Вопрос налогообложения доходов граждан, достигших пенсионного возраста, но продолжающих трудовую деятельность, остается одним из самых актуальных в российском налоговом праве․ На 27 сентября 2026 года действуют определенные правила исчисления и уплаты НДФЛ, а также обсуждаются законодательные инициативы, способные кардинально изменить ситуацию в ближайшее будущее․ В этой статье мы подробно разберем текущие ставки, льготы, порядок получения вычетов и перспективы изменений․

Общие принципы налогообложения заработной платы работающих пенсионеров

С точки зрения Налогового кодекса РФ (НК РФ), работающий пенсионер — это налоговый резидент (в большинстве случаев), получающий доход от трудовой деятельности по трудовому или гражданско-правовому договору (ГПХ), при этом являющийся застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию․

• Ставка НДФЛ: Для налоговых резидентов РФ базовая ставка составляет 13% (до 5 млн руб․ в год) и 15% (сверх 5 млн руб․ в год) — ст․ 214․7 НК РФ․
• Налоговый агент: Работодатель (источник выплаты) выступает налоговым агентом․ Он удерживает налог из заработной платы и перечисляет его в бюджет․
• Пенсия: Сама страховая пенсия по старости не облагается НДФЛ (п․ 17 ст․ 217 НК РФ)․ Налог платится только на заработную плату (доходы от труда)․

Важно отметить: если пенсионер работает неофициально или по договорам, не подразумевающим уплату страховых взносов (например, некоторые виды самозанятости без взносов в СФР), правила могут отличаться․ Однако для классических «работающих пенсионеров» по трудовому договору схема стандартна․

Порядок расчета и уплаты налога (Роль работодателя)

С 2023 года введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)․ Процедура выглядит так:

1. Работодатель рассчитывает налоговую базу (начисленную зарплату за вычетом предоставленных стандартных/социальных вычетов, если применимо)․
2. Удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода (аванс, зарплата)․
3. Перечисляет налог в бюджет через ЕНС не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода․
4. До 25 февраля года, следующего за отчетным, сдает расчет по форме 6-НДФЛ․
5. До 1 марта выдает сотруднику справку о доходах (ранее форма 2-НДФЛ, теперь унифицированная справка)․

Срок уплаты налога по итогам года: Если по итогам года выявлена недоуплата (например, из-за превышения лимита 5 млн руб․ или ошибок), налоговая инспекция на основании справки от работодателя вышлет уведомление (требование) о доплате․ Погасить его нужно до 1 декабря следующего года (п․ 1, 61 ст․ 217 НК РФ, Письмо Минфина от № 03-04-05/31279)․

Налоговые вычеты: главная «фишка» для работающих пенсионеров

Это ключевой момент, отличающий работающих пенсионеров от неработающих․ Имущественные вычеты (при покупке жилья, обучении, лечении и т․д․) можно получить только в том году, когда вы официально работаете и платите НДФЛ 13%․

Имущественный вычет при покупке жилья

• Максимальная база: 2 млн руб․ (возврат до 260 тыс․ руб․ по ставке 13%)․
• Проценты по ипотеке: Дополнительно до 3 млн руб․ базы (возврат до 390 тыс․ руб․)․
• Перенос на прошлые годы: Если пенсионер купил квартиру, а потом уволился, он может вернуть НДФЛ за год покупки и три предыдущих года (если в них работал и платил налог)․ Например, сделка 2024 года позволяет вернуть налог за 2024, 2023, 2022, 2021 гг․

Социальные вычеты (лечение, обучение, благотворительность, взносы на НПФ/ДСС)

• Лимит базы, 120 тыс․ руб․ в год (макс․ возврат 15 600 руб․)․
• Для дорогого лечения и обучения (своего или близких) лимит базы, до полной стоимости (в разумных пределах)․
• Также переносятся на 3 предыдущих года при условии официальной работы и уплаты НДФЛ в те периоды․

Как оформить в 2026 году?

С 2024 года процедура максимально упрощена:

1. Подача декларации 3-НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․ru (или приложение «Налоги ФНС»)․
2. Прикрепление сканов документов (договор купли-продажи, чеки, справки из больницы/вуза)․
3. Согласие на предзаполненную декларацию (данные подтягиваются автоматически от работодателя)․
4. Ожидание камеральной проверки (до 3 месяцев) и перечисления денег на карту․

Важное ограничение: Не работающие пенсионеры (не имеющие доходов, облагаемых по 13%) не могут получить имущественные и социальные вычеты, так как нечего возвращать — налог не платился․ Исключение: вычет на проценты по вкладам и дивиденды (если они облагались), но по правилам 2026 года на проценты по вкладам НДФЛ часто не удерживается из-за высокого безналогового минимума (1 млн руб․ × ключевая ставка)․

Льготы по имущественным налогам (Транспорт, Земля, Имущество)

Хотя статья посвящена налогу на заработную плату, работающие пенсионеры часто путают НДФЛ с имущественными налогами․ Напоминаем: статус работающего пенсионера не лишает права на льготы по налогам на имущество, транспорт и землю․

• Налог на имущество: Льгота на один объект недвижимости каждого вида (квартира, дом, гараж и т․д․) — ст․ 407 НК РФ․
• Земельный налог: Вычет 6 соток (кадастровая стоимость снижается на эту площадь) — ст․ 391 НК РФ․
• Транспортный налог: Устанавливается региональными законами (часто полная или частичная льгота на один автомобиль определенной мощности)․

Эти льготы предоставляются автоматически на основании данных СФР о назначении пенсии․ Работа не отменяет их․

Законопроект об освобождении доходов работающих пенсионеров от НДФЛ

Одной из самых резонансных новостей последних лет стал законопроект, внесенный в Госдуму 8 ноября 2023 года (данные ГАРАНТ․РУ)․

Суть инициативы: Дополнить перечень доходов, не подлежащих налогообложению (п․ 1 ст․ 217 НК РФ), доходами пенсионеров, осуществляющих работу по трудовому или ГПХ договору в период обязательного пенсионного страхования․

Лимит: Предлагается освободить от НДФЛ налоговую базу в части, не превышающей 700 тысяч рублей в год․

Статус на 2026 год

На момент сентября 2026 года данный законопроект не принят в окончательном чтении и не вступил в силу․ Он проходит стадии обсуждения․ Депутаты и эксперты (в частности, на платформах типа «Финансы Mail») указывают на несправедливость текущей системы: работающие пенсионеры платят 13% НДФЛ с зарплаты, а также (важно!) 13% НДФЛ с накопительной части пенсии при ее выплате, что двойным образом снижает их доходы․

Если закон примут, это стану исторической мерой поддержки «серебряного возраста», стимулирующей официальное трудоустройство․ Следите за новостями Госдумы и официальных порталов (consultantplus, garant, nalog․gov․ru)․

Накопительная часть пенсии и НДФЛ

Отдельно стоит упомянуть момент, который часто упускают․ При получении накопительной пенсии (ее формируется из страховых взносов, уплаченных работодателем за сотрудника до 2014 г․ или по добровольным договорам НПФ) — выплаты облагаются НДФЛ 13% (п․ 2 п․ 1 ст․ 214․7 НК РФ)․ Налоговый агентом выступает НПФ или СФР․ Это справедливо для всех получателей, включая работающих пенсионеров․

Чек-лист для работающего пенсионера в 2026 году

Частые ошибки и мифы

На сентябрь 2026 года налоговая нагрузка на работающих пенсионеров остается стандартной: 13% НДФЛ с заработной платы (с прогрессивной шкалой сверх 5 млн руб․)․ Главный финансовый инструмент поддержки, это налоговые вычеты (имущественные, социальные), доступные исключительно тем, кто официально трудоустраивается и платит налоги․

Перспективы изменений связаны с обсуждаемым законопроектом об освобождении до 700 тыс․ руб․ годовых доходов от НДФЛ․ Принятие такого закона станет мощным стимулом к легализации труда пожилых граждан и реальным повышением их доступного дохода․

Рекомендация: Ведите учет своих доходов в Личном кабинете ФНС, своевременно подавайте декларации 3-НДФЛ для возврата вычетов (можно за последние 4 года) и следите за новостями законодательства — правила игры могут измениться уже в ближайших сессиях Госдумы․

Статья подготовлена на основе актуального налогового законодательства РФ (НК РФ) и открытых источников (Минфин, ФНС, КонсультантПлюс, ГАРАНТ, портал «Мои Финансы») по состоянию на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России․