С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс, кардинально изменивший правила игры для малого бизнеса. Главной новинкой для индивидуальных предпринимателей (ИП) стало объединение нескольких обязательных платежей в единый налог с дохода по специальному налоговому режиму «Упрощенная декларация». В этой статье подробно разберем ставки, лимиты, порядок расчета социальных платежей и важные нюансы работы с НДС, актуальные на сентябрь 2026 года.

Ключевые изменения с 2026 года: что нужно знать в первую очередь

• Единый налог с дохода заменил собой ИПН, социальный налог, налог на имущество, земельный налог и налог на транспортные средства для ИП на упрощенке.
• Базовая ставка — 4% от валового дохода за полугодие.
• Региональная дифференциация: местные акиматы вправе устанавливать ставку в диапазоне от 2% до 6% (например, в Алматы установлено 3%).
• Лимит дохода: максимальный годовой доход для применения режима — 600 000 МРП.
• НДС 16%: ставка НДС выросла до 16%, порог обязательной регистрации — 10 000 МРП за 12 месяцев. ИП на упрощенке освобождены от уплаты НДС (до превышения порога или добровольной регистрации).
• Социальный налог отменен для данного режима, но сохраняются обязательные пенсионные (ОПВ), социальные (СО) и медицинские (ВОСМС) взносы.
• Прогрессивный ИПН для физлиц: введен дополнительный налог 10% на доходы физлиц сверх 8 500 МРП в год (актуально при выплате дивидендов/доходов ИП лично).

Ставка налога с дохода: базовая, региональная и льготная

Базовая и региональные ставки (2–6%)

Согласно ст. 689 НК РК, налоговым периодом является полугодие. Базовая ставка составляет 4% от суммы валового дохода, полученного за налоговый период.

Важно: Маслихаты районов, городов областного значения могут устанавливать ставку в пределах от 2% до 6%.

Льготные ставки по отдельным видам деятельности

Новый кодекс сохранил преференциальные ставки для социально значимых сфер:

• 5%, реализация лекарственных средств из утвержденного списка (с 2027 года ставка вырастет до 10%).
• 10% — периодическая печать и издательская деятельность.

Лимиты и ограничения для применения «Упрощенной декларации»

Не каждый ИП может работать на этом режиме. На 2026 год установлены жесткие критерии:

1. Лимит дохода: 600 000 МРП в календарном году. При превышении — переход на общий режим с начала следующего квартала.
2. Численность сотрудников: среднесписочная численность не более 50 человек (для некоторых видов деятельности — до 30).
3. Запрещенные ОКЭД: нельзя применять режим при осуществлении деятельности по производству подакцизной продукции, добыче полезных ископаемых, финансовым услугам, страхованию, азартным играм, производству оружия и др. (полный список в ст. 685 НК РК).
4. Участники: ИП не должен быть участником в другом юрлице (ТОО), если доля участия дает право контроля.

НДС в 2026 году: ставка 16% и порог 10 000 МРП

Одна из самых обсуждаемых тем — изменение параметров НДС.

Правила для ИП на упрощенке

ИП на «Упрощенной декларации» не являются плательщиками НДС и не выставляют его в счетах-фактурах (если не зарегистрировались добровольно). Это сохраняет конкурентные преимущества малого бизнеса при работе с физлицами (B2C).

Когда регистрация по НДС становится обязательной?

Если за последние 12 месяцев валовой доход превысил 10 000 МРП (около 39,3 млн тенге по МРП 2026 г. — 3 932 тг), ИП обязан зарегистрироваться по НДС и перейти на общий режим налогообложения (с утраты права на упрощенку).

Совет: Ведите мониторинг накопленного дохода за скользящие 12 месяцев, чтобы не пропустить момент обязательной регистрации.

Социальные платежи ИП в 2026 году: СО, ОПВ, ВОСМС

Хотя социальный налог (СН) для упрощенки отменен, обязательства по социальным взносам за сотрудников и за себя остаются. Важно отличать платежи за самого ИП и за нанятых работников.

Платежи за самого ИП (за себя)

• ОПВ (Обязательные пенсионные взносы): 10% от дохода, но не более 50 МЗП в год (потолок). Минимальная база — 1 МЗП.
• ВОСМС (Взносы на обязательное социальное медицинское страхование): 2% от дохода (потолок 10 МЗП в месяц).
• СО (Социальные отчисления): ИП за себя не платит (платят только за сотрудников).

Платежи за сотрудников (работодатель)

• СО (Социальные отчисления): 3,5% от фонда оплаты труда (платит работодатель).
• ВОСМС: 3% (1% работодатель + 2% удерживается у сотрудника).
• ОПВ: 10% удерживается у сотрудника (работодатель — налоговый агент).
• ОППВ (Обязательные профессиональные пенсионные взносы): при наличии вредных условий труда (5% за счет работодателя);

Уникальная возможность снизить налог с дохода на 1,5%

Ст. 693 НК РК позволяет ИП на упрощенке уменьшить исчисляемый налог с дохода (4%) на 1,5% за каждого сотрудника, за которого уплачены все социальные платежи (СО, ВОСМС, ОПВ), при условии, что зарплата сотрудника не ниже установленного минимума.

Пример расчета за полугодие:

• Доход: 10 000 000 тг.
• Ставка региона: 4%.
• Налог до вычета: 400 000 тг.
• Сотрудников (с полными взносами): 2 чел.
• Вычет: 1,5% × 2 = 3% от дохода = 300 000 тг.
• К уплате налог с дохода: 100 000 тг.

Минимальный налог не может быть ниже 0. Данный механизм стимулирует официальное трудоустройство.

Прогрессивный ИПН (10%) и доходы ИП

С 2026 года введен прогрессивный ИПН для налоговых резидентов РК. На доходы, превышающие 8 500 МРП в год (около 33,4 млн тг), начисляется дополнительные 10%.

Как это касается ИП на упрощенке?

• Налог с дохода (4% / 2-6%) — это окончательный налог по предпринимательской деятельности. Дополнительный ИПН 10% не применяется к доходу, облагаемому по упрощенке.
• Прогрессивная шкала (10%) вступает в силу, если ИП получает иные доходы: заработную плату по трудовому договору, дивиденды, доходы от аренды имущества, выигрыши и т.д., и суммарный налоговый доход за год превышает 8 500 МРП.

Порядок отчетности и уплаты в 2026 году

Налоговый период и дедлайны

• Налоговый период: полугодие (январь-июнь, июль-декабрь).
• Сдача декларации (ф. 910.00): не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием (т.е. 15 августа за 1-е полугодие и 15 февраля за 2-е).
• Уплата налога: в тот же срок, что и сдача декларации.

Авансовые платежи

Для ИП на упрощенке авансовые платежи по налогу с дохода не предусмотрены. Налог уплачивается один раз за полугодие по итогам декларации. (Исключение: если ИП превышает лимит дохода и переходит на общий режим).

Отчетность по социальным платежам

• ЕСВ (Единый социальный платеж / расчет СО, ВОСМС, ОПВ, ОППВ): ежемесячно, не позднее 25-го числа следующего месяца.
• Форма 910.00 включает в себя расчет налога с дохода, но социальные платежи считаются и платятся отдельно через ЕНПФ/ГФСС.

Переход на новый режим с 2026 года: особенности

Если вы работали на упрощенке (ст. 683 старого Кодекса) или патент/фиксированной декларации в 2025 году:

1. Автоматического перехода нет. Нужно проверить соответствие новым критериям (лимит 600 000 МРП, ОКЭД, численность).
2. С 1 января 2026 года применяются новые ставки и правила расчета.
3. Убытки по старому режиму (если были) не переносятся на новый налог с дохода (так как объект налогообложения, валовой доход, а не прибыль).
4. Остатки НДС (если были плательщиком) — вывозятся по старым правилам до перехода.

Чек-лист ИП на упрощенке на 2026 год

1. Уточните ставку в своем регионе на сайте местного акимата/маслихата (2%, 3%, 4%, 5% или 6%).
2. Проверьте свой ОКЭД по списку запрещенных (ст. 685 НК РК).
3. Настройте учет дохода для контроля лимитов: 600 000 МРП (год) и 10 000 МРП (НДС за 12 мес).
4. Рассчитайте выгоду от найма сотрудников: каждый оформленный работник дает вычет 1,5% от налога с дохода.
5. Своевременно платите ОПВ/ВОСМС за себя (квартально или ежемесячно) и СО/ВОСМС за сотрудников (ежемесячно).
6. Не забывайте про дедлайн 15.08 и 15.02 по сдаче декларации ф. 910.00.

Новый Налоговый кодекс 2026 года упростил жизнь ИП на «Упрощенке», заменив «зоопарк» налогов на единый платеж 2–6% от выручки. Главные вызовы года — контроль лимитов дохода (600 000 МРП и порог НДС 10 000 МРП), грамотный расчет социальных взносов для получения вычета 1,5% и мониторинг региональных ставок. Рекомендуем завести календарь налоговых дедлайнов и использовать сервисы электронного учета (например, e-Salyq Biz, КСА или сторонние 1С/МойСклад) для автоматизации расчетов.

Данная статья основана на тексте Налогового кодекса РК, вступившем в силу , и разъяснений ГДН МФ РК на момент сентября 2026 года. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей деятельности.