С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) введена новая Глава 33.1 «Туристический налог» (ст. 418.1 – 418.9 НК РФ). Она полностью заменяет собой курортный сбор, действие которого прекращено. Внедрение нового налога кардинально меняет порядок расчета, уплаты и отчетности для средств размещения. В данной статье подробно разберем, кто обязан платить туристический налог, как рассчитывается налоговая база, какие ставки применяются и, что самое важное, как правильно сдать налоговый отчет (декларацию) по форме № 200.

Кто является плательщиками туристического налога?

Согласно ст. 418.2 НК РФ, плательщиками туристического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие деятельность по предоставлению услуг по размещению в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы, кемпинги, глэмпинги, санатории, пансионаты, базы отдыха и иные объекты).

Важно: Налог уплачивается в бюджет муниципального образования, на территории которого находится средство размещения. Если средство размещения находится на территории нескольких муниципалитетов — налог распределяеться пропорционально количеству номеров (мест) в каждом из них.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является доход, полученный от предоставления услуг по размещению в средствах размещения (п. 1 ст. 418.3 НК РФ).

Налоговая база определяется по начислению (независимо от фактического поступления денежных средств) за календарный квартал. В базу включается стоимость услуг по размещению без НДС.

• В базу не включаются: плата за питание, прокат инвентаря, экскурсии, лечебные процедуры, парковку и иные сопутствующие услуги, если они выделены в отдельные строки счета/чека.
• Если в стоимости размещения включены доп. услуги и они не выделены отдельно — вся сумма подлежит налогообложению.

Налоговые ставки: этапность введения (2025–2029 гг.)

Законодатель установил поэтапное повышение минимальных ставок для плавного перехода бизнеса (ст. 418.4 НК РФ). Местные органы власти устанавливают конкретные ставки в своих нормативных правовых актах, но они не могут быть ниже установленных НК РФ минимумов.

Порядок расчета налога за квартал:

1. Рассчитывают налог по процентной ставке: Налоговая база × Ставка %.
2. Рассчитывают налог по фиксированной ставке: Количество суток размещения × Фиксированная ставка.
3. К уплате принимается большая из двух сумм.

Пример: Отель в 2025 г. за квартал получил доход 2 млн руб. (база). Налог 1% = 20 000 руб. Всего продано 150 суток размещения. Фиксированный налог = 150 × 100 = 15 000 руб. К уплате: 20 000 руб. (так как 20 000 > 15 000).

Льготы и освобождения от налога (ст. 418.5 НК РФ)

Закон предусматривает обязательные (федеральные) освобождения от объекта налогообложения. Налоговая база уменьшается на доход от размещения следующих категорий граждан (при наличии документов):

• Дети до 18 лет (в т.ч. при размещении без родителей в лагерях/санаториях).
• Инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, инвалиды с детства.
• Ветераны и участники ВОВ, боевые ветераны.
• Лица, награжденные орденами Славы, Трудовой Славы, медалью «За трудовое отличие» (по старому образцу).
• Призванные на срочную военную службу (во время службы).
• Члены экипажей судов/в/в судов, базирующихся в порту пребывания.
• Лица, прибывшие для лечения в стационарных организациях здравоохранения (по направлению).
• Участники СВО (ветераны боевых действий, инвалиды СВО, родственники погибших/пропущенных).

Также базу уменьшают на доход от размещения в целях прохождения осмотра/лечения в мед. организациях (по направлению) и в рамках программ санаторно-курортного лечения (внутри квоты ФОМС/бюджета).

Налоговый период и сроки уплаты налога

• Налоговый период: Календарный квартал.
• Срок уплаты налога: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 418.6 НК РФ).
  • За I квартал — до 20 апреля.
  • За II квартал, до 20 июля.
  • За III квартал — до 20 октября.
  • За IV квартал — до 20 января следующего года.

Уплата производится по КБК: 182 1 06 03010 01 1000 110 (Туристический налог); Код основания платежа: «ТР» (налоговый период), Номер документа — «0», Дата документа — «0».

Налоговая отчетность: Декларация по форме № 200

Это ключевой момент для бухгалтерии. С 2025 года плательщики обязаны сдавать декларацию по туристическому налогу.

Утвержденная форма и порядок сдачи

• Форма: Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1071@ (вступил в силу ). В общественном обороте часто называется «Отчет 200» или «Декларация по туристическому налогу».
• Формат: Исключительно в электронном виде через систему ЭДО (ТКС/СБИС/Контур и др.) или Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ). Бумажные формы не принимаются.
• Срок сдачи: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (совпадает со сроком уплаты).

Структура декларации (основные разделы)

Декларация состоит из титульного листа и разделов для расчета налога по каждому средству размещения (если их несколько на территории одного муниципалитета).

1. Титульный лист: Код вида отчетности, код налогового органа (по месту нахождения средства размещения), сведения о плательщике (ИНН, КПП, наименование/ФИО), контактный телефон, корректирующий номер (0, первичная).
2. Раздел 1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:
   • Строки 010–030: Налоговая база (доход от размещения), сумма налога по процентной ставке.
   • Строки 040–060: Количество суток размещения (всего и с учетом льгот), сумма налога по фиксированной ставке.
   • Строка 070: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (максимум из двух расчетов).
3. Раздел 2. Сведения о налоговой базе и ставках: Детализация по применяемым ставкам (процентной и фиксированной), установленным местным НПА.
4. Раздел 3. Сведения о сутках размещения, освобожденных от налогообложения: Учет количества суток для каждой категории льготников (для подтверждения права на уменьшение базы по фиксированной ставке).

Особенности заполнения (частые ошибки)

• Корректирующая декларация: При обнаружении ошибки сдается декларация с тем же номером квартала, но с корректирующим номером «1», «2» и т.д. В строке «Код основания» указывается код основания (например, «1» — уточнение данных).
• Нулевая декларация: Если в квартале не было размещения (сезонный бизнес, ремонт), сдача декларации обязательна (с нулевыми показателями).
• Несколько средств размещения: Если у одного плательщика несколько объектов в разных муниципалитетах — сдается отдельная декларация в каждый налоговый орган (по КБК/КОД бюджета). Если в одном муниципалитете — одна декларация с заполнением разделов по каждому объекту.

Переходный период: Курортный сбор vs Туристический налог

Курортный сбор прекратил свое действие с .

• За 2024 год (IV квартал): Сдается последняя декларация по курортному сбору (форма утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-3/1010@) до 20 января 2025 г.
• С 2025 года: Исключительно декларация по туристическому налогу (форма № 200).

Сальдо неуплаченного курортного сбора на подлежит уплате по старым правилам, но отчетность по нему больше не сдается.

Ответственность за нарушения

Нарушение сроков сдачи декларации или уплаты налога влечет ответственность по КоАП РФ:

• Ст. 119 КоАП РФ: Несдача декларации в срок — штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не менее 1000 руб., не более 30% суммы налога). Если налог = 0, штраф 1000 руб. за каждую декларацию.
• Ст. 122 КоАП РФ: Неуплата налога — штраф 20% (40% при умысле) от неуплаченной суммы.
• Ст. 120 КоАП РФ: Несдача декларации в электронном виде (если обязательно) — штраф 200 руб.

Чек-лист для подготовки к сдаче отчета за квартал

1. Сформировать реестр размещенных гостей за квартал (ФИО, даты заезда/выезда, категория льготы, стоимость размещения).
2. Рассчитать налоговую базу (сумма доходов от размещения без НДС за квартал).
3. Рассчитать налог по процентной ставке (База × % ставка муниципалитета).
4. Посчитать общее количество суток размещения (всего гостей).
5. Посчитать количество льготных суток (по каждой категории ст. 418.5 НК РФ).
6. Рассчитать налог по фиксированной ставке: (Всего суток ‒ Льготные сутки) × Фиксированная ставка года.
7. Сравнить два результата налога. Взять максимальное значение.
8. Уплатить налог до 20-го числа следующего месяца (КБК 182 1 06 03010 01 1000 110).
9. Заполнить и подписать (ЭЦП) декларацию формы № 200.
10. Отправить декларацию через ЭДО/ЛК до 20-го числа следующего месяца.

с 2025 года переводит учет туристических платежей в более строгий и формализованный русло. Главное отличие от курортного сбора — жесткая привязка к налоговой базе (доходу) и обязательное сравнение с фиксированным минимумом, который ежегодно растет до 500 руб./сутки к 2029 году.

Для бизнеса критически важно:

• Настроить учетную систему (1С, ПМС) на автоматический расчет обоих вариантов налога.
• Грамотно оформлять льготы (сохранять сканы документов гостей для подтверждения уменьшения базы по фиксированной ставке).
• Своевременно уплачивать налог и сдавать декларацию в электронном виде, избегая штрафов за несдачу «нулевок».

Рекомендуем изучить нормативный правовой акт вашего муниципалитета, устанавливающий конкретные ставки (процентную и фиксированную), так как они могут быть выше федеральных минимумов. Своевременная и корректная сдача «Отчета 200» — залог спокойной работы с контролирующими органами.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ (Гл. 33.1), приказам ФНС и консультироваться с профессиональным налоговым советником.