Норвегия традиционно входит в число стран с высокой налоговой нагрузкой, что обеспечивает финансирование одной из лучших в мире систем социального обеспечения, медицины и образования. Налоговая система страны прогрессивная: чем выше доход, тем большая доля уходит в бюджет. В статье подробно разбираем актуальные ставки на 2024–2026 годы для физических и юридических лиц, а также особенности налогообложения иностранцев.

Подоходный налог для физических лиц (Inntektsskatt)

Ключевая особенность норвежского подоходного налога — его двухуровневая структура. Налог рассчитывается на двух разных базах: общий доход (alminnelig inntekt) и валовой доход (personlig inntekt) для ступенчатого налога.

Налог на общий доход (Базовая ставка)

Это фиксированная пропорциональная ставка, применяемая к чистому доходу после всех вычетов (франшиз, расходов, процентов по ипотеке и т.д.).

• Ставка: 22% (состоит из: 12% — муниципальный налог, 3,2% — региональный/федеральный налог, 6,8% — государственный налог).
• Действует для всех налоговых резидентов.

Ступенчатый налог (Trinnskatt / Toppskatt)

Прогрессивный налог, начисляемый на валовой доход (до вычетов, за исключением взноса в социальное страхование). Именно он делает налоговую нагрузку прогрессивной. Пороги и ставки ежегодно индексируются.

Ориентировочные ступени на 2025–2026 годы (в норвежских кронах — NOK):

1. До ~208 050 NOK: 0% (налог не удерживается).
2. От ~208 050 до ~292 850 NOK: 1,7% (только для налоговой группы 1).
3. От ~292 850 до ~670 000 NOK: 4,0%.
4. От ~670 000 до ~937 900 NOK: 13,6% (в некоторых источниках указывается 13,5% или 13,7% в зависимости от года).
5. От ~937 900 до ~1 350 000 NOK: 16,6%.
6. Свыше ~1 350 000 NOK: 17,6% (максимальная маржинальная ставка ступенчатого налога).

Важно: Для жителей северных регионов (Finnmark, Nord-Troms) действуют сниженные ставки ступенчатого налога.

Максимальная совокупная маржинальная ставка подоходного налога (базовые 22% + максимальные 17,6% ступенчатого) достигает 39,6%.

Однако, учитывая взнос в систему социального страхования (см. ниже), реальная налоговая нагрузка на последнюю крону высокого дохода может составлять около 46–47% (22% + 17,6% + 7,6%/8,2%). В некоторых источниках указывается фигура до 46,7% для самых высоких доходов.

Взносы в систему национального страхования (Trygdeavgift)

Это обязательный платеж, который формально не является налогом, но по сути функционирует как таковой. Удерживается с валового дохода (зарплаты, дохода от предпринимательства) до расчета налога на общий доход.

• Найманные работники: 7,6% (с 2025 года планируется повышение до 7,7% или 7,8% в некоторых категориях).
• Самозанятые / Предприниматели: 11,1% (высокая ставка компенсирует отсутствие работодательских взносов).
• Пенсионеры: 5,1% (с дохода выше определенного порога).

Налог на богатство (Formuesskatt)

Уникальный для Скандинавии налог, взимаемый с чистой стоимости активов (недвижимость, акции, сбережения, минус долги).

• Ставка: около 1,0% (0,3% — муниципальный + 0,7% — государственный).
• Налогооблагаемая база: Чистое имущество свыше франшизы (в 2025 году ~1 700 000 NOK для одиночек и ~3 400 000 NOK для супругов).
• Оценка недвижимости для налоговых целей обычно ниже рыночной стоимости (около 25–75% от рыночной цены в зависимости от типа жилья).

Налог на добавленную стоимость (Merverdiavgift / MVA)

Аналог НДС. Уплачивается покупателем, перечисляется продавцом.

• Стандартная ставка: 25% (большинство товаров и услуг).
• Сниженная ставка (15%): Продовольственные товары (за исключение алкоголя, табака, ресторанного питания).
• Сверхниженная ставка (12%): Пассажирский транспорт, кино, музеи, отели, аренда жилья (долгосрочная).
• Нулевая ставка / Освобождение: Финансовые услуги, здравоохранение, образование, экспорт.

Корпоративный подоходный налог (Selskapsskatt)

Применяется к доходам юридических лиц (AS, ASA и др.).

• Ставка: 22% (плоская ставка).
• Применяется ко всем компаниям-резидентам по мировому доходу и к нерезидентам по доходам из источников в Норвегии.
• Существуют специальные режимы для нефтегазового сектора (дополнительный налог 71,8%, итого 93,8%) и судоходства (тонажный налог).

Налогообложение дивидендов и капитальных доходов

• Модель «Скрытый доход» (Skjermingsmodellen): Дивиденды и плюсцены от акций облагаются налогом на общий доход (22%) от расчетной нормы доходности («риск-фри» процент по государственным облигациям + риск-премия) от стоимости акций. Реальные дивиденды/плюсцены выше этой нормы налогом не облагаются (или облагаются при реализации).
• Для большинства инвесторов эффективная ставка по капиталу составляет ~31,68% (22% * 1,44 — коэффициент корректировки), но механика сложна и зависит от процентных ставок ЦБ.

Налоги для иностранцев и нерезидентов

Схема PAYE (Pay As You Earn), для краткосрочного пребывания

Применяется к иностранным работникам, приехавшим в Норвегию на срок менее 6 месяцев (или не ставшим налоговыми резидентами).

• Плоская ставка: 25% (включает подоходный налог и взнос в соцстрах).
• Вычеты не предоставляются (кроме стандартного минимума на проезд/питание в некоторых случаях).
• Декларацию подавать не нужно, налог удерживается работодателем.

Удержание на источнике (Kildeskatt) по дивидендам/процентам/роялти

• Дивиденды: 25% (может снижаться до 15% или 0% по конвенциям об избежании двойного налогообложения, например, с РФ — 15%/5% в зависимости от доли участия).
• Проценты: 0% (для большинства заемщиков).
• Роялти: 0%.

Налоговые резиденты

Статус резидента приобретается при пребывании > 183 дней в течение 12 месяцев или > 270 дней в течение 36 месяцев. Резиденты платят налоги по общим правилам (п. 1–3) по мировому доходу.

Главные налоговые вычеты (Fradrag) для резидентов

Именно вычеты делают эффективную ставку для среднего класса значительно ниже маржинальной.

• Персональный вычет (Minstefradrag): Автоматический вычет 46% от валового дохода от труда (максимум ~118 000 NOK в 2025 г.). Заменяет учет реальных расходов на проезд к работе, питание, инструменты.
• Вычет на проценты по долгам: 100% уплаченных процентов (ипотека, потребительские кредиты) вычитаются из общего дохода (база для 22%).
• Вычет на детей / уход: Дополнительные вычеты для одиноких родителей и на уход за детьми.
• Пенсионные взносы: Взносы в индивидуальные пенсионные счета (IPS) и договоры AFP вычитаются из базы 22% (в пределах лимитов).

Пример расчета (упрощенно, для 2025 года)

Входные данные: Годовая зарплата 800 000 NOK, нет долгов, одинокий, налоговая группа 1.

1. Валовый доход: 800 000 NOK.
2. Соцвзнос (7,6%): 60 800 NOK (оплачивается отдельно, снижает чистый доход на руки).
3. Персональный вычет (46%, макс): ~118 000 NOK.
4. Общий доход (база 22%): 800 000 ー 118 000 = 682 000 NOK. Налог 22% = 150 040 NOK.
5. Ступенчатый налог (база 800 000 NOK): Расчет по ступеням ~ 45 000 NOK.

Сроки и процедура

• Налоговый год: Календарный год (1 января – 31 декабря).
• Предварительная декларация (Skattemelding): Приходит в марте/апреле следующего года. Нужно проверить и скорректировать до 30 апреля.
• Оплата доплаты: Обычно в 2 термина (сентябрь и ноябрь) или ежемесячно через зарплату (Forskuddsskatt).

Норвежская налоговая система в 2024–2026 годах остается прогрессивной и тяжелой для высоких доходов (маржинальная нагрузка ~47%), но предлагает щедрые вычеты для среднего класса (эффективная ставка часто 25–35%). Ключевые цифры, которые нужно запомнить:

• Базовый подоходный налог: 22%
• Макс. ступенчатый налог: 17,6%
• Соцвзнос (найм): 7,6%
• НДС (стандарт): 25%
• Корпоративный налог: 22%
• Налог на богатство: ~1,0%

Данные актуальны на 2025–2026 годы на основе бюджетных предложений и решений Сторинга. Точные пороги ступеней (trinnskatt) и франшизы обновляются ежегодно 1 января. Для расчета личной налоговой нагрузки рекомендуется использовать официальный калькулятор Skatteetaten.no или консультироваться с сертифицированным бухгалтером (revisor).