Вопрос об уплате земельного налса в садоводческих некоммерческих товариществах (СНТ) традиционно вызывает много споров. Короткий ответ: и то, и другое. СНТ как юридическое лицо платит налог с земель, принадлежащих ему на праве собственности (земли общего пользования, неприватизированные участки), а члены СНТ (физические лица) платят налог со своих индивидуальных участков, оформленных в собственность или бессрочное пользование.
Ниже подробный разбор законодательства, позиций ФНС России и актуальных ставок на 2026 год.
Кто является плательщиком земельного налога?
Согласно ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются:
- Организации (в т.ч. СНТ) — в отношении земельных участков, находящихся у них в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании.
- Физические лица, в отношении участков, находящихся в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Важное исключение: Физическим лицам, которым местные власти предоставили землю в безвозмездное (срочное или бессрочное) пользование, земельный налог платить не придется (п. 1 ст. 395 НК РФ).
За что платит именно СНТ (Правление)
СНТ выступает налогоплательщиком по двум основным категориям земель:
А) Земли общего пользования (ЗОП)
Это дороги, проезды, площадки под общественные постройки, инженерные сети, детские площадки и т.д. С 2020 года эти земли облагаются налогом по льготной ставке — не более 0,3% от кадастровой стоимости (ст. 394 НК РФ, письма ФНС России).
Правление СНТ самостоятельно исчисляет сумму налога с ЗОП и уплачивает его в бюджет от имени товарищества. Средства на оплату формируются за счет членских/целевых взносов членов СНТ.
Б) Неприватизированные земельные участки
Если участок все еще числится за СНТ (не перешел в собственность члена), налог с него исчисляет и платит именно СНТ. Как только член оформляет право собственности — обязанность по уплате налога переходит к нему.
За что платят члены СНТ (физические лица)
Члены СНТ платят налог со своих участков, если они оформлены в:
- Частную собственность;
- Постоянное (бессрочное) пользование;
- Пожизненное наследуемое владение.
Ставки для физических лиц (ст. 394 НК РФ):
- 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения (дачные, огороднические), земель под жилые дома, подсобные хозяйства, индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), а также для ЗОП в пределах СНТ/ОНТ.
- 1,5%, для остальных земельных участков (например, под коммерческие объекты, если они допустимы).
Примечание: С 1 сентября 2025 года вступил в силу закон, запрещающий ведение коммерческой деятельности на участках в СНТ, что исключает применение ставки 1,5% для новых объектов.
Особенности исчисления и ставок на 2026 год
Ставка 0,3% для ЗОП — это максимально возможная
Местные органы власти (МСП) имеют право установить ставку ниже 0,3% или даже установить нулевую ставку для ЗОП СНТ. Правление должно ежегодно проверять актуальный закон субъекта РФ о ставках земельного налога.
Кадастровая стоимость — база налогообложения
Налог считается от кадастровой стоимости на 1 января налогового периода. Если стоимость изменилась в течение года (переоценка), пересчет производится пропорционально месяцам владения.
Льготы для категорий граждан
Физические лица (пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ и др.) имеют право на налоговый вычет в размере 6 соток (или 10 соток в зависимости от региона) или полное освобождение (для федеральных льготников). СНТ в качестве организации льгот по ст. 395 НК РФ не применяет — оно платит налог с ЗОП в полном объеме (с учетом ставки 0,3%).
Отчетность СНТ перед налоговой инспекцией
СНТ обязано сдавать декларацию по земельному налогу по месту нахождения имущества (ст. 398 НК РФ), независимо от того, есть ли налог к уплате (например, если ставка по ЗОП установлена в 0%).
- Срок сдачи: до 1 февраля года, следующего за отчетным (для 2025 года — до ).
- Форма: утверждена приказом ФНС (последняя редакция на 2024-2026 гг.).
- В декларации отражаются отдельно: участки в собственности СНТ (ЗОП, неприватизированные) и расчет по ним.
Порядок уплаты: авансовые платежи и итоговый расчет
Физические лица платят налог один раз в год (обычно до 1 декабря) по налоговым уведомлениям, которые присылает ФНС. Членам СНТ не нужно считать налог самим — налоговая сделает это на основании данных ЕГРН.
Частые ошибки и риски
- Игнорирование декларации. Даже если ставка по ЗОП 0%, декларацию сдавать надо. Штраф за несдачу — 1000 руб. (ст. 119 НК РФ);
- Неуплата с неприватизированных участков. Пока участок в балансе СНТ, платит СНТ. Часто правления забывают об этом, накапливая долги и пени.
- Путаница с арендой. Если СНТ сдает в аренду участок (например, под базу отдыха), налог платит СНТ (как собственник), но расходы на налог можно заложить в арендную плату.
- Непроверка регионального закона о ставках. Ставка 0,3% — федеральный максимум. Регион может установить 0,1% или 0%. Экономия может быть существенной.
Резюме: чек-лист для председателя СНТ на 2026 год
- [ ] Уточнить у кадастровой палаты / Росреестра список участков в собственности СНТ (ЗОП + неприватизированные) на .
- [ ] Найти на сайте администрации района/города Закон о ставках земельного налога на 2026 год (проверить ставку для ЗОП СНТ).
- [ ] Рассчитать авансовые платежи по кварталам и включить их в бюджет СНТ (статья расходов «Налоги и сборы»).
- [ ] Уплата авансов в установленные региональным законом сроки.
- [ ] Подготовить и сдать декларацию по земельному налогу до (за 2026 год).
- [ ] Информировать членов: налог с их приватизированных участков придет уведомлением от ФНС, платить его нужно они сами до .
СНТ платит налог на землю — это факт. Но оно платит только за «свою» землю: дороги, площади, неприватизированные участки. За приватизированные дачные участки платят сами дачники. Главная задача правления — своевременно исчислять налог с ЗОП по льготной ставке (0,3% и ниже), не забывать сдавать декларацию и закладывать эти расходы в бюджет товарищества. Членам же важно следить за своевременной оплатой налоговых уведомлений, приходящих от ФНС, и пользоваться положенными льготами.
Статья подготовлена на основе положений НК РФ, разъяснений ФНС России и актуальной судебной практики на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к бухгалтеру СНТ или налоговому консультанту.