Индивидуальные предприниматели в России могут выбирать между несколькими специальными налоговыми режимами. Наиболее популярные из них — упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система (ПСН). Часто возникает вопрос: что выгоднее‚ можно ли совмещать эти режимы и как правильно рассчитать налоговую нагрузку. Разберёмся подробно.
Что такое УСН и ПСН
Упрощённая система налогообложения
УСН, это режим‚ при котором предприниматель платит один налог вместо НДФЛ‚ налога на имущество и (в большинстве случаев) НДС. Существует два варианта объекта налогообложения:
- «Доходы», ставка 6% (регионы могут снижать её до 1%);
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы могут снижать до 5%).
Налог рассчитывается от фактически полученных доходов‚ поэтому при простое бизнеса платить налог не нужно (кроме минимального налога на объекте «доходы минус расходы»).
Патентная система налогообложения
ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям и только для определённых видов деятельности‚ перечень которых устанавливает Налоговый кодекс и региональные власти. Налогом является стоимость патента‚ которая рассчитывается как 6% от потенциально возможного дохода‚ установленного законом субъекта РФ‚ а не от реальной выручки.
Ключевые отличия УСН и ПСН
| Критерий | УСН | ПСН |
|---|---|---|
| Кто может применять | Организации и ИП | Только ИП |
| База для налога | Фактические доходы (или доходы минус расходы) | Потенциально возможный доход |
| Лимит доходов | Значительно выше (с учётом индексации, сотни млн руб.) | 15 млн руб. в год (новый лимит с 2027 года) |
| Число работников | До 130 человек | До 15 человек |
| Виды деятельности | Почти любые (есть перечень запрещённых) | Ограниченный перечень |
| Отчётность | Декларация раз в год | Декларация не сдаётся |
Что выгоднее: патент или упрощёнка
Однозначного ответа нет — всё зависит от конкретных цифр бизнеса. Общие правила таковы:
- ПСН выгоднее‚ когда реальный доход предпринимателя выше потенциально возможного дохода‚ установленного регионом. В этом случае налог фиксирован и не растёт вместе с выручкой.
- УСН «Доходы» выгоднее‚ когда реальный доход ниже потенциального или бизнес работает нестабильно: налог платится только с фактической выручки.
- УСН «Доходы минус расходы» имеет смысл при большой доле подтверждённых расходов (как правило‚ от 60–65% выручки).
Пример расчёта. Потенциальный доход по виду деятельности в регионе — 1 974 144 руб. Стоимость патента: 1 974 144 × 6% = 118 449 руб. Если фактический доход ИП составит 3 млн руб.‚ то на УСН «Доходы» налог будет 180 000 руб., патент выгоднее. А если доход окажется 1‚5 млн руб.‚ то на УСН налог составит 90 000 руб., выгоднее упрощёнка.
Поэтому перед выбором режима рекомендуется рассчитать стоимость патента в своём регионе (это можно сделать с помощью калькулятора на сайте ФНС) и сравнить её с предполагаемым налогом на УСН.
Совмещение УСН и ПСН
Закон разрешает предпринимателю совмещать патентную систему с УСН (а также с АУСН и НПД). Это удобно‚ когда часть видов деятельности подпадает под патент‚ а часть — нет. Например‚ ИП взял патент на грузоперевозки‚ а торговлю учитывает на УСН.
При совмещении необходимо соблюдать важные правила:
- Раздельный учёт. Доходы‚ расходы и имущество по разным режимам учитываются отдельно. Это требует систематического и аккуратного ведения учёта.
- Лимит доходов. Для соблюдения ограничения по ПСН (15 млн руб.) учитываются доходы по обоим режимам суммарно.
- Уменьшение налогов на взносы. Страховые взносы ИП за себя и за работников распределяются между режимами пропорционально доходам. При этом если все работники заняты в деятельности на УСН‚ а на ПСН работников нет‚ часть взносов ИП за себя‚ приходящуюся на патент‚ можно вычесть из его стоимости полностью — без 50-процентного ограничения‚ установленного для работодателей.
- Утрата права на патент. Если лимиты по ПСН превышены‚ предприниматель «слетает» с патента и обязан пересчитать налоги по УСН (если заявление о переходе на упрощёнку было подано ранее).
Новые лимиты ПСН в 2027 году
С 2027 года лимит доходов для применения патентной системы составляет 15 млн рублей в год. Предпринимателям‚ чья выручка приближается к этой границе‚ важно заранее позаботиться о подаче заявления на УСН — это станет «подстраховкой» на случай утраты права на патент в течение года.
Как сделать выбор: пошаговый алгоритм
- Проверьте‚ подпадает ли ваш вид деятельности под ПСН в вашем регионе.
- Рассчитайте стоимость патента на калькуляторе ФНС.
- Спрогнозируйте реальный годовой доход и долю расходов.
- Посчитайте налог на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» (с учётом региональных пониженных ставок — от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно).
- Учтите вычеты страховых взносов: на УСН «Доходы» и ПСН налог можно уменьшить на взносы (ИП без работников — до 100%).
- Сравните итоговые суммы и выберите режим, или комбинацию режимов.
Патентная система и упрощёнка — не конкуренты‚ а инструменты‚ которые можно использовать по отдельности или вместе. ПСН‚ как правило‚ выгоднее при высоких и стабильных доходах и минимальных расходах‚ УСН — при нестабильной выручке или значительных затратах. Совмещение режимов позволяет оптимизировать налоги‚ но требует раздельного учёта. Перед принятием решения обязательно выполните расчёт применительно к своему региону и виду деятельности — это поможет законно сэкономить и избежать претензий налоговых органов.