Создание и ведение ООО, в штате которого состоит только один сотрудник (часто это сам директор), — популярная схема для малого бизнеса в России. Такая структура позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и упростить отчетность, но требует четкого понимания обязательных платежей. В этой статье подробно разберем, какие налоги платит ООО с одним сотрудником, как их рассчитать и какие льготы можно применить.

Выбор налогового режима: от чего зависят платежи

Сумма и состав налогов в первую очередь определяются выбранной системой налогообложения. Для ООО с одним сотрудником чаще всего подходят три режима:

• УСН (Упрощенная система налогообложения) — самый популярный вариант. Два объекта: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%).
• ОСНО (Общая система налогообложения) — обязательна, если превышены лимиты по УСН (доход > 265,8 млн руб. в 2024 г., персонал > 130 чел.) или вид деятельности несовместим с УСН.
• ПСН (Патентная система налогообложения) — доступна только для ИП, поэтому для ООО неприменима.
• АУСН (Автоматизированная УСН) — новый экспериментальный режим (с 2023 г. в ряде регионов, с 2025 г. планируется расширение). Налог рассчитывает налоговая автоматически. Подходит для очень малого бизнеса.

Важно: ООО не может перейти на НПД (налог на профессиональный доход) и ПСН. Выбор лежит между УСН, ОСНО и АУСН.

—

УСН «Доходы» (6%) — классика для одного сотрудника

Это оптимальный режим, если у компании мало расходов (нет закупок товаров, дорогой аренды, сырья).

Основной налог

Ставка: 6% от всех полученных доходов (денежных и натуральных).

Уменьшение налога: Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя (директора) и сотрудника.

• Если в штате только директор (нет наемных работников) — налог уменьшается на 100% от взносов за себя (в пределах 50% от налога до 2021 г., сейчас ограничение 50% снято для «нулевиков», но действует правило: взносы за себя покрывают налог полностью).
• Если есть хотя бы один наемный сотрудник (кроме директора) — налог уменьшается на 50% от суммы взносов за всех (и директора, и сотрудника).

Повышенная ставка 8% (с 2025 года)

С 2025 года для УСН «Доходы» вводится прогрессивная шкала (ФЗ от № 389-ФЗ):

• Доход до 1,462 млрд руб. (с учетом дефлятора) — 6%.
• Доход свыше лимита — 8% (на превышающую часть).

Для микробизнеса с одним сотрудником порог 1.46 млрд руб. практически недостижим, поэтому ставка останется 6%.

—

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Выгодно, если расходы составляют более 60% от доходов (материалы, аренда, закупка товаров, зарплата с взносами).

Особенности для ООО с 1 сотрудником:

• Расходы по зарплате: В расходы включаются начисленная зарплата директору и сотруднику + страховые взносы на них (кроме взносов на травматизм).
• Минимальный налог: 1% от доходов. Если расходы велики и налог по 15% получается меньше 1% от дохода — платите 1%.
• Учет расходов: Только по кассовому методу (при оплате) и только те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

—

Страховые взносы: главная статья расходов

Для ООО с одним сотрудником (директор + 1 наемник) взносы, это самая большая обязательная платежа, часто превышающая налог УСН.

Ставки на 2024–2025 годы:

Специфика директора (участника/не участника):

• Директор — участник (акционер): Взносы платит компания как наемный работодатель (30% + травматизм). Нет фиксированных взносов «за себя» (как у ИП).
• Директор — наемник (не участник): Тоже 30% + травматизм.
• Минимальная зарплата: Не может быть ниже МРОТ (в 2024 г. — 19 242 руб., в 2025 г. — 22 440 руб.). Соответственно, минимальные взносы в месяц ≈ 6 000 – 7 000 руб. на человека.

Льгота «Нулевые взносы» (для СМСП):

Если ООО входит в реестр МСП (микропредприятие: доход < 120 млн руб., персонал < 15 чел.), можно применить сниженные ставки на зарплаты сверх МРОТ:

• ПФР: 10% (вместо 22%) на часть зарплаты выше МРОТ.
• ФОМС: 5,1% (без изменений).
• ФСС: 0% (вместо 2,9%) на часть выше МРОТ.

Это мощнейший инструмент экономии для ООО с 1–2 сотрудниками.

—

НДФЛ (Налог на доходы физлиц)

ООО выступает налоговым агентом. Удерживает НДФЛ с зарплаты директора и сотрудника и перечисляет в бюджет.

Шкала ставок (прогрессивная, с 2021 г.):

• До 5 млн руб. в год, 13%.
• Свыше 5 млн руб. — 15% (только с превышающей части).
• Нерезиденты — 30% (если нет статуса резидента/ХТП).

Сроки удержания и перечисления: В день выплаты зарплаты (аванса) — удержание. Перечисление — не позднее следующего дня после выплаты.

—

ОСНО (Общая система) — когда приходится платить больше

Если ООО выросло за лимиты УСН или деятельность требует ОСНО (производство алкоголя, горноработа и т.д.).

Основные налоги ОСНО для ООО:

1. Налог на прибыль (20%): 3% — федеральный бюджет, 17% — региональный (регионы могут снижать до 13.5%). Учет расходов строгий (ст. 270 НК РФ).
2. НДС (20% / 10% / 0%): Уплачивается по накладным. Вычет по входящему НДС возможен только при наличии правильных счетов-фактур.
3. Имущественный налог: На кадастровую стоимость (если объект в перечне кадастровой оценки) или на балансовую/инвентарную. Ставка до 2.2%.
4. Транспортный, земельный налоги: При наличии объектов.
5. Страховые взносы 30% + НДФЛ 13/15%: Аналогично УСН.

—

Отчетность: что сдавать и когда

Наличие одного сотрудника не освобождает от сдачи отчетности по персоналу.

Ежеквартально / Ежегодно (Налоговая):

• УСН: Декларация, раз в год (до 25 апреля за прошлый год). Авансовые платежи — по результатам 1 кв., полугодия, 9 мес. (до 25-го числа следующего месяца).
• НДФЛ (6-НДФЛ): Ежеквартально (до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом). Годовая, до 28 февраля (с 2024 г. единый дедлайн для кв. и года).
• Расчет страховых взносов (РСВ): Ежеквартально (до 30-го числа месяца, следующего за кварталом).

Ежемесячно (Внебюджетные фонды / СФР):

• ЕПС (Единый платеж): Перечисление денег на ЕНС (Единый налоговый счет) — до 28-го числа текущего месяца (за прошлый месяц). С 2023 г. все платежи (налоги, взносы, пени, штрафы) идут через ЕНС.
• СЗВ-М (наем/увольнение): В день приема/увольнения.
• СЗВ-ТД (трудовая деятельность): Ежемесячно до 15-го числа следующего месяца.
• СЗВ-СТАЖ (стаж): Ежегодно до 1 марта (для сотрудников, у которых есть вредные условия или северский стаж). Для обычного офиса обычно не сдается.

Статистика (Росстат):

• Ежеквартально / Ежегодно (в зависимости от формы и категории).

—

Специфика 2024–2025 годов: важные изменения

1. ЕНС и Единый налоговый платеж (ЕНП): Полностью работают. Все налоги и взносы платятся одним платежом по одному КБК (1###10000510). Сальдо на счете должно быть положительным к дедлайнам.
2. Повышение МРОТ: С МРОТ = 22 440 руб. Пересчитайте минимальные взносы и зарплату.
3. Лимиты УСН (с 2025 г.): Доход, 265,8 млн руб. × дефлятор (коэф. 1,462 для 2025 г. ≈ 388,6 млн руб.). Персонал — до 130 чел.
4. Прогрессивная шкала УСН (с 2025 г.): Ставка 8% на доход свыше лимита (см. раздел 2).
5. АУСН (Автоматизированная УСН): Расширяется. Налог считает ФНС на основании данных онлайн-касс и банковских счетов. Отчетность не сдается. Подходит, если нет сложных расходов.
6. Электронные больничные и отпуска: Обязательное взаимодействие с СФР через ЭДО/личный кабинет. Расчет больничных делает СФР, работодатель только передает сведения о заработке.

—

Чек-лист: пошаговый алгоритм действий в месяц

1. 1–5 число: Начислить зарплату за прошлый месяц (аванс выплачивается до 15-го, зарплата — до 15-го следующего месяца).
2. День выплаты: Удержать НДФЛ, перечислить зарплату на карту.
3. День выплаты / Следующий день: Перечислить НДФЛ в бюджет (через ЕНС).
4. До 28 числа текущего месяца: Перечислить страховые взносы за прошлый месяц (через ЕНС).
5. До 15 числа: Сдать СЗВ-ТД за прошлый месяц.
6. Квартально (до 30-го числа след. месяца): Сдать РСВ. Заплатить аванс по УСН (если есть налоговая база).
7. Ежегодно (до 25 апреля): Сдать декларацию по УСН.
8. Ежегодно (до 28 февраля): Сдать 6-НДФЛ за год.

—

Типичные ошибки и риски

• Зарплата ниже МРОТ: Штрафы, доначисления взносов, претензии ГИТ и прокуратуры. Всегда сверяйтесь с актуальным МРОТ региона (может быть выше федерального).
• Несвоевременное пополнение ЕНС: Начисление пени за каждый день просрочки по всем налогам сразу. Следите за сальдо в ЛК ФНС.
• Игнорирование травматизма: Даже для офиса (КПР 0.2%) нужно платить. Неподача сведений о классе риска — штраф 1000 руб., ставка применяется максимальная (8.5%).
• Дивиденды вместо зарплаты: Директору-участнику можно выплатить дивиденды (НДФЛ 13%, взносов нет), НО: только если есть чистая прибыль, нет задолженностей по налогам/взносам, уставной капитал полностью оплачен. Нельзя полностью заменить зарплату дивидендами — риск переквалификации в зарплату + 30% взносов + 13% НДФЛ + 20%/40% штраф.
• Несдача СЗВ-ТД: Штраф 500 руб. за каждого сотрудника за каждый месяц просрочки. Для 2 человек = 1000 руб./мес.

—

Пример сводной таблицы затрат (УСН 6%, 2025 г., МРОТ 22 440 руб.)

Предположим: Директор-участник (зарплата 50 000 руб.) + 1 менеджер (зарплата 40 000 руб.). ООО — микропредприятие (льгота на взносы сверх МРОТ).

* Расчет взносов приблизительный, точные формулы зависят от накопленной базы с начала года (лимит ПФР/ФСС 2 225 000 руб.). Показана логика применения льготы МСП.

—

Для ООО с одним сотрудником (директор + 1 наемник) оптимальной схемой в 90% случаев является УСН «Доходы» 6% с применением статуса МСП (сниженные взносы сверх МРОТ).

Ключевые действия для минимизации затрат и рисков:

1. Оформить зарплаты не ниже МРОТ (с 2025 г. — 22 440 руб.).
2. Подать заявление на применение пониженных взносов за МСП (если соответствуете критериям).
3. Платить все налоги и взносы единым платежом на ЕНС до 28-го числа.
4. Сдавать СЗВ-ТД ежемесячно до 15-го, РСВ — квартально.
5. Вести учет доходов/расходов в 1С или облачном сервисе для корректного расчета авансов по УСН.

Грамотная настройка кадрового и налогового учета на старте сэкономит значительные средства и избавит от проблем с проверяющими органами. При сложных ситуациях (дивиденды, КИК, налоговые каникулы для новых регионов) рекомендуется консультация с профильным бухгалтером или налоговым консультантом.