Вопрос оплаты труда за работу в нерабочее время (выходные, праздничные дни) является одним из самых частых источников споров между работодателями и сотрудниками, а также основанием для начислений налоговой инспекции дополнительных удержаний НДФЛ и страховых взносов․ В статье подробно разберем актуальные на 2026 год правила, закрепленные в статье 153 ТК РФ, нюансы расчета заработной платы и налогового учета․

Нормативная база: Статья 153 ТК РФ (Редакция 2026 года)

Главным документом, регулирующим оплату работы в выходные и нерабочие праздничные дни, является ст․ 153 Трудового кодекса Российской Федерации․ Согласно актуальной редакции на 2026 год, ключевые принципы следующие:

• Минимальный порог: Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (часть 1 ст․ 153 ТК РФ)․
• Сдельщики: Для работников, получающих оплату труда по сдельной системе, устанавливаются сдельные ставки не менее чем в двойном размере․
• Альтернативный вариант (по письменному заявлению работника): По желанию сотрудника (написанному заявлению) работа в выходной/праздничный день может оплачиваться в одинарном размере, но при этом предоставляется дополнительный день отдыха (отгул) продолжительностью не менее отработанных часов (часть 2 ст; 153 ТК РФ)․ В этом случае день отдыха оплате не подлежит․

Важно: Работодатель не имеет права навязывать выбор варианта оплаты․ Инициатива перехода на схему «одинарная оплата + отгул» должна исходить исключительно от работника․ Отсутствие письменного заявления автоматически влечет обязательность выплаты в двойном размере․

Два способа расчета: «Двойная ставка» vs «Одинарная ставка + Отгул»

Выбор способа кардинально меняет расчет заработной платы и налоговую базу․

Вариант А: Оплата в двойном размере (По умолчанию)

Это базовый вариант, применяемый, если работник не написал заявление на предоставление отгула․

• Hourly workers (с почасовой оплатой): Отработанные часы оплачиваются по двойному часовому тарифу․
• Piece-rate workers (сдельщики): Применяются двойные сдельные ставки․

Вариант Б: Одинарная оплата + День отдыха (Отгул)

Применяется только при наличии письменного заявления работника (желательно до выхода приказа о привлечении к работе)․

• За отработанный выходной/праздничный день начисляется заработная плата в одинарном размере (100% от дневной/часовой ставки)․
• Работнику предоставляется другой день отдыха (отгул) продолжительностью, равной отработанному времени․
• День отгула НЕ оплачивается (не считается рабочим временем, средний заработок за него не сохраняется)․

Особенности для специальных режимов работы

Сменный график и работа по выходным дням как норма

Если работа в выходные дни является нормой для данного работника (например, сменный график, вахтовый метод, охрана, непрерывные циклы), то:

• Эти дни являются рабочими по графику сменности․
• Оплата производится в одинарном размере (как за обычный рабочий день)․
• Двойная оплата (или одинарная + отгул) возникает только в случае, если работник привлекается к работе в свой день отдыха по графику сменности (т․е․ в его «выходной» по сменному расписанию)․

Неполное рабочее время (ч․ 1 ст․ 96, ст․ 284 ТК РФ)

Для работников на неполном рабочем дне/неделе оплата за работу в выходной/праздничный день производится по общим правилам ст․ 153 ТК РФ (не менее двойного размера), если только это не их рабочее время по установленному режиму․

Налогообложение (НДФЛ и Страховые взносы) в 2026 году

С точки зрения Налогового кодекса РФ (НК РФ), все виды вознаграждений за работу в выходные/праздничные дни подлежат облажению․

НДФЛ (ст․ 210, 224 НК РФ)

• Объект налогообложения: Вся сумма начисленной заработной платы (как основная ставка, так и доплата за выходные/праздники) включается в доход по ст․ 210 НК РФ․
• Ставка: 13% (для налоговых резидентов) или 30% (нерезиденты)․ С 2021 года прогрессивная шкала (15% свыше 5 млн руб․ в год) применяется к совокупному доходу․
• Вычеты: Стандартные, социальные, имущественные вычеты предоставляются по общим правилам, снижая налоговую базу, сформированную с учетом «выходных» начислений․
• Материальная выгода: Если работодатель оплачивает работу в выходные ниже двойного размера (без заявления на отгул) — разница считается доходом работника и облагается НДФЛ (и взносами) как заработная плата․

Страховые взносы (ст․ 420, 422 НК РФ)

• База: Полная сумма начислений за работу в выходные/праздничные дни (включая доплату до двойного размера) подлежит исчислению страховых взносов в Пенсионный и Социальный фонды (СФР)․
• Ставки 2026 г․: 30% (в пределах предельной базы МРОТ × 12 × 22 = 2 759 000 руб․ на 2026 г․, уточняйте актуальные пределы базы на год) и 15․1% (сверх предельной базы)․
• Льготы: Льготные ставки (например, для IT-компаний, СМСП) распространяются на эти начисления по общим основаниям․

Отгул (Вариант Б) и налоги

При выборе схемы «Одинарная оплата + Отгул»:

1. НДФЛ и взносы удерживаются/исчисляются только с фактически начисленной суммы (100%)․
2. В день отгула заработная плата не начисляется, соответственно, налоговой базы не возникает․
3. Это законный способ снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ) в текущем периоде, однако работник теряет доход за день отгула․

Оформление работы в выходной/праздничный день: Пошаговый алгоритм

Нарушение процедуры оформления — частая причина штрафов по статье 5․27 КоАП РФ (до 50 000 руб․ для юрлиц за повторное нарушение)․

1. Проверка оснований (ст․ 113 ТК РФ): Привлечение к работе в нерабочее время допускается только в случаях, перечисленных в ст․ 113 ТК РФ (аварии, стихийные бедствия, неотложные работы, непрерывность производственного цикла и т․д․) или по соглашению сторон (для определенных категорий работников — беременные, несовершеннолетние, инвалиды — требуется письменное согласие и справка о противопоказаниях)․
2. Получение письменного согласия (если требуется): Для общих оснований (ст․ 113 ТК РФ) согласие работника не требуется, но уведомление под роспись обязательно․ Для защищенных категорий — строгое письменное согласие + медицинское заключение (для беременных/инвалидов)․
3. Приказ (Распоряжение) о привлечении к работе: Издается на основании служебной записки/мемо․ В приказе указываются: дата работы, основание, способ оплаты (если известен выбор работника)․
4. Заявление работника (для Варианта Б): Если сотрудник хочет получить отгул вместо двойной оплаты, он пишет заявление до дня выплаты заработной платы за этот период (лучше — до приказа)․
5. Табель учета рабочего времени (Форма Т-12 или Т-13):
   • Код «РВ» (или «04») — работа в выходной/праздничный день (при двойной оплате)․
   • Код «РВ» + отметка об отгуле (или код «ОТ»/«31» в день отгула) — при Варианте Б․
6. Расчет заработной платы: Начисление по выбранной схеме в ведомости начислений (Т-51, Т-53) или в 1С․

Расчет при увольнении: Неиспользованные отгулы (ч․ 3 ст․ 153 ТК РФ)

Согласно части 3 статьи 153 ТК РФ, если на день увольнения у работника остались неиспользованные дни отдыха, предоставленные за работу в выходные/праздничные дни (по Варианту Б), ему выплачивается компенсация․

• Размер: Разница между оплатой работы в выходной/праздничный день в двойном размере и уже выплаченной одинарной оплатой․ Фактически — доплата до двойного размера за каждый неиспользованный отгул․
• Налоги: Данная компенсация подлежит облажению НДФЛ и страховыми взносами как выплаты при увольнении (последний день работы = день выплаты)․

Типичные ошибки работодателей (Чек-лист для аудита)

• Оплата в одинарном размере без заявления на отгул․ Автоматически считается нарушением ст․ 153 ТК РФ․ Налоговая/Прокуратура/ГИТ начтут доплату до двойного размера + НДФЛ/взносы с разницы + штрафы․
• Начисление НДФЛ/взносов только с «доплаты», а не с полной суммы․ База, весь доход (200%)․
• Непредоставление отгула при Варианте Б․ Если работник написал заявление, отработал в одинарку, но отгул не дали — работодатель обязан доплатить вторую ставку (до двойного размера) за этот день․
• Привлечение запрещенных категорий без согласия/справки․ Беременные, несовершеннолетние (до 18 лет), инвалиды, только по письменному согласию и мед․ заключению (ст․ 259, 268, 96 ТК РФ)․ Нарушение — уголовная ответственность (ст․ 145 УК РФ) и штрафы․
• Ошибки в табеле․ Код «Я» (явка) вместо «РВ» в праздничный день ведет к расхождению с расчетными ведомостями․
• Игнорирование предельной базы взносов․ При начислении больших сумм за праздники (например, в декабре) нужно следить за превышением предельной базы ПФР/ФСС для корректного применения ставки 15․1%․

Практические примеры расчета на 2026 год

Пример 1: Окладник, работа в праздничный день (8 марта), Вариант А (Двойная оплата)

• Оклад: 60 000 руб․
• Рабочих дней в марте 2026 г․: 21 день (условно)․
• Дневная ставка: 60 000 / 21 = 2 857․14 руб․
• Отработан 8 марта (праздник)․ Заявления на отгул нет․
• Начисление: Оклад за отработанное время (полный, т․к․ день в табеле «РВ» считается рабочим) + Доплата 100% = 2 857․14 руб․
• НДФЛ (13%): 742․86 руб․ (с полной суммы 5 714․28)․
• Взносы (30%): 1 714․28 руб․ (с полной суммы)․

Пример 2: Почасовой работник, работа в воскресенье, Вариант Б (Отгул)

• Часовая ставка: 300 руб․
• Отработано 8 часов в воскресенье․ Есть заявление на отгул․
• Начисление за воскресенье: 8 ч × 300 руб․ = 2 400 руб․ (Одинарная ставка)․
• Отгул: Предоставлен 1 день (8 часов) в следующем месяце․ В табеле код «ОТ» (неоплачиваемый)․
• НДФЛ (13%): 312 руб․ (с 2 400 руб․)․
• Взносы (30%): 720 руб․ (с 2 400 руб․)․
• Экономия ФОТ работодателя по сравнению с Вариантом А: 2 400 руб․ (вторая ставка) + 720 руб․ (взносы) = 3 120 руб․

Актуальные изменения и судебная практика 2025-2026 гг․

• Цифровизация контроля: ФНС и СФР активно используют межведомственный обмен данными (АС «Налог-3», ЕРСВ)․ Несоответствие табеля (код «РВ») и расчетной ведомости (начисление одинарки без отгула) автоматически попадает в зону риска камеральной проверки․
• Позиция судов: Суды последовательно встают на сторону работников в спорах об отсутствии письменного заявления на отгул․ Устное согласие или запись в табеле «по договоренности» не освобождают работодателя от обязанности доплатить до двойного размера (Определение ВС РФ, Обзоры судебной практики)․
• Компенсация за неиспользованные отгулы при увольнении: Суды взыскивают не просто «средний заработок», а именно разницу до двойной оплаты (ч․ 3 ст․ 153 ТК РФ), что часто выгоднее работнику․

Правильная оплата работы в выходные и праздничные дни в 2026 году требует строгого соблюдения процедуры ст․ 153 ТК РФ․ Ключевые моменты для бухгалтера и кадровика:

1. Всегда проверяйте наличие приказа и заявления работника (если выбран отгул)․
2. В табеле корректно проставляйте коды (РВ для работы, ОТ для отгула)․
3. Начисляйте заработную плату не ниже двойного размера по умолчанию․
4. Включайте всю сумму начислений в базу НДФЛ и страховых взносов․
5. При увольнении не забывайте компенсировать неиспользованные отгулы доплатой до двойного размера․

Грамотное оформление исключает налоговые риски, штрафы ГИТ и судебные иски от сотрудников․ При сложных ситуациях (суммированный учет, вахта, совмещение) рекомендуется консультироваться с трудовой инспекцией или профессиональным юристом по трудовому праву․

---

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией․ Нормативная база актуальна на г․ Перед применением рекомендуется сверить актуальность редакций ТК РФ и НК РФ в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант, Кодекс)․