Упрощённая система налогообложения (УСН) предполагает уплату налога не один раз в год‚ а поэтапно — в виде авансовых платежей. Однако на практике предприниматели и организации нередко сталкиваются с ситуацией‚ когда авансовые платежи по каким-либо причинам не были перечислены в бюджет. Разберём‚ чем это грозит и как правильно действовать в такой ситуации.
Когда нужно платить авансовые платежи по УСН
Авансовые платежи по «упрощёнке» уплачиваются по итогам каждого отчётного периода:
- I квартал — до 28 апреля;
- полугодие — до 28 июля;
- 9 месяцев — до 28 октября.
Налог по итогам года уплачивается: организациями, до 28 марта‚ индивидуальными предпринимателями, до 28 апреля следующего года.
Перед оплатой необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей (в рамках единого налогового платежа). Без уведомления средства на ЕНС могут быть распределены некорректно.
Что будет‚ если авансовые платежи не платить
Начисление пеней
Штраф за неуплату авансовых платежей налоговый кодекс не предусматривает — это важный момент. Однако на сумму недоимки начисляются пени за каждый день просрочки:
- для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день;
- для организаций, 1/300 ставки в первые 30 календарных дней‚ далее — 1/150.
Взыскание недоимки
Налоговый орган вправе выставить требование об уплате‚ а затем взыскать сумму за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика или иного имущества.
Штраф по итогам года
Если по итогам года налог не будет уплачен полностью‚ налогоплательщику грозит штраф по статье 122 НК РФ, 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате).
Особенности для ИП без работников
ИП на УСН без наёмных сотрудников вправе уменьшить налог (авансовые платежи) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. При заполнении декларации по УСН такие предприниматели отражают взносы в строках 140–143 раздела 2.1.1. Если эти строки оставить пустыми‚ авансовые платежи и налог не уменьшатся — декларация покажет большую сумму к уплате‚ чем фактически положено. Поэтому строки 140–143 следует заполнять корректно‚ указывая суммы взносов‚ на которые уменьшается налог.
Что делать‚ если авансовые платежи не уплачивались
- Рассчитайте фактическую сумму налога по итогам года с учётом всех доходов (и расходов — при объекте «доходы минус расходы»).
- Уплатите недоимку как можно скорее — чем раньше‚ тем меньше пени.
- Уплатите пени — их можно рассчитать самостоятельно или дождаться требования налоговой.
- Подайте декларацию по УСН в установленный срок‚ корректно заполнив все разделы‚ включая строки по авансовым платежам и страховым взносам.
- Проверьте сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика‚ чтобы убедиться в отсутствии задолженности.
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»
Если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1% от доходов‚ уплачивается минимальный налог. Уплаченные (или неуплаченные) авансовые платежи при этом засчитываются в счёт минимального налога.
Неуплата авансовых платежей по УСН не влечёт штрафа‚ но приводит к начислению пеней и риску взыскания задолженности. Чтобы избежать проблем‚ рекомендуется своевременно рассчитывать и перечислять авансовые платежи‚ направлять уведомления в налоговую инспекцию и внимательно заполнять декларацию. Если просрочка уже возникла — погасите недоимку и пени как можно раньше.