С введением Единого налогового платежа (ЕНП) с 1 января 2023 года процедура уплаты НДФЛ с дивидендов кардинально изменилась. Главное новшество: в платежном поручении указывается только один КБК — КБК ЕНП. Однако для правильного распределения средств по бюджетной классификации в Уведомлении об исчисленных суммах налогов необходимо использовать специальные коды бюджетной классификации (КБК), зависящие от статуса получателя (резидент/нерезидент) и ставки налога.

Ниже представлена подробная инструкция по актуальным КБК на 2024–2026 годы, правилам заполнения платежки и уведомления, а также разбор типичных ошибок.

КБК для платежного поручения (Единый налоговый платеж)

С года (и актуально на 2025–2026 гг.) все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на счет Федерального казначейства. Отдельные платежные поручения по конкретным КБК налогов (как это было до 2023 года) не принимаются банками и казначейством.

Важно: В платежном поручении (поля 101, 102, 106) заполняются реквизиты ФК (Федеральное казначейство), БИК 044525225, номер счета 40102###0059. Назначение платежа указывается стандартно: «Единый налоговый платеж. НДФЛ с дивидендов. [Период/Код основания]».

КБК для Уведомления об исчисленных суммах (Разбивка по видам доходов)

Хотя деньги уходят по единому КБК, налоговая инспекция узнает, за что именно перечислены средства, только из Уведомления об исчисленных суммах налогов (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-11/1047@). Именно в уведомлении в строке «КБК» нужно указывать коды, соответствующие конкретному виду дохода и категории налогоплательщика.

Дивиденды физическим лицам, налоговым резидентам РФ (Ставка 13% / 15%)

Для резидентов РФ установлены две ставки: 13% (на сумму до 5 млн руб. в год по совокупности доходов) и 15% (на сумму, превышающую 5 млн руб.). В уведомлении используется КБК, закрепленный за доходами от долевого участия (дивидендами).

• Данный КБК указывается в уведомлении независимо от того, применяется ставка 13% или 15% (разделение по ставкам происходит автоматически в 6-НДФЛ по кодам вида дохода 2000/2001).
• В строке «Основание платежа» уведомления ставится код ТП (текущий платеж).

Дивиденды физическим лицам — нерезидентам РФ (Ставка 15%)

С 2024 года ФНС четко зафиксировала КБК для нерезидентов, получающих дивиденды. Ставка для них составляет 15% (п. 2 ст. 224 НК РФ), в отличие от общих 30% для нерезидентов.

• Этот же КБК используется при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ (раздел 2, стр. 030, код вида дохода 2003).
• Не путайте с КБК для прочих доходов нерезидентов (ставка 30%) — 182 1 01 02030 01 1000 110.

Порядок действий: От удержания до перечисления

1. День выплаты дивидендов: Налоговый агент удерживает НДФЛ из выплачиваемой суммы.
2. Срок перечисления: Не позднее следующего дня после дня выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
3. Срок сдачи Уведомления: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (например, дивиденды выплачены в октябре — уведомление сдаем до 25 ноября). Исключение: за декабрь, до 30 декабря (или 25 декабря по старым правилам для некоторых категорий, но по общему правилу ЕНП — 25 января следующего года, однако для НДФЛ с дивидендов дедлайн уведомления — 25 января след. года).
4. Перечисление ЕНП: Деньги на КБК ЕНП (182 0 10 61201 01 0000 510) должны поступить в казначейство не позднее дедлайна перечисления налога (след. день после выплаты).

Типичные ошибки и судебная практика

Анализ судебной практики (в т.ч. подборка КонсультантПлюс за 2023 год по ст. 75 НК РФ) показывает частую ошибку: организация указывала в платежке (до перехода на ЕНП) или в уведомлении неверный КБК.

Пример ошибки (актуально для понимания логики разделения):

Организация перечисляла НДФЛ с дивидендов резидента, но в уведомлении (или старой платежке) указывала общий КБК агента (182 1 01 02000 01 1000 110), а не специфический для дивидендов (182 1 01 02130 01 1000 110). В результате средства «зависали» на ЕНС (едином налоговом счете) как нераспознанные, начислялись пени.

Как избежать ошибок в 2024–2026 гг.:

• В платежке: Всегда только КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510.
• В уведомлении: Строго разделяйте строки по КБК:
  • Резерденты — 182 1 01 02130 01 1000 110.
  • Нерезиденты (дивиденды) — 182 1 01 02010 01 1000 110.
  • Нерезиденты (прочие доходы, 30%) — 182 1 01 02030 01 1000 110.
• В 6-НДФЛ: Используйте соответствующие коды вида дохода (2000/2001 для резидентов, 2003 для нерезидентов-дивиденды), они тянутся за КБК в уведомлении.

Краткая шпаргалка по КБК (Таблица)

На 2024–2026 годы алгоритм прост: платите по ЕНП (КБК 182 0 10 61201 01 0000 510), а в уведомлении детализируйте по специальным КБК. Главное — не перепутать коды для резидентов (02130) и нерезидентов (02010) в уведомлении. Это гарантирует, что средства корректно зачислятся на ЕНС, не возникнет арреара и пени, а отчетность (6-НДФЛ) пройдет контроль без замечаний.

Рекомендуется перед каждым отчетным периодом проверять актуальность КБК на сайте ФНС (раздел «Бюджетная классификация») или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант), так как Минфин и ФНС могут вносить уточнения в приказы о бюджетной классификации.