В 2021 году налоговая система Забайкальского края функционировала в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и региональными нормативными правовыми актами. Основным региональным законом, регулирующим ставки и льготы по самым «массовым» региональным налогам — транспортному и налогу на имущество организаций, являлся Закон Забайкальского края от № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на 2021 год, включая изменения Закона от № 1790-ЗЗК и от № 1821-ЗЗК).

Ниже представлен подробный обзор основных налогов, ставки по которым устанавливались на региональном или муниципальном уровне, актуальных для налогового периода 2021 года.

Транспортный налог (ТН)

Транспортный налог — чисто региональный налог. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах базовых ставок НК РФ (ст. 361 НК РФ) с возможностью повышения до 10-кратного размера для определенных категорий транспорта.

Основные ставки на 2021 год (Закон Забайкальского края № 73-ЗЗК)

Ставки определялись в рублях за 1 л.с. (или за 1 кВт для электродвигателей) в зависимости от мощности двигателя:

Повышенные коэффициенты для дорогих автомобилей (Льготный налог / «Налог на роскошь»)

В 2021 году действовали федеральные повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 361 НК РФ) к транспортному налогу для легковых автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб. и возрастом до определенного срока:

• Коэффициент 1.1 — авто 3–5 млн руб., возраст до 3 лет.
• Коэффициент 1.3 — авто 5–10 млн руб., возраст до 5 лет.
• Коэффициент 1.5 — авто 10–15 млн руб., возраст до 10 лет.
• Коэффициент 2.0 — авто свыше 15 млн руб., возраст до 20 лет.

Примечание: Регион не отменял применение этих коэффициентов, они применялись автоматически налоговыми органами при расчете.

Льготы по транспортному налогу (ст. 361.1 НК РФ и ст. 5 Закона № 73-ЗЗК)

В 2021 году в Забайкальском крае сохранялись региональные льготы (освобождение от налога на одно транспортное средство) для следующих категорий плательщиков:

• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны.
• Инвалиды I и II групп (на транспортное средство, полученное в рамках соцзащиты или приобретенное за свой счет, если оно используется инвалидом).
• Лица, получившие воздействие радиации в результате катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний и др. (в пределах установленных норм мощности).
• Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей/гетто.
• Военнослужащие, призываемые на срочную службу (на период службы).
• Родители (усыновители) погибших военнослужащих.
• Отдельные категории пенсионеров (по решению органов местного самоуправления, в 2021 году на краевом уровне универсальной льготы для всех пенсионеров не было, вопрос решался муниципалитетами).

Для получения льготы требовалось подать уведомление в налоговый орган (можно через Госуслуги или МФЦ).

Налог на имущество организаций

Объектами налогообложения являются недвижимые имущественные комплексы, здания, сооружения, сооружения, передаточные устройства, учтенные на счете 01 «Основные средства» (для организаций, ведущих учет по РСБУ) или признанные имуществом по НК РФ.

Ставки на 2021 год (ст. 380 НК РФ, Закон Забайкальского края)

• Максимальная ставка: 2,2% (устанавливалась Законом края).
• Ставка 0% — для имущества, в отношении которого применяются специальные режимы (Сколково, ТОР, ПТЭ и др.) или перечисленного в п. 3 ст. 381 НК РФ (движимое имущество, внесенное в реестры КИ/КР и т.д.).
• Ставка по кадастровой стоимости: Применялась к объектам, внесенным в реестр кадастровых объектов (ТЦ, БЦ, офисные здания, нежилые помещения в них). Ставка — 2% (максимум по НК РФ), регион мог снизить до 0,1–2%. В Забайкальском крае на 2021 год для таких объектов установлена ставка 2%.

Инвестиционный налоговый вычет

Организации, вложившие средства в создание/приобретение/модернизацию основных средств в крае, могли применять инвестиционный налоговый вычет (уменьшение налоговой базы на 10–90% от суммы вложений) в соответствии со ст. 386.1 НК РФ и Законом края.

Налог на имущество физических лиц

Налог платится за 2021 год не позднее 1 декабря 2022 года. Ставки устанавливаются НК РФ (ст. 406), регион не влияет на их размер, но определяет порядок предоставления льгот.

Ставки (п. 1 ст. 406 НК РФ):

• 0,1% — жилые дома, гаражи, недвижимость стоимостью до 300 тыс. руб., объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы.
• 0,5% — иные объекты недвижимости (нежилые помещения, объекты делового назначения).
• 2% — объекты стоимостью свыше 300 млн руб. (повышенная ставка).

Льготы (ст. 407 НК РФ):

Право на льготу (освобождение от налога на один объект каждого вида: квартира, дом, гараж и т.д.) имеют:

• Пенсионеры по старости (мужчины 60+, женщины 55+ в 2021 г. — переходный период реформы).
• Инвалиды I, II групп, инвалиды с детства.
• Участники/инвалиды ВОВ.
• Военнослужащие срочной службы.
• Родители/супруги погибших военнослужащих.
• Лица, подвергшиеся радиации.

Льгота предоставляется автоматически на основании данных ПФР/МВД, уведомление подавать не обязательно (но можно для ускорения).

Земельный налог

Местный налог, ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований (город Чита, Красноярский, Нерчинский районы и др.) в пределах пределов НК РФ (ст. 394).

Максимальные ставки (п. 1 ст. 394 НК РФ):

• 0,3% — земли сельхозназначения (кроме перечисленных ниже), лесного и водного фонда, земли особо охраняемых территорий, земли населенных пунктов (кроме земель под ЖИЛ/инфrastruktуру).
• 1,5% — иные земли (в т.ч. под ИЖС, ЛПХ, коммерческие объекты, промышленность).

Важно: Конкретные ставки на 2021 год необходимо проверять в нормативных актах конкретного муниципального образования (например, Решение Думы г. Читы, Решение Совета района), так как они могут быть снижены до 0% для льготных категорий.

Льготы (ст. 395 НК РФ + региональные/муниципальные акты):

• Федеральные: пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ, чернобыльцы — освобождение от налога на участок до 6 соток (или уменьшение базы на 6 соток/10 соток/1 га в зависимости от категории).
• Муниципальные: многие районы края предоставляли дополнительные льготы (например, для многодетных семей, ветеранов труда) — требовалось обращаться в администрацию поселения/города.

Налог на прибыль организаций (региональная составляющая)

Общая ставка, 20% (3% федеральный + 17% региональный).

• Региональная ставка по умолчанию: 17%.
• Сниженная ставка (13,5%): Могла применяться к налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в приоритетных сферах (производство, наука, социальная сфера) и соответствующих критериям Закона Забайкальского края «О налоге на прибыль организаций» (если такой закон принимался) или на основании инвестиционных договоров с краем. В 2021 году регион активно использовал инструмент снижения ставки до 0% или 13,5% для новых инвестиционных проектов (СПИК, инвестиционные контракты).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

В 2021 году регионы имели право снижать ставки УСН до 1% (объект «Доходы») и 5% (объект «Доходы минус расходы») для определенных видов деятельности (социальные, производственные, научные) в соответствии со ст. 346.20 НК РФ.

Ситуация в Забайкальском крае на 2021 год:

На 2021 год в Забайкальском крае не действовало массовых пониженных ставок УСН (1%/5%) для широкого круга видов деятельности. Применялись базовые федеральные ставки:

• 6% — объект «Доходы».
• 15% — объект «Доходы минус расходы» (мин. налог 1% от доходов).

Примечание: Информация из открытых источников о «пониженной ставке 5% и 1% с » относится уже к налоговому периоду 2022 года и последующим, когда вступил в силу Федеральный закон от № 389-ФЗ, изменивший правила установления региональных ставок УСН.

Льготы по УСН (ст. 346.18, 346.21 НК РФ):

• Снижение авансовых платежей на сумму страховых взносов (для «Доходы» — до 50%, для «Доходы-Расходы» — до 100%).
• Право на применение УСН «Доходы» со ставкой 0% для вновь созданных МСП в сфере производства и социальной сферы (налоговые каникулы) — по решению региона. В Забайкальском крае этот механизм работал на основании Закона края № 273-ЗЗК от .

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доходность (база для расчета налога) устанавливается законами муниципальных образований в пределах пределов НК РФ (ст. 346.47). Потенциальный доход для основных видов деятельности в 2021 году в г. Чите и крупных районах, как правило, устанавливался на уровне максимально допустимых НК РФ или близко к ним.

• Ставка налога: 6% от потенциального дохода.
• Срок действия патента: от 1 до 12 месяцев.
• Льгота: уменьшение налога на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов «за себя» (до 100% для ИП без наемных работников, до 50%, с наемными).

Торговый сбор

Вводится решением представительного органа муниципального образования (г. Чита, Нерчинск, Борзя и др.). В 2021 году торговый сбор действовал не во всех муниципалитетах края.

• Объект: розничная торговля, общепит, бытовые услуги на торговое место.
• Ставки: устанавливались местно (обычно фиксированная сумма в месяц за 1 кв. м или за торговое место).
• Льготы: для ИП на ПСН/УСН — часто полное освобождение или снижение (зависит от решения конкретного муниципалитета).

Сроки сдачи деклараций и уплаты налогов за 2021 год

Организации:

• Налог на прибыль: Декларация — до 28 марта 2022 г. Уплата авансов, ежемесячно/квартально, итоговая — до 28 марта 2022 г.
• Налог на имущество: Декларация — до 30 марта 2022 г. Авансовые платежи — по срокам, установленным Законом края (обычно к 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом).
• УСН: Декларация — до 25 апреля 2022 г. Авансы — к 25 числу месяца, следующего за кварталом. Налог — до 25 апреля 2022 г.
• Транспортный налог: Расчет налоговым органом, уведомление, до 30 ноября 2022 г., уплата — до 1 декабря 2022 г.

Физические лица (ИП и частные лица):

• УСН/ПСН/ЕСХН: Декларации — до 25 апреля 2022 г. Налог, до 25 апреля 2022 г. (ИП УСН), по патенту — в 2 этапа (1/3 и 2/3).
• Налог на имущество / Земельный / Транспортный: Уведомления-начисления от ФНС — к 30 ноября 2022 г. Срок уплаты — 1 декабря 2022 г.
• НДФЛ (ИП): Декларация 3-НДФЛ, до 30 апреля 2022 г. Налог — до 15 июля 2022 г.

Электронное взаимодействие и полезные сервисы в 2021 году

В 2021 году продолжилось активное внедрение цифровых сервисов ФНС России:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ), основной канал получения уведомлений, сдачи деклараций, проверки задолженностей.
• Сервис «Налог на профессиональный доход» (НПД / Самозанятость) — в 2021 году эксперимент уже действовал во всех регионах РФ, включая Забайкальский край (ставка 4% физлицам, 6% юрлицам/ИП).
• Электронные счета-фактуры (ЭСФ) — обязательность для большинства плательщиков НДС.
• КБС (Классификация бюджетной классификации): В 2021 году актуализировались коды КБС для уплаты налогов (порядок 107н Минфина), важно было использовать актуальные коды в платежках (например, КБС 1###11000110 — НДФЛ, 1###11000110 — Налог на прибыль и т.д.).

Налоговый период 2021 года в Забайкальском крае прошел в условиях стабильного законодательства по региональным налогам (ТН, имущество орг). Ключевыми документами для расчетов являлись НК РФ и Закон края № 73-ЗЗК. Особое внимание плательщикам следовало уделить:

1. Правильному определению категории транспортного средства для применения верной ставки ТН.
2. Применению повышающих коэффициентов к дорогим авто;
3. Своевременному оформлению льгот (особенно для пенсионеров и инвалидов по ТН и имуществу физлиц — через налоговый орган или Госуслуги).
4. Проверке муниципальных ставок земельного налога и торгового сбора в конкретном МО.

Для актуального расчета налогов за 2021 год (если возникает необходимость уточнения/пересчета в 2024-2026 гг.) рекомендуется использовать официальный калькулятор ФНС («Личный кабинет» -> «Расчет налогов») или обратиться в инспекцию ФНС по Забайкальскому краю (ИФНС № 75, 76 и др.).

---

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на нормативных правовых актах, действовавших в 2021 году. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональным бухгалтерам или юристам, а также свериться с актуальными редакциями законов на официальном портале pravo.gov.ru или сайте ФНС России nalog.gov.ru.