С 1 января 2025 года в России начала действовать новая пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Главное изменение — появление так называемого «налога с превышения»: чем выше годовой доход, тем выше ставка, применяемая к сумме сверх установленных порогов. Разберёмся подробно, как работает новая система, кого она затрагивает и как правильно рассчитать налог.
Что такое налог с превышения
Принцип прогрессивной шкалы заключается в том, что повышенная ставка применяется не ко всему доходу целиком, а только к сумме превышения над установленным порогом. Это важный нюанс: если ваш доход немного превысил границу, большая часть заработка по-прежнему облагается по базовой ставке.
Пятиступенчатая шкала НДФЛ 2025
Для основной налоговой базы (зарплата, доходы по гражданско-правовым договорам, доходы от предпринимательской деятельности на общей системе и др.) установлены следующие ставки:
- 13% — при годовом доходе до 2,4 млн рублей;
- 15% — с суммы превышения от 2,4 млн до 5 млн рублей (плюс фиксированные 312 тыс. рублей с первой ступени);
- 18% — с суммы превышения от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20% — с суммы превышения от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22% — с суммы превышения свыше 50 млн рублей в год.
Пример расчёта
Предположим, годовой доход сотрудника составил 3 млн рублей. Расчёт будет таким:
- 2,4 млн рублей × 13% = 312 000 рублей;
- превышение: 600 000 рублей × 15% = 90 000 рублей;
Как видно, повышенная ставка 15% коснулась только 600 тысяч рублей, а не всей суммы дохода.
Какие доходы облагаются по прогрессивной шкале
Под пятиступенчатую шкалу подпадает основная налоговая база:
- заработная плата и премии;
- доходы по договорам ГПХ;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы ИП на общей системе налогообложения.
Для ряда «пассивных» доходов — дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг и имущества — действует отдельная двухступенчатая шкала: 13% при доходе до 2,4 млн рублей и 15% с суммы превышения. При этом Минфин обсуждает возможность включения таких доходов в общую налоговую базу с применением полной прогрессивной шкалы, поэтому за изменениями законодательства стоит следить.
Кто и как уплачивает налог с превышения
Если вы работаете по трудовому договору, все расчёты выполняет работодатель — налоговый агент. Он удерживает НДФЛ по соответствующей ставке по мере нарастания вашего дохода в течение года. Если доходы поступают из нескольких источников, по итогам года налоговая инспекция может доначислить налог, и его потребуется доплатить по уведомлению.
Налог с превышения НДФЛ 2025 года затрагивает граждан с доходом свыше 2,4 млн рублей в год (200 тысяч рублей в месяц). Для большинства работников ставка осталась прежней — 13%. Тем, чьи доходы выше, важно понимать механику расчёта: повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, что делает рост налоговой нагрузки плавным и предсказуемым.