Упрощённая система налогообложения (УСН), один из самых популярных налоговых режимов среди представителей малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет организациям существенно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учёта. В этой статье подробно разберём, как ООО на «упрощёнке» платит налог с прибыли, какие ставки действуют и в каких случаях всё же приходится уплачивать налог на прибыль.
Заменяет ли УСН налог на прибыль?
Да, применение упрощённой системы освобождает ООО от уплаты ряда налогов, характерных для общей системы налогообложения (ОСНО). В частности, организация на УСН не платит:
- налог на прибыль организаций (за некоторыми исключениями, о которых расскажем ниже);
- НДС (кроме импорта товаров и отдельных операций, а также при превышении установленных лимитов выручки, когда возникает обязанность по уплате НДС);
- налог на имущество организаций (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
Вместо этих налогов компания уплачивает единый налог по УСН, который рассчитывается с доходов либо с разницы между доходами и расходами.
Два варианта объекта налогообложения
УСН «Доходы», ставка 6%
При объекте «Доходы» налоговая база, это все полученные организацией доходы. Базовая ставка составляет 6%, однако региональные власти вправе снижать её до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Важное преимущество этого варианта — возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов за работников, больничных пособий и платежей по договорам добровольного страхования. Для ООО с наёмными сотрудниками налог можно уменьшить максимум на 50%.
УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15%
При объекте «Доходы минус расходы» налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведёнными документально подтверждёнными расходами. Базовая ставка — 15%, регионы могут снижать её до 5%.
Для этого объекта действует правило минимального налога: если по итогам года сумма налога, рассчитанная в обычном порядке, меньше 1% от полученных доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов.
Как рассчитывается налог
Налог по УСН исчисляется нарастающим итогом с начала года. В течение года уплачиваются авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а по итогам года — итоговый платёж за вычетом ранее уплаченных авансов.
Пример расчёта при УСН «Доходы»:
- Доходы за квартал — 2 000 000 руб.
- Налог: 2 000 000 × 6% = 120 000 руб.
- Уплаченные страховые взносы, 80 000 руб. Уменьшить налог можно не более чем на 50%, то есть на 60 000 руб.
- Авансовый платёж к уплате: 120 000 − 60 000 = 60 000 руб.
Для быстрого и точного расчёта удобно использовать онлайн-калькуляторы УСН, которые учитывают ставку, страховые взносы, торговый сбор и минимальный налог.
Когда ООО на УСН всё же платит налог на прибыль
Из общего правила есть исключения. Организация на «упрощёнке» выступает налоговым агентом или плательщиком налога на прибыль в следующих ситуациях:
- Выплата дивидендов. Если ООО выплачивает дивиденды другим организациям, оно удерживает налог на прибыль у источника выплаты по ставке 13% (для российских организаций) или 15% (для иностранных).
- Получение дивидендов. Дивиденды, полученные самим «упрощенцем», облагаются налогом на прибыль, который обычно удерживает налоговый агент.
- Операции с отдельными видами долговых обязательств — проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.
- Прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК), если организация является контролирующим лицом.
Как выбрать выгодный объект налогообложения
Выбор между ставками 6% и 15% зависит от структуры бизнеса:
- Если расходы составляют менее 60–65% от доходов, обычно выгоднее объект «Доходы».
- Если доля подтверждённых расходов высока (торговля, производство), чаще выгоднее «Доходы минус расходы».
- Следует учитывать региональные льготы — во многих субъектах РФ действуют пониженные ставки.
ООО на УСН в общем случае не платит налог на прибыль — он заменяется единым налогом по ставке 6% или 15%. Однако при выплате дивидендов и в ряде других ситуаций обязанность по налогу на прибыль сохраняется. Чтобы выбрать оптимальный вариант налогообложения и не ошибиться в расчётах, рекомендуется заранее проанализировать структуру доходов и расходов компании, изучить региональное законодательство и при необходимости воспользоваться онлайн-калькулятором или консультацией бухгалтера.