Индивидуальные предприниматели, владеющие нежилыми помещениями (офисами, складами, торговыми площадями), нередко сталкиваются с вопросом: нужно ли платить земельный налог, и как он рассчитывается? Разберёмся в этом подробно.
Когда возникает обязанность платить земельный налог
Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. Важно понимать ключевой момент: налог платится не за помещение, а за земельный участок; Обязанность по уплате возникает, если ИП:
- владеет земельным участком на праве собственности;
- имеет участок на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- владеет долей в праве собственности на участок под зданием, в котором расположено нежилое помещение.
Если предприниматель приобрёл нежилое помещение в многоквартирном доме или здании, где земля находится в общей долевой собственности, он автоматически становится плательщиком земельного налога пропорционально своей доле.
Особенности для ИП: налог считается как для физлица
С 2015 года для индивидуальных предпринимателей действует упрощённый порядок: земельный налог за участки, используемые в предпринимательской деятельности, рассчитывает налоговая инспекция, как и для обычных физических лиц. ИП получает уведомление и оплачивает налог в срок до 1 декабря года, следующего за отчётным.
Таким образом, предпринимателю не нужно:
- самостоятельно рассчитывать сумму налога;
- подавать декларацию по земельному налогу (она отменена для ИП);
- уплачивать авансовые платежи.
Как рассчитывается налог
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка (или доли в нём) по состоянию на 1 января отчётного года. Формула расчёта:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Доля в праве
Ставки налога
Ставки устанавливаются местными органами власти, но не могут превышать:
- 0,3% — для земель сельхозназначения, жилищного фонда, личного подсобного хозяйства;
- 1,5% — для прочих земель, в т.ч; участков под объектами торговли, офисами и иными коммерческими объектами.
Как правило, земля под нежилыми коммерческими помещениями облагается по ставке до 1,5%, однако конкретное значение нужно уточнять в нормативных актах вашего муниципалитета.
Пример из практики
Рассмотрим типичную ситуацию: физлицо со статусом ИП приобрело нежилое помещение в 2020 году и сдавало его в аренду в 2024 году (было всего 4 платежа по 9 000 руб.). Возникают вопросы:
- Нужно ли платить земельный налог? Да, если вместе с помещением перешла доля в праве собственности на земельный участок. Налог начисляется независимо от того, сдаётся помещение или пустует.
- Влияет ли аренда на земельный налог? Нет. Размер земельного налога зависит только от кадастровой стоимости и ставки, а не от доходов от аренды.
- Что с доходами от аренды? Доходы (36 000 руб. за 4 платежа) облагаются в рамках применяемой системы налогообложения: УСН, патент или НПД (если деятельность соответствует условиям).
Можно ли учесть земельный налог в расходах
Если участок используется в предпринимательской деятельности, сумму земельного налога ИП вправе включить в расходы:
- на УСН «доходы минус расходы» — налог уменьшает налогооблагаемую базу;
- на общей системе (НДФЛ) — учитывается в составе профессионального вычета;
- на УСН «доходы» и патенте — расходы не учитываются, поэтому налог никак не влияет на расчёты.
Льготы и освобождения
Земельный налог не уплачивается, если участок:
- арендован (налог платит арендодатель);
- находится в безвозмездном срочном пользовании;
- изъят из оборота или ограничен в обороте.
Кроме того, федеральные и местные льготы могут предоставляться отдельным категориям граждан (пенсионерам, инвалидам и др.) в виде вычета из кадастровой стоимости на величину стоимости 600 кв. м участка.
Практические рекомендации
- Проверьте, зарегистрирована ли ваша доля в праве на землю в ЕГРН — именно оттуда налоговая берёт данные для расчёта.
- Уточните кадастровую стоимость участка: если она завышена, её можно оспорить, что снизит налог.
- Изучите местные нормативные акты — ставки и льготы в разных муниципалитетах существенно различаются.
- Следите за уведомлениями из ФНС через личный кабинет налогоплательщика.
Земельный налог для ИП, владеющего нежилым помещением, рассчитывается налоговой инспекцией исходя из кадастровой стоимости доли в участке и местной ставки (обычно до 1,5%). Сдача помещения в аренду на размер налога не влияет, однако сам налог можно учесть в расходах на отдельных режимах налогообложения. Главное — контролировать данные ЕГРН и своевременно оплачивать уведомления до 1 декабря.