Услуги клининга (уборки) сегодня востребованы как у физических лиц‚ так и у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Однако с точки зрения налогового права‚ «налог на клининг» как отдельного платежа не существует. Налогообложение зависит исключительно от выбранной налоговой режима исполнителя (ИП или ООО) и типа заказчика (Б2Б или Б2С). В этой статье подробно разберем‚ какие налоги платят клининговые компании‚ как правильно выставлять счета и какие изменения законодательства 2024–2026 годов необходимо учитывать.

Основные налоговые режимы для клинингового бизнеса

Выбор системы налогообложения, один из первых и самых важных шагов при регистрации бизнеса. От него зависит размер налоговой нагрузки‚ отчетность и работа с НДС.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для малых и средних клининговых компаний.

• Объект «Доходы» (6%): Налог платится со всей выручки без учета расходов. Выгодно‚ если у компании минимальные затраты (собственный штат‚ дешевая химия‚ нет аренды склада).
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Налог платится с разницы между выручкой и документарно подтвержденными расходами (зарплаты‚ химия‚ оборудование‚ аренда‚ транспорт‚ страховые взносы). Выгодно при высоких затратах (аренда‚ большой штат‚ дорогое оборудование).

Важные изменения 2025 года (ФЗ от № 414-ФЗ):

• Порог доходов для применения УСН увеличен до 265‚8 млн руб. в год (с учетом дефлятора);
• Порог остаточной стоимости основных средств — 200 млн руб.
• Численность сотрудников — не более 130 человек.
• Введена возможность перехода на УСН и смены объекта налогообложения задним числом (с начала календарного года) до момента подачи уведомления (но не позднее 30 июня текущего года).
• Для УСН «Доходы» введены дифференцированные ставки: 6% при доходах до 1‚46 млрд руб.‚ 8% — сверх этой суммы (с 2025 г.).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новый специальный режим (введен с 2023 г.‚ обязателен для всех с 2025 г. при выполнении условий).

• Не нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и подавать декларацию — налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-кассы и банковского счета.
• Ставки: 6% (объект «Доходы») или 15% (объект «Доходы минус расходы»).
• Ограничения: доход до 60 млн руб. в год (с 2025 г. — с учетом дефлятора)‚ нет наемных работников (для АУСН-1) или до 5 человек (для АУСН-2)‚ нет филиалов.
• Для клининга с наемным персоналом чаще подходит АУСН-2 (15%)‚ но ограничение в 5 человек делает его непригодным для масштабирования.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию‚ если не подано заявление на УСН/АУСН‚ или обязательно при превышении лимитов УСН.

• Налог на прибыль: 20% (с 2025 г. — 25% для большинства организаций‚ 20% для МСП) с прибыли (доходы минус расходы).
• НДС: 20% (обязательная уплата при доходах свыше 60 млн руб. за 3 месяца или добровольно).
• Имущественный налог: платится по кадастровой стоимости (для организаций) или по инвентарной (для ИП, только если объекты в перечне КН 306).

Для клининга ОСНО часто невыгодна из-за двойного налогообложения (прибыль + НДС)‚ если только заказчики не требуют НДС для вычета.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП без наемных работников (или с работниками‚ но патент не покрывает расходы на зарплату).

• Потенциальный доход устанавливается регионами (для вида деятельности «Услуги по уборке помещений» — код 18.1).
• Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%.
• Оплачивается за весь период действия (от 1 до 12 месяцев) в два платежа.
• Ограничение: доход за год не более 60 млн руб.‚ численность работников до 15 человек (но страховые взносы за себя ИП платит в полной сумме‚ за сотрудников — отдельно‚ не уменьшая патент).

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Идеально для уборщиков-одиночек без наемных работников.

• Ставка: 4% при работе с физлицами (Б2С)‚ 6% — с юрлицами/ИП (Б2Б).
• Лимит дохода: 2‚4 млн руб. в год.
• Не нужно платить фиксированные страховые взносы (только 1% сверх 300 тыс. руб. дохода на пенсию‚ добровольно).
• Оформление чека в приложении «Мой налог» обязательно в момент получения денег.

Страховые взносы: обязательная статья расходов

Независимо от налогового режима (кроме НПД)‚ плательщики платят взносы за себя и сотрудников.

Нюанс для УСН «Доходы-Расходы» и ОСНО: уплаченные взносы за сотрудников уменьшают налоговую базу (расходы). На УСН «Доходы» и ПСН взносы за сотрудников не уменьшают налог (патент)‚ но взносы за себя ИП уменьшают налог УСН «Доходы» на 50% (100% с 2025 г. для АУСН) и патент (на 100%).

НДС и клининг: когда платить‚ а когда нет?

С 2025 года (ФЗ № 414-ФЗ) порог обязательной регистрации по НДС — доходы свыше 60 млн руб. за 3 последовательных месяца (ранее 2 млн руб. за год — этот порог отменен для обязательной регистрации‚ но сохранен для права на льготу).

• На УСН/АУСН/ПСН/НПД: НДС не платится (кроме импорта услуг/товаров и аренды гос. имущества). Выставляете счета/чеки без НДС.
• На ОСНО (доходы < 60 млн/3 мес): Можно не регистрироваться по НДС (льгота по ст. 346.11 НК РФ). Счета без НДС.
• На ОСНО (доходы > 60 млн/3 мес) или добровольно: Вы плательщик НДС. В счете-фактуре выделяете НДС 20%. Заказчик (если он тоже на ОСНО) принимает к вычету.

Важно: Если вы на УСН‚ но заказчик требует счет с НДС — вы не имеете права выделять НДС в счете (ст. 346.18 НК РФ). Это приведет к начислению НДС в бюджет без права на вычет заказчику и штрафам для вас. Пишите в счете: «НДС не облагается» или «Без НДС».

Особенности работы с разными типами заказчиков

Б2Б (Юрлица и ИП)

• Договор: Обязателен (ст. 161 ГК РФ — сделки между юрлицами/ИП в письменной форме).
• Акт приема-передачи: Обязателен для подтверждения расходов заказчиком и выручки исполнителем. Подписывается ежемесячно или по этапам.
• Онлайн-касса (54-ФЗ): При расчете наличными или картой — чек обязателен в момент оплаты. При безнале — чек при получении денег на счет (для УСН/ОСНО) или при отгрузке (для ПСН/НПД — чек по факту оплаты). В чеке обязателен тег 1214 (признак способа расчета) и 1212 (предмет расчета — «Услуга»).
• ЭДО (Электронный документооборот): Рекомендуется для обмена УПД/Актами/Счетами-фактурами. Обязателен для крупных налогоплательчиков и при работе с госзаказчиками (ЕИС).

Б2С (Физические лица)

• Договор оферты / Публичная оферта: Размещается на сайте/в приложении. Принятие — оплата.
• Чек (54-ФЗ): Обязателен всегда при любой форме оплаты (нал‚ карта‚ СБП‚ перевод на карту). Выдается в момент расчета.
• Признак способа расчета (тег 1214): «Полный расчет» (1)‚ «Предоплата» (2)‚ «Аванс» (3) и т.д.
• Признак предмета расчета (тег 1212): «Услуга» (3).
• СБП (Система быстрых платежей): Выгодно (комиссия ~0;4–0.7%)‚ деньги приходят мгновенно‚ чек пробивается онлайн-кассой автоматически.

Кадровый вопрос: Наемные работники vs ГПХ vs Самозанятые

Это зона высокого риска для налоговых проверок (переквалификация в трудовые отношения).

Критерии безопасной работы с ИП/Самозанятыми (чек-лист):

1. Исполнитель имеет других заказчиков (не только вы).
2. Исполнитель использует свои материалы/инструменты (или оплачивает их сам).
3. Нет графика смен/табеля учета рабочего времени.
4. Оплата за результат (принятый Акт)‚ а не за часы/смены.
5. Исполнитель не носит вашу форму с логотипом (или носит‚ но по договору аренды бренда).
6. Исполнитель самостоятельно нанимает помощников за свой счет (если нужно).

Расходы‚ уменьшающие налоговую базу (для УСН «Доходы-Расходы» и ОСНО)

Чтобы расход был принят к вычету‚ он должен быть:
Экономически обоснованным.
Документально подтвержденным.
Направленным на получение дохода.
Не входящим в перечень неучтенных (ст. 270‚ 346.16 НК РФ).

Основные статьи расходов клининга:

• Зарплатный фонд + Взносы 30%: Основная статья. Включает оклады‚ премии‚ доплаты за вредность/ночь/выходные.
• Хозяйственные товары и химия: Моющие средства‚ мешки для мусора‚ ватные ткани‚ перчатки‚ губки. Важно: оформлять как материалы (МЗ)‚ а не ТМЦ для перепродажи. Учет по фактической стоимости (ФИФО/Средняя).
• Оборудование и инвентарь: Пылесосы‚ полотерки‚ тележки‚ моющие машины.
  • До 100 тыс. руб. (с 2025 г. — 40 тыс. руб. для УСН? Нет‚ порог 100 тыс. для ОСНО/УСН остается для списания в расходы сразу‚ иначе ОС/НМА).
  • Свыше, основные средства (ОС) или НМА (нематериальные активы) — амортизация/списывание частями.
• Аренда склада/офиса: Договор‚ акты приема-передачи‚ квитанции/выписки из счета.
• Транспорт: Аренда/лизинг авто‚ топливо (по нормативам или фактам по ГЛОНАСС/топливным картам)‚ ремонт‚ страховка ОСАГО/КАСКО. Важно: нужен путевой лист (ф. №3) и приказ о маршруте для подтверждения целевого использования.
• Связь/Интернет/CRM/Сайт: Договоры‚ акты‚ счета.
• Реклама/Маркетинг: Договор с агентством/блогером‚ акт‚ отчет о показах/кликах.
• Обучение/Медицинские осмотры/СИЗ: Обязательные расходы по ТК РФ (ст. 212‚ 214‚ 225). Полностью в расходы.
• Бухгалтерия/Юристы/Консалтинг: Аутсорсинг учета‚ проверка договоров.

Частые ошибки и риски проверок (Налоговая‚ Профинспекция‚ Роспотребнадзор)

1. «Серая» зарплата / Конверты: Главный триггер для выездной проверки. Разрыв цепочки «Договор — Акт — Счет — Деньги на расчетный счет — Зарплата на карту». Все платежи сотрудникам только через расчетный счет компании/ИП.
2. Фиктивные договоры ГПХ с физлицами: Переквалификация в трудовые. Штрафы‚ пени‚ доначисление НДФЛ/взносов‚ дисквалификация директора (ст. 5.27 КоАП РФ‚ ст. 199 УК РФ).
3. Работа без онлайн-кассы (54-ФЗ): Штрафы 25-50% от суммы чека (мин 10 тыс. для юрлиц) за каждый случай. Для Б2С — чек обязателен всегда.
4. Несвоевременная сдача отчетности: УСН — декларация до 25 апреля (орг) / 25 апреля (ИП) след. года. ПСН, декларация до 30 апреля. НПД — автоматом. РСВ, ежемесячно до 25-го. 6-НДФЛ — ежемесячно/квартально.
5. Нарушение СанПиН / Роспотребнадзор: Клининг — это санитарная обработка. Использование незарегистрированных в РФ средств дезинфекции‚ отсутствие журналов учета дезинфекции‚ неправильное хранение химии, штрафы до 300 тыс. руб. и приостановка деятельности до 90 дней.
6. Фрагментирование бизнеса (ст. 54.1 НК РФ): Дробление на несколько ИП/ООО на УСН/ПСН для ухода от лимитов. Признаки: общий персонал‚ офис‚ клиенты‚ счет‚ бренд‚ межзависимость. Риск: доначисление налогов по ОСНО + штраф 40%.

Актуальные изменения 2024–2026 годов (Чек-лист на 2025 год)

• Повышение ставки налога на прибыль до 25% (для крупных компаний‚ доход > 2 млрд руб. или прибыль > 50 млн руб.). Для МСП (доход < 2 млрд) остается 20%.
• Прогрессивная шкала НДФЛ для физлиц: 13% (до 2‚4 млн)‚ 15% (2‚4–5 млн)‚ 18% (5–20 млн)‚ 20% (20–50 млн)‚ 22% (свыше 50 млн). Актуально для зарплат топ-менеджеров и выплат по ГПХ.
• Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП): Обязательны для всех. Пополняете один счет‚ ФНС распределяет сама. Следите за сальдо в ЛК ФНС.
• Обязательная электронная отчетность: Почти все отчетность сдается только через ЭДО/ЛК ФНС/СБИС/Контур/1С-Отчетность.
• Маркировка «Честный знак»: Пока не распространяется на услуги клининга‚ но относится к средствам защиты (перчатки‚ маски) и бытовым химикатам (если перепродаете клиентам).
• Самозанятость для наемников (Пилот с 2024 г. в ряде регионов): Возможность нанимать самозанятых как «наемников» с уплатой взносов за них (проверяйте актуальность в вашем регионе).

Практический алгоритм открытия/ведения клининга

1. Бизнес-план: Расчет точки безубыточности‚ выбор ниши (поддерживающая‚ генеральная‚ после ремонта‚ промышленная‚ химчистка).
2. Регистрация: ИП (Код ОКВЭД 81.21‚ 81.22‚ 81.29) или ООО. Выбор налогового режима (УСН «Доходы» 6%, стартовый стандарт). Подача заявления на УСН в течение 30 дней с регистрации.
3. Банковский счет / Онлайн-касса / ЭДО: Открыть Р/С‚ подключить эквайринг/СБП‚ зарегистрировать ККТ в ФНС (через ОФД)‚ подключить ЭДО (СБИС‚ Контур‚ Диадок).
4. Документальная база: Договор-оферта (Б2С)‚ Договор подряда/услуг (Б2Б)‚ Акт приема-передачи‚ Счет на оплату‚ Чек-листы уборки‚ Инструкции по безопасности (ТБ)‚ Журналы инструктажей‚ Договоры ГПХ/Трудовые с уборщиками.
5. Закупки: Профессиональная химия (с сертификатами/декларациями соответствия ТР ТС 019/2011)‚ инвентарь‚ форма‚ СИЗ.
6. Кадры: Найм (Трудовой или ГПХ с ИП/НПД)‚ оформление в СФР (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)‚ медосмотры (предварительные/периодические)‚ инструктажи по охране труда (обучение в учебном центре или уполномоченном лице).
7. Маркетинг: Сайт/Лендинг‚ карточки в Яндекс/2ГИС/Авито/Профи.ру‚ работа с отзывами‚ контекстная реклама.
8. Учет и отчетность: 1С:УСН / 1С:Бухгалтерия / Мое Дело / Кнопка / Эльба. Квартальные авансовые платежи по УСН (до 28 числа след. за кварталом месяца). Годовая декларация до 25 апреля.

Налогообложение услуг клининга не имеет единой ставки — всё определяется выбранной юридической формой и режимом. Для старта и малого бизнеса оптимален ИП на УСН «Доходы» (6%) или ПСН (если нет сотрудников). При масштабировании и найме штата переходят на УСН «Доходы-Расходы» (15%) или ОСНО (если нужны вычеты НДС заказчиками).

Ключевые правила безопасности:

• Белое ведение: все деньги через Р/С‚ зарплаты на карты‚ чеки по 54-ФЗ.
• Чистые договоры: четкое разделение труда и ГПХ‚ работа с ИП/самозанятыми по результату.
• Документирование расходов: каждый чек/счет/акт должен подтверждать бизнес-назначение.
• Своевременная отчетность и оплата ЕНП.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Налоговое законодательство часто меняется (особенно с 2025 года). Перед принятием решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашего бизнеса.