например, 1###11000110, старый формат 20-значный, но с другой структурой администратора). С 2023 года действует только структура с кодом администратора 182 (ФНС); Старые коды (с 182105…) недействительны для ЕНП.
3. Путаница между налогом орг-ии и физлиц. Код 01040 — только для организаций. Код 01050 — только для физлиц (и ИП за личное имущество). Нельзя их смешивать.
4. Отсутствие КБК в уведомлении. Если сдать уведомление без КБК или с нулями, ФНС не зачтет авансовый платеж, возникнет задолженность и пени.
5. Неуказание ОКТМО. Вместе с КБК обязательно указывается ОКТМО места нахождения налогового объекта (для организаций) или места регистрации (для физлиц/ИП).

Где проверить актуальные КБК самостоятельно

Нормативная база обновляется ежегодно. Основные источники проверки:

• Сайт ФНС России (nalog.gov.ru): Раздел «Налоги и сборы» → «Коды для заполнения платежных документов (КБК, ОКТМО)». Есть удобный поиск по ключевому слову «имущество».
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ): При формировании платежки или уведомления система подставляет актуальные КБК автоматически.
• Приказы Минфина России: Приказ от № 85н (на 2025 год и плановый период), Приказ от № 209н (Порядок применения КБК).
• Справочно-правовые системы: КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Экстерн (имеют готовые таблицы с гиперссылками на акты).

Особенности 2026 года: чего ждать

На момент публикации (сентябрь 2026 г.) действуют коды, утвержденные Приказом Минфина № 85н от на 2025 год и плановый период 2026–2027 гг. Фундаментальных изменений в структуре КБК по налогу на имущество в 2026 году не планируется. Однако возможны:

• Уточнение кодов подвидов дохода (последние 6 знаков) при изменении налогового законодательства (например, введение новых льгот или категорий имущества).
• Изменения в правилах заполнения уведомлений/деклараций (форматы XML-схем).
• Расширение перечня объектов кадастровой оценки (переход объектов с «средней годовой» на «кадастровую», смена КБК с 02 на 01).

Рекомендация: В начале каждого календарного года (январь) проверяйте актуальность КБК в ЛК ФНС или на сайте налоговой службы перед сдачей первого уведомления за год.

Грамотное использование КБК по налогу на имущество, залог отсутствия проблем с зачислением ЕНП. Главные правила на 2024–2026 годы:

• Используйте коды с администратором 182 (ФНС).
• Разделяйте объекты: 01 (фед. бюджет, кадастровая стоимость) и 02 (рег. бюджет, средняя год. стоимость) для организаций.
• Для физлиц и ИП (личное имущество), только 02 (рег. бюджет), код вида дохода 01050.
• Указывайте КБК только в уведомлении/декларации, в платежке на ЕНП его нет.
• Проверяйте актуальность кодов по Приказу Минфина № 85н и на сайте ФНС ежегодно.

Своевременная сдача уведомлений с верными КБК и пополнение ЕНС гарантируют отсутствие задолженностей, пени и претензий со стороны контролирующих органов.