Владение земельным участком в Украине влечет за собой обязанность уплаты обязательных платежей. Согласно Земельному кодексу Украины (ст. 206), использование земли является платным. Физические лица, являющиеся собственниками или пользователями земельных участков, сталкиваются с двумя основными формами оплаты: земельный налог (для земель в частной собственности) и арендная плата (для земель государственной или коммунальной собственности, переданных в аренду).

Ниже представлен подробный обзор правил расчета, ставок, льгот и процедуры уплаты актуальных на 2025–2026 годы.

Кто является плательщиком земельного налога?

Плательщиками земельного налога являются физические лица (в т.ч. нерезиденты), которые являются собственниками земельных участков, расположенных на территории Украины. Налоговый объектом выступает право собственности на землю.

Важно: Если участок находится в государственной или коммунальной собственности и предоставлен физическому лицу в аренду, вместо налога уплачивается арендная плата. Ставки и порядок ее уплаты определяются соответствующими договорами и решениями органов власти.

Как рассчитывается сумма налога: формула и компоненты

Базовая формула расчета земельного налога за налоговый (календарный) год выглядит следующим образом:

Земельный налог = (Кадастровая стоимость участка – Льготная сумма) × Налоговая ставка

Основные компоненты формулы:

• Кадастровая стоимость: Устанавливается по результатам государственной оценки земель (моноцентрическая оценка). Данные содержатся в Государственном земельном кадастре. Стоимость 1 кв. м зависит от целевого назначения участка, зонирования и местоположения.
• Налоговая ставка: Устанавливается органами местного самоуправления (районными, городскими, поселковыми советами) ежегодно не позднее 15 июля года, предшествующего отчетному. Ставка не может превышать предельных значений, установленных Налоговым кодексом Украины (НКУ):
  • Для земель сельскохозяйственного назначения, до 0,3% от кадастровой стоимости (для отдельных категорий — до 1%).
  • Для земель иного целевого назначения (жилая застройка, коммерция и т.д.) — до 1% от кадастровой стоимости.
  • Для земель особо ценных земель (например, в пределах исторических центров городов), до 3%.
• Льготная сумма (налоговый вычет): Предоставляется исключительно физическим лицам, относящимся к льготным категориям (см. раздел 4).

Льготы по земельному налогу: кто имеет право на освобождение (ст. 281 НКУ)

Согласно статье 281 Налогового кодекса Украины, от уплаты земельного налога полностью освобождаются следующие категории граждан (при условии, что участок используется для личных потребностей, а не под коммерческую деятельность):

1. Лица с инвалидностью I и II групп.
2. Физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет (включая усыновленных, воспитанников, детей-сирот).
3. Лица, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы (категории, определенные Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы»).

Механизм предоставления льготы (вычета 600 кв. м / 6 соток):

Для указанных категорий налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) земельного участка.

• Если площадь участка меньше или равна 600 кв. м — налог не уплачивается (налоговая база = 0).
• Если площадь участка больше 600 кв. м — налог платится только с разницы (площадь участка минус 600 кв. м).

Пример: У инвалида I группы участок 10 соток (1000 кв. м). Налог считается только с 4 соток (400 кв. м).

Дополнительные местные льготы:

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы (например, для пенсионеров, ветеранов труда, участников АТО/ООС и др.) путем принятия соответствующего решения. Информацию об их наличии в конкретном населенном пункте необходимо уточнять в местной администрации или на сайте соответствующей ради.

Процедура применения льготы: что нужно сделать?

Льгота предоставляется не автоматически. Физическое лицо должно подтвердить свое право на нее.

Алгоритм действий:

1. Подача заявления: Написать заявление о применении налоговой льготы в контролирующий орган ГНС (Государственной налоговой службы) по месту нахождения земельного участка (или по месту жительства налогоплательщика).
2. Предоставление документов: Приложить копии документов, подтверждающих право на льготу:
   • Свидетельство об инвалидности (для I/II групп);
   • Свидетельства о рождении детей + справка о совместном проживании/воспитании (для многодетных родителей);
   • Удостоверение пострадавшего от Чернобыльской катастрофы.
3. Сроки: Заявление можно подать в любое время в течение налогового года. Льгота применяется за год подачи и последующие годы до утраты права на нее. Если право возникло в середине года — льгота предоставляется пропорционально месяцам владения правом.

Важно: Одно и то же лицо может пользоваться только одной льготой по земельному налогу (той, которая наиболее выгодна). Суммирование вычетов не допускается.

Сроки и порядок уплаты налога

• Налоговый период: Календарный год (январь – декабрь).
• Расчет налога: Налоговый орган (ГНС) рассчитывает сумму налога самостоятельно на основании данных Кадастра и отправляет Налоговую накладную-решение (уведомление) плательщику.
• Срок оплаты: Не позднее 1 августа года, следующего за отчетным (например, налог за 2025 год оплачивается до ).
• Реквизиты для оплаты: Указаны в налоговой накладной. Оплату можно произвести через банк, терминал самообслуживания, приложение «Дія» или личный кабинет налогоплательщика на портале ГНС.

Отличие налога на недвижимость от земельного налога

Часто их путают, но это разные платежи (оба входят в состав налога на имущество по Разделу XII НКУ):

Ответственность за неуплату

В случае несвоевременной уплаты начисляются пени (штрафные санкции) за каждый день просрочки (статья 123 НКУ). Размер пени зависит от ключевой процентной ставки НБУ. При систематической неуплате налоговый орган может обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если участок не используется (пустует)?

Да. Налог платится за факт владения правом собственности, независимо от того, обрабатывается земля, стоит на ней дом или она пустует. Исключение — наличие права на льготу.

Что делать, если не пришла налоговая накладная?

Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности платить. Необходимо самостоятельно обратиться в ГНС (лично, через доверенное лицо или через личный кабинет на портале tax.gov.ua) за расчетом суммы долга и реквизитами для оплаты до 1 августа.

Можно ли оспорить кадастровую стоимость?

Да. Если вы считаете кадастровую стоимость завышенной, можно обратиться в судебную экспертизу для определения рыночной стоимости и далее в суд с иском о признании кадастровой стоимости недействительной (или в админперечку к органу, утвердившему отчет о моноцентрической оценке). Пока спор не разрешен, платить нужно по существующей стоимости.

Как платится налог за долю в праве общей собственности на участок?

Налог рассчитывается на весь участок, а затем распределяется между соучастниками пропорционально их долям. Каждый соучастник платит свою часть. Льгота (вычет 600 кв. м) применяется к доле льготника.

Резюме: чек-лист для собственника на 2025–2026 гг.

1. Узнайте кадастровую стоимость своего участка (через Публичный кадастровый портал или выписку из ГЗК).
2. Проверьте решение местной рады о ставке земельного налога на текущий год (обычно публикуются на сайтахråd или ГНС).
3. Оцените, относитесь ли вы к категориям льготников (инвалид I/II гр., многодетный родитель, чернобылец).
4. Если да, подайте заявление в ГНС с пакетом документов (лучше сделать это заранее, до начала налогового года).
5. Дождитесь Налоговой накладной-решения (обычно приходят к середине лета следующего года).
6. Оплатите налог до 1 августа следующего года.
7. Сохраните квитанцию/чек об оплате минимум 3 года.

Данная статья носит информационный характер и основана на положениях Налогового кодекса Украины и Земельного кодекса Украины, актуальных на 2025–2026 годы. Для получения индивидуальной консультации рекомендуется обратиться в контролирующий орган ГНС или к профессиональному налоговому консультанту.