Накопительное страхование жизни (НСЖ) часто называют «тихим» инструментом с точки зрения налогообложения: налоги по нему редко появляются на радарах инвесторов․ И не зря — при правильно подобранном договоре доход с НСЖ в большинстве случаев вообще не облагается НДФЛ․ Однако чтобы не столкнуться с неожиданными налоговыми обязательствами, важно понимать, как именно устроено налогообложение выплат по таким договорам․

Что такое накопительное страхование жизни

НСЖ, это долгосрочный договор со страховой компанией, который совмещает две функции:

• страховую защиту — выплату при наступлении страхового случая (смерть, вред здоровью);
• накопительную — формирование капитала, который выплачивается по окончании срока договора (риск «дожитие»)․

Именно выплата по дожитию чаще всего и вызывает вопросы о налогах․

Общие правила налогообложения: статья 213 НК РФ

Порядок определения налоговой базы по договорам страхования установлен статьёй 213 Налогового кодекса РФ․ Согласно этой норме, при определении налоговой базы учитываются доходы в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1. по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ;
2. по договорам добровольного страхования жизни, при выплатах, связанных со смертью застрахованного или причинением вреда его здоровью (возмещение расходов на лечение);
3. по договорам добровольного страхования жизни, заключённым на срок не менее 5 лет, — если выплата не превышает сумму взносов, увеличенную на величину, рассчитанную исходя из среднегодовой ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России․

Выплаты по риску смерти или вреда здоровью

Страховое возмещение по риску смерти или вреда здоровью освобождается от НДФЛ полностью․ Это признаётся страховой выплатой, и налоговая база по ней не возникает независимо от суммы и срока договора․

Выплата по дожитию: когда возникает налог

Выплата по дожитию облагается налогом, но далеко не всегда․ Рассмотрим основные варианты․

Вариант 1․ Договор на срок от 5 лет

При соблюдении условий налогом облагается только сумма выплаты, превышающая:

• сумму ваших взносов по риску «дожитие», уплаченных до и увеличенных на среднегодовую ключевую ставку Банка России за этот период;
• сумму взносов по риску «дожитие» за остальной период действия договора․

На практике это означает: если инвестиционный доход по договору не превысил величину ключевой ставки, НДФЛ платить не нужно вообще․ Учитывая высокий уровень ключевой ставки в последние годы, большинство договоров НСЖ полностью освобождаются от налога․

Вариант 2․ Досрочное расторжение договора

Если клиент расторгает договор досрочно, льгота не применяется, и налогом облагается весь инвестиционный доход․ Пример из практики: в начале второго года страхования клиент досрочно расторг договор․ Размер выплаты до вычета налогов составил 2,4 млн руб․ (100% взноса + 20% дохода)․ Налог удерживается с суммы дохода — то есть с 400 тыс․ руб․

Ставки НДФЛ

Ставка НДФЛ по выплатам из долгосрочных сбережений устанавливается на уровне 13% или 15% в зависимости от совокупной налоговой базы налогоплательщика․ С 2025 года действует прогрессивная шкала, и для крупных доходов ставки могут быть выше (до 22%)․

Налоговым агентом выступает страховая компания: она сама исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ при выплате․ Клиенту, как правило, не нужно подавать декларацию самостоятельно․

Социальный налоговый вычет по взносам на НСЖ

Приятный бонус для держателей договоров — социальный налоговый вычет по статье 219 НК РФ:

• вычет предоставляется по договорам добровольного страхования жизни, заключённым на срок не менее 5 лет;
• с 2024 года лимит вычета увеличен со 120 000 руб․ до 150 000 руб․ в год (в совокупности с другими социальными вычетами);
• вернуть можно от 13% до 22% от суммы взносов в зависимости от применяемой ставки НДФЛ;
• вычет можно получить через налоговую инспекцию (по декларации 3-НДФЛ) или через работодателя․

Важный нюанс: в ст․ 219 НК РФ не установлено право на социальный вычет в сумме взносов по договору накопительного страхования жизни, заключённому в пользу детей․ Вычет предоставляется, если договор заключён в пользу самого налогоплательщика и/или супруга (супруги)․

Новые льготы для долгосрочных сбережений

Минфин одобрил новые налоговые льготы для долгосрочных сбережений и страхования жизни․ Ставка НДФЛ по выплатам из долгосрочных сбережений установлена на уровне 13% или 15% в зависимости от совокупной налоговой базы, а для участников программ долгосрочных сбережений предусмотрены дополнительные вычеты․

Практические рекомендации

1. Заключайте договор на срок от 5 лет — это ключевое условие для налоговых льгот и вычета․
2. Не расторгайте договор досрочно — потеряете льготу и заплатите налог со всего дохода․
3. Ежегодно оформляйте социальный вычет — до 150 000 руб․ взносов в год․
4. Храните документы: договор, квитанции об уплате взносов, справки страховой компании․
5. Уточняйте у страховщика, какая часть взноса относится к риску «дожитие», — от этого зависит расчёт налоговой базы․

Налогообложение выплат по НСЖ устроено достаточно лояльно: выплаты по рискам смерти и вреда здоровью не облагаются налогом вовсе, а по дожитию налог возникает только с дохода, превышающего уровень ключевой ставки․ Дополнительно государство стимулирует долгосрочное страхование социальным вычетом до 150 000 руб․ в год․ При грамотном подходе НСЖ остаётся одним из самых налогово эффективных инструментов накоплений․