С 1 января 2025 года в России вступила в силу новая пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Это кардинально изменило подход к расчету удержаний с заработной платы․ Если вы получаете 120 000 рублей в месяц (или планируете получить такой доход), важно понимать, как формируется налог, какая сумма придет «на руки» и как работает накопленный лимит дохода с начала года․

Ключевые ставки НДФЛ с 2025 года (ст․ 224 НК РФ)

Налог рассчитывается не со всей суммы сразу по максимальной ставке, а по ступеням — прогрессивно․ Каждая часть дохода облагается своей ставкой:

• 13% — доход до 2 400 000 руб․ в год;
• 15% — доход от 2 400 001 до 5 000 000 руб․ в год;
• 18% — доход от 5 000 001 до 20 000 000 руб․ в год;
• 20% — доход от 20 000 001 до 50 000 000 руб․ в год;
• 22% — доход свыше 50 000 000 руб․ в год․

Важно: Границы ступеней установлены на год․ Работодатель (налоговый агент) отслеживает накопленный доход с начала года и меняет ставку удержания в тот месяц, когда сумма выплат превышает очередной порог․

Сценарий 1: Заработная плата 120 000 руб․ в месяц (Годовой доход 1 440 000 руб․)

Это самый частый запрос․ При месячном доходе 120 000 руб․ годовой доход составит 1 440 000 рублей (120 000 × 12)․

Анализ попадания в ставки:

Годовой доход 1 440 000 руб․ не превышает первый порог в 2 400 000 руб․

Расчет на месяц:

• Гросс (на руки до налога): 120 000 руб․
• НДФЛ (13%): 120 000 × 0,13 = 15 600 руб․
• Нетто (на руки): 120 000 – 15 600 = 104 400 руб․

Расчет на год:

• Годовой гросс: 1 440 000 руб․
• Годовой НДФЛ: 1 440 000 × 0,13 = 187 200 руб․
• Годовой нетто: 1 440 000 – 187 200 = 1 252 800 руб․

Примечание: Расчет выше приведен без учета налоговых вычетов (стандартных на детей, имущественных, социальных и др․), которые могут существенно уменьшить налоговую базу и увеличить сумму на руки․

Сценарий 2: Разовый доход 120 000 руб․ (Премия, гонорар, продажа имущества)

Если 120 000 руб․ — это не зарплата, а разовый доход (например, годовая премия, выплата по гражданско-правовому договору или доход от продажи имущества, владенного менее минимального срока), расчет зависит от накопленного дохода с начала года․

Вариант А: Накопленный доход до выплаты менее 2 280 000 руб․

Вся сумма 120 000 руб․ удерживается по ставке 13%․

• НДФЛ = 15 600 руб․
• На руки = 104 400 руб․

Вариант Б: Накопленный доход уже близок к порогу 2 400 000 руб․ (например, 2 350 000 руб․)

Срабатывает «разрыв» по ставкам (многоступенчатый расчет внутри одного платежа):

1. Часть дохода, укладывающаяся в лимит 2,4 млн: 2 400 000 – 2 350 000 = 50 000 руб․ → Ставка 13% (НДФЛ 6 500 руб․)․
2. Оставшаяся часть: 120 000 – 50 000 = 70 000 руб․ → Ставка 15% (НДФЛ 10 500 руб․)․

На руки: 120 000 – 17 000 = 103 000 руб․

Вариант В: Накопленный доход уже превышает 2 400 000 руб․

Вся сумма 120 000 руб․ облагается ставкой 15%․

• НДФЛ = 120 000 × 0,15 = 18 000 руб․
• На руки = 102 000 руб․

Особенности расчета для налоговых резидентов и нерезидентов

Вышеприведенные ставки (13–22%) применяются к налоговым резидентам РФ (физлицам, находящимся в России не менее 183 дней за 12 последовательных месяцев)․

Для нерезидентов (иностранных граждан, не прошедших тест на резидентство) действует фиксированная ставка 30% (п․ 3 ст․ 224 НК РФ), независимо от суммы дохода и прогрессивной шкалы․

• НДФЛ нерезидента с 120 000 руб․ = 36 000 руб․
• На руки = 84 000 руб․

Исключение: высококвалифицированные специалисты (ВКС) и работники по патентам могут облагаться по ставке 13%/прогрессивной шкале при выполнении условий․

Влияние налоговых вычетов на доход 120 000 руб․

Стандартные вычеты (на себя, детей) уменьшают налоговую базу, а не налог напрямую․ При доходе 120 000 руб․/мес․ (1,44 млн/год) вы полностью укладываетесь в ставку 13%․

Пример: Вычет на ребенка (один ребенок — 1 400 руб․/мес․)

• Налоговая база в месяц: 120 000 – 1 400 = 118 600 руб․
• НДФЛ: 118 600 × 13% = 15 418 руб․ (вместо 15 600 руб․)
• Экономия в месяц: 182 руб․, в год, 2 184 руб․

Если у вас есть право на имущественный вычет (покупка жилья) или социальные вычеты (лечение, обучение), они учитываются через декларацию 3-НДФЛ за год и позволяют вернуть часть уплаченного налога (13% от суммы расходов в пределах лимитов)․

Страховые взносы: то, что не видит сотрудник

Важно отличать НДФЛ (платит сотрудник) от страховых взносов (платит работодатель сверх зарплаты)․ На 2025–2026 годы ставки взносов для работодателя:

• Пенсионный фонд (ПФР): 22% (в пределах лимита базы, в 2025 г․ ~2,75 млн руб;, далее 10%);
• ФОМС: 5,1%;
• ФСС (соцстрах): 2,9%․

При вашей зарплате 120 000 руб․ работодатель платит сверху ~36 000 руб․ взносов․ Полная стоимость сотрудника для компании — ~156 000 руб․ в месяц․

Налог на проценты по вкладам (отдельная база)

Если 120 000 руб․ — это процентный доход по вкладам, он считается отдельно от зарплаты․

• Необлагаемый лимит = Ключевая ставка ЦБ на 1-е число каждого месяца × 1 млн руб․ (за 2025 год лимит фиксируется по ставке на )․
• Например, при КС 16% лимит = 160 000 руб․ Доход 120 000 руб․ не облагается (входит в лимит)․
• Если доход по вкладам выше лимита, излишек облагается по прогрессивной шкале (13–22%) в зависимости от суммарного дохода по всем источникам (зарплата + вклады)․

Резюме: сколько вы получите на карту?

Чек-лист для проверки расчетов в 2025–2026 гг․

1. Уточните у бухгалтерии: какова ваша накопленная налоговая база с начала года (если есть премии, индексации, несколько работодателей)․
2. Подайте заявление о предоставлении стандартных вычетов на детей (если применимо) — это увеличит сумму на руках․
3. Проверьте расчетную ведомость: НДФЛ должен удерживаться именно с начисленной суммы (гросс), а не с аванса/оклада раздельно (аванс — без налога, налог удерживают при расчете за месяц)․
4. Если у вас несколько работодателей — каждый считает свой лимит 2,4 млн отдельно․ В конце года через декларацию 3-НДФЛ может возникнуть доплата, если суммарный доход превысил порог․ Рекомендуется сообщать о доходах с других мест работы (справка 2-НДФЛ)․