Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП). Она позволяет заменить несколько налогов одним единым платежом и вести упрощенный учет. В статье подробно разбираем актуальные ставки, правила расчета, страховые взносы, изменения с 2025 года и нюансы для ИП без сотрудников и с персоналом. Важно: информация ниже касается законодательства Российской Федерации. Отдельный блок посвящен особенностям «упрощенки» в Республике Казахстан.

Два объекта налогообложения: что выбрать?

При переходе на УСН ИП должен выбрать один из двух объектов налогообложения. От этого зависит ставка налога и порядок его расчета.

Объект «Доходы» (УСН 6%)

• Ставка: 6% от всей выручки (доходов), полученных за налоговый период.
• Расходы не учитываются.
• Кто выгодно: ИП с высокой маржинальностью, минимальными затратами (IT, консалтинг, услуги, агентское дело), а также те, кто не может подтвердить расходы документами.
• Минимальный налог: 1% от доходов (если расчетный налог 6% получается меньше 1% от доходов — платим 1%). На практике это актуально, если ИП платит большие страховые взносы за себя (см. раздел 3);

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Ставка: 15% от разницы между доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
• Список расходов: закрыт (ст. 346.16 НК РФ). Включает закупку товаров, аренду, зарплаты, страховые взносы за сотрудников, амортизацию и др.
• Минимальный налог: 1% от доходов (если убыток или налог по 15% меньше 1% от выручки).
• Кто выгодно: Торговля, производство, строительство — бизнес с большими затратами (более 60–65% от выручки).

Лимиты и ограничения УСН в 2025–2026 годах

Для применения УСН необходимо соблюдать количественные критерии (ст. 346.12 НК РФ). С 2025 года пороги существенно повышены:

Порог 60 млн руб. — переход на повышенные ставки / НДС

Если доход за 9 месяцев текущего года превышает 60 млн руб. (база 2025 г. с коэф. дефлятора), с начала следующего квартала:

1. Ставки УСН повышаются: 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»).
2. Возникает обязанность платить НДС (ставки 5% или 7% в зависимости от дохода) — «НДС для упрощенцев».

Нюанс про патент: Если ИП совмещает УСН и ПСН, в порог 60 млн руб. (и 265,8 млн руб.) включаются доходы по обоим режимам. По патенту учитывается фактическая выручка.

Страховые взносы за себя (Фиксированные платежи)

ИП на УСН обязан платить фиксированные страховые взносы за себя ежегодно, независимо от наличия дохода.

Суммы на 2025 год (оплачиваются в 2026 году):

• Пенсионный фонд (ПФР): 50 798,88 руб. (база: МРОТ × 12 × 22%).
• ФОМС (ОМС + ДОМС): 12 398,40 руб. (база: МРОТ × 12 × 5,1%).

Дополнительный взнос 1% в ПФР

Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., доплачивается 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.

Пример: Доход 1 427 600 руб. Доп. взнос = (1 427 600 – 300 000) × 1% = 11 276 руб.

Предельный лимит доп. взноса на 2025 год: 277 571,20 руб. (база: 300 000 × 8 × 22% × коэф. дефлятора).

Учет страховых взносов при расчете налога УСН (Ключевой момент)

ИП имеют право уменьшать налог УСН на сумму уплаченных страховых взносов. Правила зависят от объекта налогообложения и наличия сотрудников.

ИП БЕЗ сотрудников (на объекте «Доходы» 6%)

• Могут уменьшить налог на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя + доп. 1%.
• Налог может быть уменьшен до нуля.
• Условие: взносы должны быть фактически оплачены в календарном году, за который считается налог (к 31 декабря).

ИП С сотрудниками (на объекте «Доходы» 6%)

• Могут уменьшить налог только на 50% от суммы исчисленного налога.
• В базу для уменьшения входят: фиксированные взносы за себя + доп. 1% + взносы за сотрудников (оплаченные в отчетном периоде).
• Налог не может быть меньше 50% от исчисленной суммы (6% от дохода).

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

• Страховые взносы за себя (фиксированные + 1%) и за сотрудников включаются в состав расходов (п. 17 ст. 346.16 НК РФ).
• Уменьшают налоговую базу (Доходы – Расходы), а не сам налог напрямую.
• Ограничения 50% нет.

Налоги и взносы за сотрудников (если есть персонал)

Наличие сотрудников кардинально меняет расчеты. ИП выступает налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы за сотрудников (на 2025–2026 гг.):

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах лимита базы: 2 759 000 руб. на 2025 г., выше — 10%).
• ОМС (ФОМС): 5,1% (без лимита базы).
• Социальное страхование (ФСС): 2,9% (в пределах лимита базы: 1 164 000 руб. на 2025 г.).

НДФЛ с зарплаты сотрудников:

• Ставка 13% (для налоговых резидентов РФ до 5 млн руб. в год).
• Ставка 15% (на сумму дохода свыше 5 млн руб. в год).
• Ставка 30% (для нерезидентов).

Травмоопасность (доп. тариф ФСС):

Зависит от класса профессионального риска (от 0,1% до 8,5% от фонда оплаты труда). Оплачивается отдельно.

Сроки уплаты и сдачи отчетности в 2026 году (за 2025 год)

Налог УСН (Декларация за 2025 год):

• Сдача декларации: до 25 апреля 2026 г. (электронно).
• Уплата налога за год: до 28 апреля 2026 г. (так как 25 апреля, суббота).

Авансовые платежи за 2026 год (текущий год):

• 1 квартал: до 28 апреля 2026 г.
• Полугодие: до 28 июля 2026 г.
• 9 месяцев: до 28 октября 2026 г.

Аванс = Налог за период – Взносы, оплаченные в этом периоде (с учетом правил 50%/100%).

Взносы за себя (Фиксированные + 1%):

• Фиксированная часть за 2025 год: до 31 декабря 2025 г. (чтобы зачесть в налог УСН за 2025 г.).
• Дополнительный 1% за 2025 год: до 1 июля 2026 г.

Взносы за сотрудников и НДФЛ:

• Ежемесячно: взносы — до 28 числа следующего месяца, НДФЛ — в день выплаты зарплаты / аванса.
• Расчет по форме 6-НДФЛ: ежеквартально (до последнего дня месяца, следующего за кварталом).

Примеры расчета налога УСН 6% (ИП без сотрудников)

Пример 1: Доход не покрывает взносы

• Доход за 2025 г.: 500 000 руб.
• Налог 6%: 30 000 руб.
• Взносы за себя (фикс. + 1%): 63 197 + (500 000 ⎯ 300 000)×1% = 65 197 руб.
• Уменьшаем налог на 100% взносов: 30 000 ⎯ 65 197 < 0.

Пример 2: Стандартная ситуация

• Доход за 2025 г.: 1 427 600 руб. (как в примере из источника).
• Налог 6%: 85 656 руб.
• Взносы за себя: 63 197 (фикс) + 11 276 (1%) = 74 473 руб.
• Налог к уплате: 85 656 ⎯ 74 473 = 11 183 руб.

Особенности «Упрощенки» в Республике Казахстан (СН)

Если ваш бизнес зарегистрирован в РК, применяется Специальный налоговый режим (СН) — аналог УСН. Правила отличаются принципиально.

Основные платежи ИП на СН в РК (на 2025–2026 гг.):

1. Налог (СН): 3% от дохода (для большинства видов деятельности) или 1,5% (для розничной торговли, общепита). В источниках встречается упоминание 5% за вычетом ОПВ — уточните актуальный Кодекс РК на момент расчета.
2. ОПВ (Обязательные пенсионные взносы за себя): 10% от дохода.
   • Мин. в месяц: 1 МЗП (на 2025 г. ~85 000 тг) → ~4 250 тг/мес.
   • Макс. в месяц: 50 МЗП → ~29 750 тг/мес. (цифры из источника Kaspi).
3. ВОСМС (Взносы на обязательное социальное медстрахование за себя): Фиксированная ежемесячная сумма (зависит от МЗП).
4. СО (Социальный налог) и ОСМС за сотрудников: Платит ИП-работодатель.
   • СО: 3,5% от дохода работника (мин 1 МЗП, макс 7 МЗП).
   • ОСМС: 3% от дохода работника (потолок 10 МЗП).
   • ОПВ за работника: 10% (удерживается из зарплаты).
5. ИПН (Индивидуальный подоходный налог) за сотрудников: 10% (после вычета ОПВ и СО).

Ключевые отличия СН РК от УСН РФ:

• Нет объекта «Доходы минус расходы» (только с выручки).
• Пенсионные взносы за себя (ОПВ) — процент от дохода, а не фиксированная сумма.
• Единый платеж (ЕСП/ЕНП) часто упрощает администрирование.

Чек-лист: как не ошибиться в 2026 году

1. Проверьте лимиты: Не превысили ли 265,8 млн руб. выручки и 130 сотрудников.
2. Отслеживайте порог 60 млн руб.: За 9 месяцев 2026 г. — готовитесь к НДС и ставкам 8%/20% с Q4.
3. Оплачивайте фиксированные взносы за себя до : Иначе не зачтете в налог УСН за 2026 год (для ИП без сотрудников).
4. Сдавайте декларацию УСН до : За 2026 год.
5. Ведите КУДиР (Книгу учета доходов и расходов): Обязательна для обоих объектов УСН (даже для «Доходы» с 2023 г. для подтверждения доходов).
6. Используйте ЕНП (Единый налоговый платеж): Все налоги и взносы перечисляются одним платежом в бюджет (КБК 1###61110160).

Частые ошибки и риски

• Неуплата 1% в ПФР сверх 300 тыс.: Штрафы и пени, невозможность уменьшить налог.
• Оплата взносов за себя в январе следующего года: Для ИП без сотрудников это лишает права на уменьшение налога за прошедший год.
• Игнорирование НДС при превышении 60 млн: Начисление НДС с выручки, штрафы 5–10% от суммы НДС (ст. 122 НК РФ).
• Неверное определение расходов на УСН 15%: Включение недокументированных или не из закрытого списка ст. 346.16 НК РФ — риск начисления налога 6% по выручке по итогам проверки.
• Смешение режимов (УСН + Патент) без раздельного учета: Налог по патенту не уменьшается взносами, зачтенными в УСН.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство часто меняется (федеральные законы, кодексы, постановления правительства, письма ФНС). Перед принятием решений рекомендуется сверить ставки, лимиты и сроки с актуальной редакцией НК РФ или консультироваться с профессиональным бухгалтером / налоговым консультантом;