Налогообложение земли и недвижимого имущества в Украине регулируется Налоговым кодексом Украины (НКУ)․ Существует два основных платежа, которые часто путают: земельный налог (пл․ 269․1 НКУ) и налог на недвижимое имущество, иное чем земельный участок (п․ 269․2 НКУ)․ Ниже представлен подробный разбор правил начисления, ставок, льгот и сроков уплаты актуальных на текущий момент․

Кто является плательщиками

Согласно п․ 269․1 и 269․2 НКУ, плательщиками выступают:

• Физические лица: владельцы земельных участков, земельных долей (паев), постоянные землепользователи; владельцы недвижимого имущества (жилых и нежилых зданий, сооружений)․
• Юридические лица: владельцы, постоянные землепользователи земельных участков; владельцы недвижимого имущества․

Важно: Налоговые обязательства возникают независимо от гражданства лица, если объект налогообложения расположен на территории Украины․

Земельный налог: порядок расчета и ставки

Налоговая база

Метод определения налоговой базы зависит от того, проведена ли нормативная денежная оценка (НДО) земель:

• Если НДО проведена: База = НДО земельного участка на 1 января отчетного года․
• Если НДО НЕ проведена: База рассчитывается как произведение:
  1. Площади участка (в га);
  2. НДО оценки 1 га пашни по области, проиндексированной по состоянию на начало года (в грн);
  3. Ставки налога (в %)․

Ставки земельного налога

Ставки устанавливают органы местного самоуправления (районные, городские, поселковые, сельские советы) и публикуются на официальных сайтах территориальных общин․

• Максимальная ставка: не более 1% (для сельхозназначения — до 0,3%) от налоговой базы (НДО или расчетной стоимости)․
• Для земель населенных пунктов ставка часто устанавливается в пределах 0,1–1%․

Коэффициент индексации

НДО пашни индексируеться ежегодно․ По данным за 2024 год, коэффициент индексации составил 1,00 (индексация за прошлый год не применялась/сохранился уровень)․ Пример расчетной стоимости 1 кв․ м пашни с учетом индексации мог составлять около 194,65 грн (значение варьируется по областям)․

Налог на недвижимое имущество (иное чем земля)

С 2024 года вступили в силу важные изменения, касающиеся определения расчетной стоимости объектов․

Изменения в определении расчетной стоимости (с 2024 г․)

Размер расчетной стоимости 1 кв․ м типового капитального строения дифференцирован в зависимости от площади недвижимости․ Это означает, что ставка за кв․ метр может отличаться для небольших и крупных объектов․

Максимальные ставки налога (п․ 269․2 НКУ)

Местные советы устанавливают ставку в пределах, установленных Кодексом․ Верхний предел привязан к минимальной заработной плате (МЗП), установленной на 1 января отчетного года․

Для расчетов за 2024 год использовалась МЗП, установленная на — 6 700 грн․

Примечание: Налогооблагаемая база — это площадь объекта, уменьшенная на необлагаемые «бесплатные» метры (см․ раздел 4)․

Льготы и освобождения (необлагаемые минимумы)

Для физических лиц (налог на недвижимость)

Физические лица освобождаются от уплаты налога на площадь в пределах следующих норм (п․ 269․2 НКУ):

• 120 кв․ м — для жилого дома (суммарно, если есть и дом, и квартира);
• 60 кв․ м — для квартиры;
• 180 кв․ м — суммарно за жилой дом и квартиру (если оба в собственности)․

Пример: Если у вас квартира 80 кв․ м, налогооблагаемая база = 80 ─ 60 = 20 кв․ м․ Налог считается только с этих 20 кв; м․

Категории граждан, полностью освобожденные от уплаты

Полностью освобождаются от уплаты обоих налогов (земельного и на недвижимость) следующие категории физлиц (п․ 269․1, 269․2 НКУ):

• Участники битв за свободу и независимость Украины (АТО/ООС/РВО);
• Военнослужащие, которые находятся в пленау, пропавшие без вести;
• Инвалиды войны, инвалиды детства, инвалиды I и II групп;
• Лица, пострадавшие от ЧАЭС (категории 1-3);
• Пенсионеры по возрасту (женщины 60+, мужчины 63+), если они не работают (не являются субъектами предпринимательской деятельности);
• Родители (супруги) погибших военнослужащих, не вступившие в повторный брак;
• Молодые семьи (в течение 5 лет со дня регистрации брака, при условии нахождения на учете нуждающихся в жилье) — только за один объект․

Участки на территориях боевых действий / временно оккупированных территориях

Согласно разъяснениям налоговой (2024 г․), земельный налог не начисляется на земельные участки, расположенные на территориях, где ведутся боевые действия, или временно оккупированных территориях, на период таких обстоятельств; Это относится и к налогу на недвижимость, если объект уничтожен или поврежден вследствие боевых действий (подтверждается актом соответствующей комиссии)․

Особенности для юридических лиц: отчетность и сроки

Юридические лица не имеют «бесплатных метров» и платят налог с полной налоговой базы․

Декларация по плате за землю

• Срок сдачи: Не позднее 20 февраля отчетного года․
• Данные по состоянию на: 1 января отчетного года (например, за 2024 год — по состоянию на )․
• Форма декларации утверждается Налоговой службой․ Сдается электронным путем через кабинет плательщика или систему электронных документов․

Налог на недвижимость юрлиц

• Ставки устанавливают местные советы в пределах: 1,0 МЗП за объекты жилой недвижимости и 1,5 МЗП за объекты нежилой недвижимости․
• Авансовые платежи вносятся ежеквартально (до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом), расчетный платеж — по итогам года при сдаче декларации․

Порядок и сроки уплаты физическими лицами

1. Расчет налогом: Налоговый орган рассчитывает сумму налога самостоятельно на основании данных Реестра недвижимости и Реестра прав на недвижимость․
2. Уведомление-решение: Налоговая направляет налогоплательщику уведомление-решение (бумажное или в личный кабинет) с указанием суммы и реквизитов для оплаты․
3. Срок оплаты: В течение 60 календарных дней со дня получения уведомления-решения․
4. Штрафы: За несвоевременную уплату начисляется штраф (пени) за каждый день просрочки․

Практический пример расчета на 2024 год (физлицо, квартира 80 кв․ м)

Исходные данные: Квартира 80 кв․ м, ставка местного совета — максимальная (1 МЗП = 6700 грн/кв․м), льгота 60 кв․ м․

1. Налогооблагаемая площадь: 80 ⸺ 60 = 20 кв․ м․
2. Ставка за 1 кв․ м: 6 700 грн․
3. Сумма налога: 20 кв․ м × 6 700 грн = 134 000 грн․

Примечание: Реальная ставка в вашей общине может быть ниже максимальной (например, 0,5% или 0,1% от расчетной стоимости, либо фиксированная сумма ниже 1 МЗП)․ Уточняйте ставку на сайте вашей городской/сельской рады;

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если участок не используется (заброшен)?

Да․ Налог платит собственник или постоянный землепользователь независимо от фактического использования участка, если только земля не изъята в установленном законом порядке или не попадает под освобождение (боевые действия)․

Как узнать точную ставку в моей общине?

Официальные ставки публикуются на веб-сайте соответствующей территориальной общины (городского, поселкового, сельского совета) в разделе «Нормативные акты» или «Местные налоги и сборы»․ Также можно запросить справку в налоговой инспекции по месту нахождения имущества․

Что делать, если не пришло уведомление-решение?

Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности платить․ Рекомендуется самостоятельно обратиться в ГСЦ (Государственную налоговую службу) по месту нахождения имущества или зайти в личный кабинет плательщика на портале tax․gov․ua для проверки задолженности и формирования платежки․

Как оплатить налог из-за границы?

Оплата возможна через:

• Интернет-банкинг украинских банков (при наличии доступа);
• Международные платежные системы (SWIFT) на реквизиты казначейства (указаны в уведомлении);
• Портал «Дія» (при наличии квалифицированной электронной подписи/Дия;Підпис)․

Данная статья носит информационный характер․ Нормативная база может меняться․ Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса Украины и решениям местных советов, а также консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами или ГСЦ․