Упрощённая система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, который позволяет индивидуальным предпринимателям и организациям платить один налог с деятельности вместо нескольких традиционных платежей. Именно поэтому УСН часто называют «налогом с деятельности»: предприниматель уплачивает единый налог, рассчитанный от доходов или от разницы между доходами и расходами.

Что такое УСН и кого она касается

УСН — это специальный режим уплаты налогов, предназначенный прежде всего для малого и среднего бизнеса. Перейти на упрощёнку могут:

• индивидуальные предприниматели (ИП);
• общества с ограниченной ответственностью (ООО);
• другие организации, соответствующие установленным критериям.

Главное преимущество режима, замена нескольких налогов одним. На УСН не нужно платить:

• налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП);
• налог на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
• НДС (в пределах установленных лимитов, с учётом изменений налоговой реформы).

Два варианта объекта налогообложения

При переходе на УСН налогоплательщик выбирает один из двух вариантов расчёта налога с деятельности:

УСН «Доходы»

Налог уплачивается со всех полученных доходов. Базовая ставка — 6%. Этот вариант выгоден тем, у кого небольшие документально подтверждённые расходы: например, консультантам, фрилансерам, специалистам сферы услуг.

УСН «Доходы минус расходы»

Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка, 15%. Вариант подходит бизнесу с высокой долей затрат (от 60% выручки и выше): торговле, производству. При этом действует правило минимального налога — не менее 1% от доходов, даже если деятельность оказалась убыточной.

Регионы вправе снижать ставки, поэтому перед выбором стоит уточнить условия в своём субъекте РФ.

Критерии применения УСН

Чтобы применять упрощённую систему, необходимо соблюдать установленные лимиты:

• лимит доходов — ежегодно индексируется, при превышении базового порога применяются повышенные ставки;
• численность сотрудников — до 130 человек (при превышении 100 человек ставки повышаются);
• остаточная стоимость основных средств — в пределах установленного лимита;
• отсутствие филиалов (для организаций) и соблюдение ограничений по видам деятельности.

Не могут применять УСН банки, страховые компании, ломбарды, нотариусы, производители подакцизных товаров и ряд других категорий налогоплательщиков.

Последствия нарушения критериев УСН

Если налогоплательщик превышает установленные лимиты, последствия могут быть существенными. Прежде всего это переход на общую систему налогообложения (ОСН), а значит — обязанность платить:

• НДС;
• налог на прибыль (или НДФЛ для ИП);
• налог на имущество.

Как следствие, возрастает налоговая нагрузка и объём отчётности. Поэтому важно ежеквартально отслеживать доходы и численность персонала, чтобы вовремя заметить приближение к лимитам.

Изменения 2026 года

Упрощённая система налогообложения претерпела серьёзные изменения — одни из самых значимых за всё время существования режима. В 2026 году предприниматели столкнулись с новыми правилами в рамках налоговой реформы:

• скорректированы лимиты доходов для применения УСН;
• часть упрощенцев с высокой выручкой обязана исчислять и уплачивать НДС;
• изменены подходы к повышенным ставкам при превышении базовых порогов.

Поэтому выбор системы налогообложения в 2026 году требует особенно внимательного расчёта: то, что было выгодно раньше, сегодня может оказаться менее эффективным.

Как перейти на УСН

1. При регистрации бизнеса — подать уведомление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после неё.
2. Для действующего бизнеса — подать уведомление до 31 декабря, чтобы применять упрощёнку со следующего года.
3. Выбрать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Отчётность и уплата налога

На УСН предприниматель:

• уплачивает авансовые платежи по итогам каждого квартала;
• подаёт декларацию один раз в год (ИП, до 25 апреля, организации — до 25 марта);
• ведёт книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).

Альтернативы УСН

Помимо классической упрощёнки, малому бизнесу доступны и другие режимы:

• АУСН — автоматизированная упрощённая система, при которой налог рассчитывается автоматически на основе данных банка и онлайн-кассы, а отчётность практически отсутствует;
• патентная система (ПСН) — для ИП с определёнными видами деятельности;
• НПД (самозанятость), для деятельности без наёмных работников и с ограничением по доходу;
• ОСН — общая система, подходящая крупному бизнесу и тем, кто работает с НДС.

Для продажи товаров на маркетплейсах, например, подойдёт практически любая система — ОСНО или УСН, — но выбор зависит от оборотов, доли расходов и необходимости работать с НДС.

УСН — это действительно «налог с деятельности» в упрощённом виде: один платёж вместо нескольких, простая отчётность и понятный расчёт. Однако выбор объекта налогообложения и контроль лимитов требуют внимания, особенно с учётом изменений 2026 года. Перед переходом на упрощёнку рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на обоих вариантах УСН и сравнить её с альтернативными режимами — это поможет выбрать наиболее выгодную и безопасную схему для вашего бизнеса.