С 2025 года система уплаты земельного налога претерпела кардинальные изменения: налог вошел в состав Единого налогового платежа (ЕНП). Теперь организации и индивидуальные предприниматели перечисляют средства на единый счет‚ а налоговый орган самостоятельно распределяет их по бюджетной классификации. Однако для корректного заполнения уведомлений об исчисленных суммах и расшифровки проводок по начисленным пеням и штрафам знание актуальных КБК (кодов бюджетной классификации) остается критически важной.

В статье подробно разбираем актуальные коды для Москвы (код региона 77) на основании Приказа Минфина России от № 70н (ред. от ) и информации ФНС России за 2025–2026 годы.

Главный принцип: Единый налоговый платеж (ЕНП)

Самый важный код для плательщика в 2025–2026 годах — это КБК ЕНП. Все налоги‚ входящие в ЕНП (НДФЛ‚ НДС‚ налог на прибыль‚ страховые взносы‚ имущественный‚ транспортный и земельный налоги)‚ перечисляются по одному и тому же реквизиту.

В платежном поручении (или при формировании заявления на зачет/возврат) в поле 104 «КБК» указывается именно этот код. Разбивку по конкретным налогам налоговая инспекция производит автоматически на основании ваших деклараций и уведомлений.

КБК для заполнения уведомлений об исчисленных суммах (Разделение по типу территории Москвы)

Хотя платеж идет по единому КБК ЕНП‚ в Уведомлении об исчисленных суммах налогов (ЕНП) необходимо указывать специальные коды‚ которые идентифицируют вид платежа и территориальную принадлежность участка. Для Москвы (город федерального значения) существуют два основных сценария в зависимости от муниципального образования‚ в границах которого находится земельный участок.

Участки в границах внутригородских муниципальных образований (районы города Москвы)

Это наиболее частая ситуация для организаций‚ владеющих землей в районах Москвы (например‚ Арбат‚ Басманный‚ Замоскворечье и др.).

• Годовой земельный налог (организации): 182 1 06 06031 03 1000 110
• Авансовые платежи по земельному налогу (организации): 182 1 06 06031 03 1000 110 (код совпадает с годовым‚ различается показатель «Период» в уведомлении).
• Штрафы: 182 1 06 06031 03 3000 110

Участки в границах муниципальных округов (поселения‚ входящие в состав Москвы‚ например‚ Новомосковский и Троицкий АО)

С 2025 года для таких территорий введен отдельный код в уведомлениях (согласно информации ФНС от ).

• Годовой земельный налог / Авансовые платежи (организации): 182 1 06 06032 14 1000 110

> Важно: Для физических лиц земельный налог также входит в ЕНП. Уведомления для физлиц формирует налоговый орган самостоятельно‚ плательщику достаточно оплатить ЕНП до 1 декабря следующего года.

КБК для пени по земельному налогу

Пени за несвоевременную уплату земельного налога (как часть ЕНП) также перечисляются на общий счет ЕНП.

КБК для пени: 182 0 10 61201 01 0000 510 (совпадает с КБК ЕНП).

В поле «Основание платежа» (поле 106) указывается код TR (пени)‚ в поле «Период» (поле 107), дата исчисления пени‚ в поле «Номер документа» (поле 108) — номер уведомления или требования‚ по которому начислена пеня.

Ставки земельного налога в Москве на 2025–2026 годы (Примерные значения)

Ставки устанавливаются Законом города Москвы от № 33 (ред. от 2024–2025 гг.). Максимальные ставки НК РФ (ст. 394), 0‚3% и 1‚5%‚ но Москва устанавливает собственные дифференцированные ставки.

• 0‚1% — земельные участки‚ занятые под автостоянки (в т.ч. многоуровневые)‚ гаражи.
• 0‚3% — земли‚ отданные в эксплуатацию объектам спорта; земли сельхозназначения; земли особо охраняемых территорий; земли лесного фонда (кроме под стройку); земли водного фонда.
• 1‚5% — иные земельные участки (в т.ч. под торговое строительство‚ офисы‚ жилую застройку‚ если не применены пониженные ставки).

Примечание: Точные ставки по конкретному кадастровому номеру лучше проверять в Личном кабинете налогоплательщика или через сервис «Налог на имущество» на сайте ФНС (выбор региона 77).

Сроки уплаты и сдачи отчетности в 2025–2026 гг.

1. Авансовые платежи (организации): уплачиваются не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября). Примечание: Авансовые платежи могут быть отменены решением представительного органа МО (в Москве для большинства категорий они действуют).
2. Годовой налог (организации): срок уплаты, не позднее 28 февраля года‚ следующего за отчетным (для 2025 года — ).
3. Уведомление об исчисленных суммах (ЕНП): сдается до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом.
   • За 1 кв. 2025 — до .
   • За 2 кв. 2025 — до .
   • За 3 кв. 2025 — до .
   • За 4 кв. 2025 (годовой расчет) — до .
4. Декларация по земельному налогу: сдается ежегодно до 1 февраля года‚ следующего за отчетным (на 2025 год — до ‚ так как 01.02 — воскресенье).

Как проверить актуальный КБК самостоятельно?

Нормативная база обновляется ежегодно (Приказы Минфина в июне текущего года на следующий). Самый надежный способ получить актуальный код для конкретного участка:

1. Зайти на сайт ФНС России (nalog.gov.ru) → раздел «Справочники» → «Коды бюджетной классификации (КБК)».
2. Воспользоваться сервисом «Поиск КБК» (или в 1С:ИТС / Контур.Норматив).
3. Указать параметры поиска:
   • Год: 2025 (или 2026).
   • Регион: 77 (г. Москва).
   • Налог: Земельный налог.
   • Категория плательщика: Организации / ИП / Физлица.
4. Система выдаст точный код с учетом муниципального образования (МО/Муниципальный округ) и вида платежа (налог‚ штраф‚ пеня).

Типичные ошибки при заполнении реквизитов

• Ошибка 1: Указание в платежном поручении (поле 104) старого КБК налога (например‚ 182 1 06 06031 03 1000 110) вместо КБК ЕНП (182 0 10 61201 01 0000 510). Результат: Деньги не зачислятся на ЕНП‚ возникнет «висячий» платеж и задолженность по налогу.
• Ошибка 2: Указание в Уведомлении об исчисленных суммах кода для «внутригородских МО» (...06031...)‚ если участок находится в поселении НАО/ТАО (код ...06032 14...). Результат: Некорректное распределение средств внутри бюджета города‚ возможны требования об уточнении уведомления.
• Ошибка 3: Путаница между КБК штрафа (...3000 110) и КБК налога (...1000 110) в уведомлении.

Резюме: шпаргалка по реквизитам для Москвы (2025–2026)

В 2025–2026 годах ключевым моментом для плательщиков земельного налога в Москве является переход на ЕНП. Для перечисления денег используется единый КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Детализация по видам налогов и территориям (районы города vs поселения НАО/ТАО) теперь требуется только при заполнении Уведомлений об исчисленных суммах‚ которые сдаются ежеквартально до 25-го числа.

Использование неверного КБК в уведомлении (например‚ кода района вместо кода поселения) не приведет к потере денег (они уйдут в ЕНП)‚ но создаст несоответствие в аналитическом учете ФНС и может вызвать направление требования об уточнении. Рекомендуем перед каждой отчетной датой сверять коды через официальный справочник ФНС с указанием региона 77 и кадастрового номера участка.