Даты вступления в силу нормативных правовых актов в Российской Федерации часто приурочены к началу кварталов. 1 июля, одна из таких ключевых дат, когда традиционно актуализируются ставки налогов, меняются правила администрирования и вводятся новые механизмы контроля. На момент сентября 2026 года можно сделать подробный ретроспективный анализ изменений, вступивших в силу 1 июля 2024 и 2025 годов, которые кардинально перестроили налогообложение товаров (НДС, акцизы) и отчетность предпринимателей.

Ниже представлен подробный разбор основных поправок в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и смежные законы, затрагивающие обращение товаров, основанный на актуальных на 2024–2025 годы нормативных материалах (ФЗ-176, ФЗ-389 и др.).

НДС при реализации товаров через электронные торговые площадки (ЭТП) — вступление в силу 1 июля 2024 года

Одним из самых значимых изменений Mitte 2024 года стал механизм уплаты НДС иностранными компаниями из стран ЕАЭС, реализующими товары физическим лицам в РФ через российские электронные торговые площадки (маркетплейсы).

Суть изменений (ст. 174.1 НК РФ в ред. ФЗ от № 176-ФЗ):

• Налоговый агент: Оператор ЭТП (маркетплейс) признается налоговым агентом по НДС.
• Объект облагаения: Реализация товаров иностранными продавцами (резидентами ЕАЭС) покупателям — физическим лицам на территории РФ.
• Налоговая база: Определяется на основании стоимости товаров с учетом суммы НДС (в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ). Это важный нюанс: база «включает» налог, что требует формулы «извлечения» НДС для расчета суммы к удержанию.
• Сроки: Удержание и уплата налога производятся оператором ЭТП при расчетах с иностранным продавцом.

Последствия для бизнеса: Российские маркетплейсы (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и др.) были обязаны перестроить биллинговые системы к для автоматического удержания НДС с выплат иностранным партнерам из ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан). Для продавцов из этих стран это означало снижение чистой выручки на ставку НДС (20% или 10% в зависимости от кода ТН ВЭД).

Изменения в исчислении акцизного налога: база с учетом НДС (с 1 июля 2024 года)

Федеральный закон от № 176-ФЗ внес поправки в статью 187 НК РФ, касающиеся определения налоговой базы по акцизным товарам, произведенным в РФ.

Ключевой момент:

С 1 июля 2024 года налоговой базой по акцизам на товары собственного производства стала стоимость товаров с учетом суммы НДС.

• Ранее база определялась по ценам без НДС (с поправкой на акциз).
• Теперь производители подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.) должны закладывать в базу акциза сумму НДС, исчисляемую по реализации.
• Это привело к увеличению налоговой нагрузки на производителей подакцизной продукции, так как акциз стал считаться «сверху» от цены с НДС.

Индексация ставок акцизов на прогнозную инфляцию (ФЗ-176 от )

В рамках того же Федерального закона № 176-ФЗ были проиндексированы ставки акцизов на основные виды подакцизной продукции. Индексация производится на прогнозный уровень инфляции (заложенный в бюджет на соответствующий год — 4%).

Повышенные ставки применяются к товарам, произведенным или ввезенным на территорию РФ с 1 января 2025 года (для большинства позиций), однако законопроект и механизм коэффициентов были утверждены именно в июле 2024 года, что дало бизнесу время на подготовку.

Примеры товаров, подвергшихся индексации:

1. Спирт этиловый, алкогольная продукция (водка, вино, пиво, сидр).
2. Табачные изделия (сигареты, сигариллы, кальянный табак, нагреваемые табачные стерни).
3. Нефтепродукты (бензин, дизель, мазут, сжиженный углеводородный газ).
4. Автомобили и мотоциклы определенных категорий.
5. Сладкие газированные напитки.

Важно: Коэффициент индексации (1,04) применяется к базовым ставкам, закрепленным в ст. 193 НК РФ. Точные рублевые суммы ставок на 2025 год опубликованы в приказах ФНС и в тексте 176-ФЗ.

Прогрессивная шкала НДФЛ для пассивных доходов (с 1 января 2025 года)

Хотя дата вступления в силу — 1 января 2025 года, закон (176-ФЗ) был принят в июле 2024 года. Это изменение косвенно влияет на налогообложение доходов от реализации активов (товаров, имущества, прав), если они квалифицируются как пассивные доходы физлиц.

• Доходы: Выигрыши в азартных играх и лотереях, доходы участников инвестиционных товариществ, прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК).
• Шкала: Налоговые ставки НДФЛ для резидентов РФ стали прогрессивными в зависимости от суммы совокупного дохода в год:
  • До 2,4 млн руб., 13%;
  • 2,4–5 млн руб. — 15%;
  • 5–20 млн руб. — 18%;
  • 20–50 млн руб. — 20%;
  • Свыше 50 млн руб. — 22%.

Для ИП на УСН «Доходы» или ПСН это не меняет порядок уплаты единого налога, но актуально для доходов по дивидендам, процентам по вкладам (свыше НДФЛ-базы) и продаже имущества, владенного менее минимального срока.

Изменения для ИП и организаций: УСН, взносы, отчетность (актуальные на 2024–2025 гг.)

Помимо прямых налогов на товары (НДС, акциз), с 1 июля 2024 года и в 2025 году вступили в силу меры, влияющие на стоимость ведения бизнеса по продаже товаров:

А. УСН: пределы доходов и дефляторы

• С 2024 года повышены предельные величины доходов для применения УСН (до 265,8 млн руб. в год с учетом дефлятора).
• Введены обновленные коэффициенты-дефляторы для пересчета пределов доходов и остаточной стоимости основных средств (для 2024 г. — 1,047; для 2025 г. — 1,073).
• С 2025 года изменены правила применения УСН при превышении лимитов доходов (переход на ОСНО не мгновенный, а с начала следующего квартала при выполнении условий).

Б. Страховые взносы

• Повышены максимальные базы для расчета взносов в Пенсионный фонд (ФСС РФ) и ФОМС/ФСС НС.
• Для ИП фиксированные взносы «за себя» индексируются ежегодно (в 2024 г. — 49 500 руб. на ПФР + 5 652,22 руб. на ФОМС/ФСС НС; в 2025 г. — с учетом МРОТ).
• Взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб. для ИП сохраняется, база исчисления растет пропорционально МРОТ.

В. Кассовое законодательство и маркировка

• Расширение перечня товаров, подлежащих обязательной маркировке «Честный ЗНАК» (одежда, обувь, парфюмерия, шины, лекарства, молочка, воду, фотоаппараты и др.). Сроки введения поэтапны, но ключевые этапы приурочены к 1 июля и 1 декабря.
• Обязательность применения ККТ с ФФД 1.2 для всех групп товаров (передача тега 1260 — признака способа расчета).

Госпошлины и административные платежи (индексация с 1 июля/1 января)

Согласно поправкам в закон «О госпошлине» (в рамках пакета 176-ФЗ и бюджетного законодательства), с 1 января 2025 года (подготовка шла в середине 2024 г.) увеличены размеры госпошлины за:

• Приобретение российского гражданства / выход из него.
• Въезд/выезд из РФ (загранпаспорта).
• Судебные издержки и нотариальные действия.

Это увеличивает издержки импортеров и экспортеров товаров на оформлении документов.

Сводная таблица ключевых дат и изменений (2024–2025)

Практический чек-лист для предпринимателей на 2026 год

Исходя из накопленного опыта внедрения июльских поправок 2024 года, рекомендуем проверить следующие аспекты деятельности:

1. Настройка учетных систем (1С, ERP): Корректно ли настроено извлечение НДС из базы акциза (цена с НДС) и удержание НДС по сделкам ЭТП с нерезидентами ЕАЭС?
2. Маркировка «Честный ЗНАК»: Все ли товарные группы, подлежащие маркировке с 2024–2025 гг., внесены в оборот? Проверяется ли код при приемке и продаже?
3. ЕНС/ЕНП (Единый налоговый счет/платеж): Своевременное пополнение ЕНС для покрытия НДС, акцизов, НДФЛ, взносов. Проверка отсутствия переплат/задолженностей по статье 78 НК РФ.
4. КУДиР для УСН: Применение новых форм книг учета доходов и расходов (утверждены Минфином в 2023–2024 гг.).
5. Взаиморасчеты с контрагентами: Проверка надежности партнеров (п. 1 ст. 54.1 НК РФ — ответственность за недобросовестных партнеров).
6. Курортный сбор: Если деятельность связана с гостиничным бизнесом/краткосрочной арендой — переход с курортного сбора на туристический сбор (с ) и сдача деклараций по новым правилам.

и изменение базы акциза (с учетом НДС) — это структурные изменения, требующие системной перестройки учетных политик и IT-инфраструктуры. Индексация акцизов на 4% с 2025 года и прогрессивная шкала НДФЛ для пассивных доходов продолжили тренд на повышение налоговой нагрузки на потребление и капитал.

На сентябрь 2026 года все указанные механизмы работают в штатном режиме. Главные риски для бизнеса сейчас связаны не с внедрением (оно уже пройдено), а с качеством администрирования: корректностью определения баз, соблюдением сроков уведомлений по ЕНС, отсутствием ошибок в маркировке и кассовых чеках. Регулярный мониторинг рассылок ФНС РФ, КонсультантПлюс/Гарант и профильных порталов (Бух.1С, Клерк, Контур) остается обязательным условием налоговой безопасности;

Статья подготовлена на основе открытых нормативных материалов (НК РФ, ФЗ № 176-ФЗ от , ФЗ № 389-ФЗ, постановлений Правительства РФ, разъяснений ФНС РФ) и аналитических обзоров профильных изданий (Бух.1С, Контур, Клерк, ГАРАНТ.РУ) за 2024–2025 годы. Данная информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту законодательства или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.