Налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы), это обязательные, безвозмездные платежи, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и вводимые в действие законами субъектов РФ в соответствии с данным Кодексом. Они составляют второй уровень трехуровневой системы налогов и сборов РФ (после федеральных и перед местными) и являются важнейшим источником формирования доходных частей бюджетов субъектов федерации.
Правовая основа и определение
Согласно статье 12 НК РФ, система налогов и сборов в Российской Федерации включает три вида:
- Федеральные налоги и сборы;
- Налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные);
- Местные налоги и сборы.
Ключевым критерием отнесения платежа к региональным является не направление поступления средств в бюджет, а субъект правоустановления — законодательный (представительный) орган субъекта РФ, наделенный полномочиями по их введению и отмене на своей территории в пределах, установленных НК РФ.
Статья 15 НК РФ закрепляет основные принципы установления региональных налогов:
- Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.
- Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
- Законы субъектов РФ о налогах принимаются в соответствии с НК РФ.
Перечень региональных налогов (статья 14 НК РФ)
Налоговый кодекс устанавливает закрытый (исчерпывающий) перечень региональных налогов. Субъекты федерации не имеют права устанавливать иные налоги, не предусмотренные этим перечнем. На сегодняшний день к региональным налогам относятся:
- Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
- Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ);
- Транспортный налог (глава 28 НК РФ).
Важно: В настоящее время в системе налогообложения РФ региональные сборы не предусмотрены (перечень сборов определяется ст. 13 НК РФ и включает только федеральные и местные сборы).
Особенности статуса городов федерального значения
В соответствии с ч. 6 ст. 12 НК РФ, в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах и сборах; Они обязательны к уплате на территориях этих субъектов.
Это означает, что законодательные органы этих городов осуществляют полномочия как по установлению региональных, так и местных налогов, что обусловлено их особым конституционным статусом.
Полномочия законодательных органов субъектов РФ
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ обладают ограниченной налоговой автономией. В пределах и порядке, предусмотренных НК РФ (в частности, ст. 16, 17, 30, 28, 29 НК РФ), они устанавливают в законах субъектов РФ следующие элементы налогообложения:
| Элемент налога | Что определяет регион |
|---|---|
| Налоговые ставки | Могут устанавливать сниженные ставки по сравнению с максимальными, заданными Кодексом (например, по транспортному налогу, налогу на имущество). |
| Налоговые льготы | Право предоставлять льготы по налогам (категории плательщиков, виды имущества, освобождение от уплаты), порядок их применения. |
| Сроки уплаты | Устанавливают конкретные даты внесения авансовых платежей и итогового налога в бюджет. |
| Порядок уплаты | Особенности расчета, порядок перечисления средств (например, по кварталам или иным периодам). |
| Особенности определения налоговой базы | В пределах, разрешенных Кодексом (например, категория имущества, подлежащего обложению по кадастровой стоимости). |
Запрещено: регионам менять налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговые периоды (за исключением случаев, прямо указанных в Кодексе), а также устанавливать иные элементы налога, не предусмотренные НК РФ.
Порядок введения и прекращения действия
Процедура введения регионального налога регламентирована ст; 15 и 17 НК РФ:
- Закон субъекта РФ о налоге принимается законодательным (представительным) органом субъекта РФ.
- Закон должен соответствовать принципам и нормам НК РФ.
- Налог вводится в действие с начала налогового периода, следующего за периодом, в котором закон вступил в силу (если законом не установлено иное, но не ранее чем через 1 месяц после официального опубликования).
- Прекращение действия налога происходит путем принятия закона субъекта РФ об отмене соответствующего закона о налоге.
Значение для бюджетной системы
Региональные налоги являются основой налогового суверенитета субъектов федерации. Доходы от:
- Налога на имущество организаций;
- Транспортного налога;
- Налога на игорный бизнес
в полном объеме (100%) поступают в бюджеты соответствующих субъектов РФ, обеспечивая их финансовую самостоятельность и возможность финансирования региональных программ социально-экономического развития.
Законодательство субъектов РФ о налогах
Согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов субъектов РФ о налогах, принятых в соответствии с Налоговым кодексом. Нормативные правовые акты исполнительных органов власти субъектов РФ (указы губернаторов, постановления правительств) не могут устанавливать новые налоги или изменять элементы налогообложения, вынесенные в исключительную компетенцию законодательных органов.
Таким образом, налоги субъектов федерации — это конституционно закрепленный финансовый инструмент, позволяющий регионам формировать свой бюджет. Их правовой режим жестко регламентирован Федеральным законом «Налоговый кодекс РФ» (Часть 1), что обеспечивает единое правовое пространство и недопущение произвола в налоговой сфере, сохраняя при этом за регионами необходимую гибкость в настройке ставок, льгот и сроков уплаты под специфику местной экономики.