Налог на землю — это местный налог, который платят владельцы земельных участков. Он регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами муниципалитетов. В статье подробно разберем, как считается налог, какие ставки применяются, как пользоваться льготами и где проверить начисления за 2025 год.

Кто платит налог на землю

Плательщиками признаются (ст. 388 НК РФ):

• Организации;
• Физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели), являющиеся собственниками земельных участков;
• Лица, обладающие правом пожизненного наследуемого владения землей;
• Лица, обладающие правом постоянного (бессрочного) пользования земельными участками.

Важно: Арендаторы земельных участков налога на землю не платят — это обязанность собственника (арендодателя), если иное не предусмотрено договором аренды в части возмещения расходов.

Объекты налогообложения и налоговая база

Что облагается налогом?

Объектами являются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или постоянном бессрочном пользовании (ст. 389 НК РФ).

Что НЕ облагается налогом?

Освобождены от налога участки, изъятые для государственных нужд, а также участки с ограниченным оборотом (например, лесного фонда, водного фонда, запасных земель), если иное не установлено законом.

Определение налоговой базы

Налоговая база — это кадастровая стоимость участка на дату определения налоговой базы (обычно 1 января налогового периода) (ст. 391 НК РФ).

Исключения (когда база снижается):

1. Если кадастровая стоимость не определена на 1 января — используется инвентарная стоимость.
2. Для участков, предоставленных в безвозмездное пользование, база определяется по инвентарной стоимости.
3. При покупке/продаже в течение года база считается пропорционально месяцам владения.

Налоговые ставки

Ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований (городскими/районными думами), но не могут превышать пределы, установленные НК РФ (ст. 394 НК РФ):

Пример: Участок под ИЖС кадастровой стоимостью 2 000 000 руб. Ставка в муниципалитете 0,3%. Базовый налог = 2 000 000 × 0,3% = 6 000 руб. в год.

Льготы по налогу на землю (Физические лица)

Ст. 395 НК РФ предоставляет право на налоговый вычет (снижение налоговой базы) следующим категориям граждан:

• Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда РФ;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• Лица, получившие инвалидность вследствие воздействия радиации / катастрофы на ЧАЭС;
• Пенсионеры по возрасту (женщины 55+, мужчины 60+);
• Родители/супруги военнослужащих, погибших/умерших от ран/болезней;
• Участники ВОВ, приравненные к ним лица;
• Лица, подвергшиеся облучению радиацией (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).

Суть льготы: «Правило 6 соток»

Налоговая база снижается на кадастровую стоимость 6 соток (600 кв. м) площади участка.

• Если участок ≤ 6 соток — налоговая база = 0 (налог не платится).
• Если участок > 6 соток — налог платится только с разницы (например, 10 соток – 6 соток = 4 сотки облагаются).
• Льгота предоставляется только на один участок по выбору налогоплательщика (если их несколько).

Как оформить: Заявление подается в налоговую инспекцию (через Госуслуги, МФЦ, лично или почтой) один раз. Право на льготу проверяется автоматически при получении данных от Пенсионного фонда (СФР).

Порядок расчета и начисления налога

Для физических лиц

Налог рассчитывает налоговый орган (ФНС). Физическое лицо не подает декларацию и не считает налог само.

Формула:

Налог = (Кадастровая стоимость – Вычет 6 соток для льготников) × Ставка × Доля владения × Коэф. дефлятора (если прим.) / 12 × Месяцев владения

Коэффициент дефлятора (перерасчет стоимости)

Если кадастровая стоимость участка выросла более чем в 2 раза по результатам новой оценки, налог увеличивается плавно с применением коэффициентов (ст. 391 НК РФ):

• 1-й год после роста: коэф. 0,2 (налог на 20% от разницы);
• 2-й год: 0,4;
• 3-й год: 0,6;
• 4-й год: 0,8;
• 5-й год: 1,0 (полная стоимость).

Для организаций

Организации рассчитывают налог самостоятельно и сдают декларацию (до 31 марта года, следующего за отчетным периодом).

Сроки оплаты

Физические лица

• За 2023 год: срок оплаты, 1 декабря 2024 года.
• За 2024 год: срок оплаты, 1 декабря 2025 года.
• За 2025 год: срок оплаты, 1 декабря 2026 года.

Уведомления приходят заранее (обычно к октябрю-ноябрю). Проверить начисления можно в ЛК ФНС, приложении «Налоги ФНС», на Госуслугах или в почтовом отделении (бумажное уведомление).

Организации

• Авансовые платежи — в сроки, установленные местным законом (обычно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Пример расчета для физического лица (без льготы)

Исходные данные:

• Участок под ИЖС, площадь 10 соток (1000 кв. м).
• Кадастровая стоимость всего участка: 3 000 000 руб.
• Ставка муниципалитета: 0,3%.
• Владение: весь год (12 месяцев).

Расчет:

1. Налоговая база = 3 000 000 руб.
2. Годовой налог = 3 000 000 × 0,3% = 9 000 руб.
3. Месяцев владения 12/12 = коэф. 1.

Пример расчета с льготой (пенсионер, 6 соток вычета)

Исходные данные те же, но налогоплательщик — пенсионер.

1. Стоимость 1 кв. м = 3 000 000 / 1000 = 3 000 руб./кв.м.
2. Стоимость вычета (600 кв. м) = 600 × 3 000 = 1 800 000 руб.
3. Налоговая база = 3 000 000 – 1 800 000 = 1 200 000 руб.
4. Налог = 1 200 000 × 0,3% = 3 600 руб.
5. Экономия: 5 400 руб. в год.

Где увидеть начисления за 2025 год (проверка пошагово)

Согласно информации ФНС, массовая рассылка уведомлений за 2025 год начнется во второй половине 2026 года. Проверить сумму можно сейчас уже в личном кабинете:

1. Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика ФНС (lkfl2.nalog.ru) или приложение «Налоги ФНС».
2. Авторизуйтесь через Госуслуги (ЕСИА).
3. Перейдите в раздел «Налоги» → «Налог на имущество» (земля там учитывается вместе с домом/квартирой).
4. Выберите нужный год (2025), появится детализация по каждому объекту: кадастровый номер, стоимость, ставка, льгота, сумма.
5. При нажатии на объект откроется расчетная справка с формулой.

Также сумму можно узнать через сервис «Узнать задолженность» на сайте ФНС (без авторизации, по ИНН) или на портале Госуслуг (раздел «Платежи и госпошлины» → «Налоги»).

Что делать, если не согласны с начислением?

Частые ошибки: не учли льготу, неверная доля владения, ошибка в кадастровой стоимости, участок продан, но налог идет дальше.

1. Подайте заявление на уточнение сведений через ЛК ФНС (раздел «Жалобы и заявления» → «Уточнение сведений об объектах налогообложения») или в МФЦ/налоговой.
2. Приложите документы: выписку из ЕГРН, свидетельство о праве, договор купли-продажи, справку о пенсии/инвалидности.
3. ФНС проверит за 30 дней и пересчитает налог. Переплата зачтется на будущие платежи или вернется на счет.

Важно: Оспорить кадастровую стоимость можно только через комиссию при Росреестре или в суде. Пока стоимость не изменена официально, налог считается от текущей кадастровой стоимости.

Особенности 2024–2025 годов: что изменилось

• Единый налоговый платеж (ЕНП): Физические лица платят через ЕНП (КБК 1###11000110). Реквизиты получателя: ФНС России, ИНН ###, КПП 772701001, Счет № 40102###0059 (Банк России, БИК 044525411).
• Уведомления: ФНС переходит на полностью электронную рассылку. Бумажные письма приходят только тем, у кого нет подтвержденной учетной записи на Госуслугах или кто не отказался от бумажной версии в ЛК.
• Конституционный Суд: В 2024–2025 годах КС РФ выносил определения о необходимости учета реальной возможности использования участка (например, если земля затоплена или под линией ЛЭП) при расчете налога. Это основание для подачи заявления на пересчет.

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если участок в аренде?

Нет. Платит арендодатель (собственник). Арендатор платит арендную плату.

Купил участок в июле. За полгода плачу?

Да. Налог считается пропорционально месяцам владения. Месяц покупки считается целым. Если купили 15 июля — платите за июль-декабрь (6 месяцев). Продавец платит за январь-июнь.

Можно ли не платить, если уведомление не пришло?

Нет. Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности платить (ст. 52 НК РФ). Проверяйте ЛК ФНС самостоятельно. Пени начслятся с 2 декабря следующего года.

Как оплатить через СБП (по QR-коду)?

В ЛК ФНС или приложении «Налоги ФНС» нажмите «Оплатить» напротив начисления → выберите «Система быстрых платежей» → отсканируйте QR-код в приложении вашего банка. Комиссии нет, зачисление мгновенное.

Резюме: Налог на землю считает ФНС на основе кадастровой стоимости и местных ставок. Главное — вовремя проверить начисления в Личном кабинете (особенно наличие льготы «6 соток») и оплатить до 1 декабря года, следующего за отчетным. При ошибках пишите заявление в ФНС через ЛК или МФЦ.