Казахстан предлагает предпринимателям комфортное налоговое пространство с умеренными ставками, возможностью выбора режима и широкими льготами для бизнеса и инвесторов. Однако, чтобы избежать штрафов и оптимизировать нагрузку, критически важно понимать специфику налогообложения различных организационно-правовых форм (ТОО, ИП) и режимов (ОУР, упрощенка). В статье разбираем актуальные правила, ставки и лимиты на 2025–2026 годы на основе действующего законодательства.
Выбор формы ведения бизнеса: ИП или ТОО?
Для россиян и иностранцев самая доступная форма малого бизнеса — ТОО (Товарищество с ограниченной ответственностью). Для его открытия достаточно получить разрешение на временное проживание. ИП открыть без вида на жительство (ВНЖ) нельзя, а АО и филиалы больше подходят для крупных проектов, где налоговая нагрузка выше.
Ключевой критерий выбора — годовой оборот
С 2026 года установлен жесткий порог перехода на ОУР и обязательной регистрации по НДС:
- Если годовой оборот ИП или ТОО на ОУР превышает 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году), предприниматель обязан встать на учет по НДС и уплачивать налог по ставке 16%.
Налоговые режимы: Общеустановленный (ОУР) vs Упрощенный
Общеустановленный режим (ОУР)
Подходит для среднего и крупного бизнеса, а также для тех, кто превысил лимиты упрощенки. Требует полноценного бухгалтерского учета и сдачи деклараций по форме 701.01 (имущество и транспорт), 300.00 (НДС) и др.
Упрощенный режим (Упрощенка / Упрощенная декларация)
С 2026 года вступают в силу новые правила ведения упрощенного учета. Это не только удобство в отчетности (меньше бумажной работы), но и большие возможности для развития.
- Лимит оборота: до 600 000 МРП в год (новый порог с 2026 г.).
- Штат: до 50 человек;
- Ставка налога:
- 10% — для ИП;
- 20% — для юридических лиц (ТОО).
- Освобождение от НДС: Компании на упрощенке освобождены от уплаты НДС (кроме импорта).
- Отчетность: Форма 912.00 (упрощенная декларация).
Важно для ИП на упрощенке: Даже при приостановке деятельности и отсутствии отчетности предприниматель обязан ежемесячно уплачивать ВОСМС (5% от 1,4 МЗП).
Основные налоги для ТОО на ОУР (Ставки 2026 года)
Корпоративный подоходный налог (КПН)
Базовая ставка, 20% к налоговой базе (доход минус расходы). Уплата производится авансовыми платежами:
- За первые 6 месяцев — до 25 августа отчетного года.
- За вторые 6 месяцев — до 25 февраля следующего года.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Ставка: 16% (актуальная на 2026 год).
- Применяется ко всем услугам и товарам, реализуемым на территории РК.
- Обязательная регистрация при превышении оборота 10 000 МРП (43,25 млн тенге в 2026 г.).
Налог на имущество
- Ставка для ТОО: 1,5% от среднегодовой стоимости основных средств и недвижимости.
- Уплачивается в течение установленных сроков по форме 701.01.
Социальный налог
Уплачивается работодателем за сотрудников. Ставка — 9,5% от фонда оплаты труда (для резидентов РК).
Обязательные взносы и удержания за сотрудников (Расчетный период 2026 г.)
| Взнос / Налог | Кто платит | Ставка / Основание |
|---|---|---|
| ИПН (Индивидуальный подоходный налог) | Удерживается у работника | 10% (стандарт). 15%, к сумме, превышающей 8 500 МРП (36 762 500 тенге в 2026 г.) в год (прогрессивная шкала). |
| ОПВ (Обязательные пенсионные взносы) | Удерживается у работника | 10% от дохода (перечисляются в ЕНПФ). |
| ВОСМС (Взносы на ОСМС) | Работодатель + Работник | 2% (работодатель) + 1% (работник) от дохода. Мин. база для ИП, 1,4 МЗП. |
| ВЗ (Взносы на социальное страхование) | Работодатель | 3,5% от фонда оплаты труда. |
| ОППВ (Обязательные профессиональные пенсионные взносы) | Работодатель | Только за работников вредных/особо вредных условий (4% или 5%). |
Особенности налогообложения ИП в 2025–2026 гг.
ИП на упрощенке
- Единый налоговый платеж (включает ИПН, Соц. налог, ОПВ, ВОСМС, ВЗ) упрощает планирование.
- Ставка налога, 10% от дохода (для большинства видов деятельности) или 2-4% по розничному налогу (в зависимости от региона).
Розничный налог (спецрежим для ИП)
Применяется ставка от 2 до 4% по доходам, полученным в РК и за ее пределами, в зависимости от региона. Удобен для торговли и общепита.
ИП на ОУР
Платит ИПН по прогрессивной шкале (10% / 15% сверх 8 500 МРП), Социальный налог (за себя и сотрудников), НДС (при превышении лимита оборота), ВОСМС, ОПВ.
Ключевые изменения с 2026 года (Резюме)
- Повышение ставки НДС до 16% (ранее 12%).
- Новые лимиты упрощенки: оборот до 600 000 МРП, штат до 50 чел.
- Прогрессивная шкала ИПН для физлиц: 15% на доходы свыше 8 500 МРП в год (36,76 млн тенге).
- Порог обязательной регистрации по НДС: 10 000 МРП (43,25 млн тенге).
- Обязательность перехода на упрощенную декларацию (ф. 912.00) для участников упрощенки.
Отчетность и сроки сдачи
Своевременная сдача отчетности — залог отсутствия штрафов.
- ТОО на ОУР: Декларация по КПН (ф. 100.00), ежеполугодие; НДС (ф. 300.00) — квартал/месяц; Имущество/Транспорт (ф. 701.01) — год; Расчеты по ВЗ, ОПВ, ВОСМС, ОППВ — ежемесячно/квартально.
- ТОО/ИП на упрощенке: Упрощенная декларация (ф. 912.00) — ежегодно (до 31 марта след. года). Ежемесячные платежи по ВОСМС (для ИП) и расчеты по сотрудникам.
Налоговая система Казахстана в 2025–2026 годах характеризуется переходом к более высоким ставкам НДС (16%) и введением прогрессивной шкалы ИПН для высокодоходных граждан, при этом сохраняя привлекательность упрощенки для малого бизнеса (ставка 10% для ИП, 20% для ТОО, лимит 600 000 МРП).
Рекомендация: Перед запуском или реструктуризацией бизнеса проведите моделирование налоговой нагрузки по обоим режимам (ОУР и Упрощенка) с учетом прогнозируемого оборота, штата и структуры расходов. Использование бухгалтерского аутсорсинга позволяет минимизировать риски ошибок в расчете КПН, НДС и взносов за персонал.