Импорт товаров из Индии в Россию или ведение бизнеса на индийском рынке требует глубокого понимания сложной налоговой архитектуры этой страны. Индия провела масштабную налоговую реформу в 2017 году, введя единый Налог на товары и услуги (GST — Goods and Services Tax), который заменил множество федеральных и штатских сборов. Однако для импортеров ключевыми остаются таможенные пошлины, IGST (интегрированный GST) и специфические правила удержания налогов у источника выплаты.

В этой статье мы подробно разберем структуру налоговых обязательств при ввозе товаров из Индии, актуальные ставки на 2026 год и нюансы, о которых часто забывают предприниматели.

Фундамент индийской налоговой системы: GST (Goods and Services Tax)

С 1 июля 2017 года Индия перешла на единую систему косвенного налогообложения — GST. Это аналог российского НДС, но со своей уникальной структурой. GST поглотил в себя более 17 видов налогов, включая:

• Центральный акцизный сбор (Central Excise Duty);
• Налог на услуги (Service Tax);
• Налог на добавленную стоимость штатов (State VAT);
• Пошлину на ввоз товаров на территорию штата (Entry Tax);
• Другие региональные и федеральные косвенные налоги.

Виды GST, актуальные для импорта

Для транзакций с участием иностранных лиц и ввоза товаров критически важны два компонента:

1. IGST (Integrated GST) — Интегрированный налог на товары и услуги. Взимается на межштатные поставки и, что самое важное, на импорт товаров в Индию. Если вы поставляете товары в Индию (например, через маркетплейс или на свой склад), вы платите IGST на таможне при ввозе.
2. CGST + SGST / UTGST. Взимаются при внутриштатных продажах. Если вы уже ввезли товар, оплатили IGST на таможне, а затем продаете его внутри одного штата, вы выставляете счет с CGST (центральная часть) и SGST (штатная часть). Кредит по уплаченному IGST на таможне можно зачесть на оплату CGST/SGST при дальнейшей реализации.

Ставки GST в 2026 году

Система GST предполагает четыре основные слабы ставок: 5%, 12%, 18%, 28%.

• 0% (Освобжденные товары): Свежие продукты питания, книги, некоторые медицинские препараты.
• 5%: Основные продукты питания, транспортные услуги, уголь.
• 12%: Обработанные продукты питания, компьютеры, мобильные телефоны (отдельные категории).
• 18% (Стандартная ставка): Большинство промышленных товаров, электроника, одежда, мебель, IT-услуги.
• 28%: Люксовые товары, автомобили, табак, газированные напитки. Часто к 28% добавляется Compensation Cess (компенсационный сбор).

Важно: Точную ставку для конкретного HS-кода (кода ТН ВЭД ЕАЭС / Indian HSN Code) необходимо проверять в актуальном тарификаторе Индии (Customs Tariff Act), так как ставки регулярно пересматриваются Советом по GST (GST Council).

Таможенные пошлины при ввозе товаров ИЗ Индии (В РФ)

Если речь идет об импорте товаров из Индии в Российскую Федерацию, то индийский GST (IGST) как правило не взимается (применяется нулевая ставка при экспорте из Индии при условии оформления документов на экспорт), но вступают в силу российские таможенные платежи и соглашения.

Базовые компоненты таможенного платежа в РФ:

• Таможенная пошлина (Customs Duty): Рассчитывается как процент от таможенной стоимости (ставка зависит от кода ТН ВЭД ЕАЭС и страны происхождения). Для Индии действуют ставки МОР (Межгосударственного соглашения о развитии торговли) или базовые ставки ТС ЕАЭС, если нет преференций;
• НДС (20% или 10%): Взимается с суммы: Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз (если есть).
• Акцизный сбор: Только для подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
• Таможенный сбор: Фиксированная плата за таможенное оформление (зависит от стоимости партии).

Соглашение о зоне свободной торговли (СЗСТ) ЕАЭС, Индия

На 2026 год активно обсуждается и частично внедряется Соглашение о торговле и экономическом сотрудничестве (TEPA / CECA) между ЕАЭС и Индией. Оно предусматривает поэтапное снижение или отмену пошлин на значительный перечень товаров.

• Для получения преференциальных ставок (нулевых или сниженных) обязательно наличие Сертификата формы ST-1 (или электронного аналога), выданного уполномоченным органом Индии.
• Без сертификата применяются базовые ставки ТС ЕАЭС, которые могут быть существенно выше.

Налоговые обязательства ПРИ ПРОДАЖЕ В ИНДИЮ (Маркетплейсы, B2B, B2C)

Если вы ausländная компания, продающая товары покупателям в Индии (через Amazon India, Flipkart, собственный сайт или дистрибьюторов), на вас ложатся специфические обязательства по индийскому законодательству.

Удержание налога у источника (TDS / TCS)

Согласно предоставленным данным (разделы 194-O и 52), операторы электронной коммерции (маркетплейсы) обязаны удерживать налоги:

• Раздел 194-O (Income Tax Act, 1961): Удержание подоходного налога (TDS) у источника выплаты. Ставка обычно составляет 1% от валовой суммы продаж для резидентов и может отличаться для нерезидентов (часто 2% + надбавки по DTAA). Это предоплата подоходного налога продавца.
• Раздел 52 (CGST Act, 2017): Удержание налога у источника по GST (TCS — Tax Collected at Source). Маркетплейс удерживает 1% (0.5% CGST + 0.5% SGST) для внутриштатных продаж или 1% IGST для межштатных продаж от чистой стоимости налоговых поставок. Эта сумма зачисляется в кассу продавца как предоплата GST.

Регистрация по GST для нерезидентов

• Обязательная регистрация: Любой нерезидент, осуществляющий налогооблагаемые поставки товаров/услуг в Индию, обязан зарегистрироваться по GST до начала деятельности (нет порога минимального оборота / no threshold limit для нерезидентов).
• Тип регистрации: «Non-Resident Taxable Person» (NRTP). Регистрация выдается на 90 дней с возможностью продления.
• Представитель в Индии: Нерезидент должен назначить уполномоченного представителя (Authorized Signatory) — резидента Индии с действующим PAN-картой.

Отсутствие порога de minimis

В отличие от многих стран (например, США — $800, ЕС — €150), в Индии нет порога de minimis. Это означает, что любой импортный отправление, даже стоимостью 1 рупию, подлежит таможенному оформлению и уплате IGST + таможенной пошлины. Единственное исключение — товары по преференциальным торговым соглашениям (FTA), где предусмотрена нулевая пошлина.

Подоходный налог для иностранных компаний (Corporate Tax)

Если ваша деятельность в Индии квалифицируется как «Постоянное учреждение» (Permanent Establishment — PE) или вы получаете доходы из источников в Индии (роялти, проценты, гонорары за технические услуги — FTS), возникают обязательства по подоходному налогу.

Актуальные тренды и реформы 2025–2026 гг.

Индийское правительство использует налоговую политику как инструмент стимулирования экономики и ответа на внешние вызовы.

Снижение ставок GST как ответ на торговые барьеры

Согласно аналитическим данным за 2025 год, Индия инициировала снижение ставок GST по ряду категорий товаров. Цель: смягчить влияние высоких пошлин (в т.ч. со стороны США), стимулировать внутренний спрос и поддержать конкурентоспособность экспортеров. Это создает «окно возможностей» для импортеров определенных категорий товаров (текстиль, химия, инженерия), где эффективная налоговая нагрузка снижается.

Цифровизация и соответствие (Compliance)

• E-invoicing (Электронное выставление счетов): Обязательно для компаний с оборотом > 5 кроор (50 млн INR) и для всех B2B-поставок, экспорта и поставок в SEZ.
• E-way Bill (Электронный накладной): Обязателен для перемещения товаров стоимостью > 50,000 INR (межштатно) и внутри штатов (пороги варьируются).
• GSTR-2B / 2A автозаполнение: Кредит по входному налогу (ITC) доступен только если поставщик загрузил счет-фактуру в GSTR-1. Контроль соответствия стал жестче.

Сертификат FIRC (Foreign Inward Remittance Certificate)

Для экспортеров услуг/товаров из Индии (или получающих платежи на индийские счета) критически важен FIRC (или e-FIRC / FIRA). Это документ банка, подтверждающий поступление инвалюты. Он необходим для:

• Заявки на возврат IGST, уплаченного при экспорте (схема LUT / Bond).
• Подтверждения экспортного статуса поставки (нулевая ставка GST).
• Получения государственных субсидий/инцентивов (RoDTEP, SEIS).

Практический чек-лист для импортера/продавца

1. Классификация товара (HSN / HS Code): Определите точный 8-значный код HSN (Индия) / 10-значный код ТН ВЭД (РФ). От этого зависят: ставка GST, таможенная пошлина, необходимость лицензий/сертификатов (BIS, FSSAI, CDSCO и др.).
2. Оценка таможенной стоимости: Для РФ — метод транзакционной стоимости (Инкотермс CIF до границы РФ). Для Индии (при импорте в Индию), Transaction Value + страховка + фрахт до порта назначения (CIF).
3. Преференции (СЗСТ ЕАЭС-Индия): Проверьте, входит ли товар в списки снижения пошлин. Подготовьте Сертификат ST-1 до отгрузки.
4. Регистрация в Индии (если продаете туда): Получите GSTIN (NRTP), PAN, открытие банковского счета (часто требуется для возврата IGST). Назначьте Authorized Signatory.
5. Расчет landed cost (стоимости franco):
   • Цена EXW/FOB
   • Фрахт + Страховка
   • Таможенная пошлина (РФ или Индия)
   • IGST / НДС (на стоимость + пошлина)
   • Compensation Cess (если применимо в Индии)
   • Таможенный сбор / Брокерские услуги
   • TCS/TDS удержания (если маркетплейс)
6. Валютный контроль / Репатриация: Оформите паспорт сделки в банке (для РФ), соблюдайте сроки репатриации валюты. Для Индии — получение FIRC/e-FIRC.
7. Отчетность: Ежемесячные/квартальные декларации GST (GSTR-1, GSTR-3B), ежегодная (GSTR-9), декларация по подоходному налогу (ITR-5/6 для компаний).

Частые ошибки и риски

• Игнорирование регистрации NRTP: Продажа в Индию без регистрации грозит штрафами 10,000 INR или 100% налога, плюс блокировка аккаунта на маркетплейсе.
• Неверный HSN-код: Применение ставки 5% вместо 18% ведет к доп. начислениям, процентам (18% годовых) и штрафам при аудите.
• Утеря кредита ITC: Несвоевременная загрузка счетов поставщиками, ошибки в GSTIN покупателя, отсутствие e-invoice — все это блокирует возврат/зачет входного GST.
• Отсутствие ST-1 при импорте в РФ: Уплата полной базовой пошлины вместо преференциальной (разница может составлять 5-15% стоимости).
• Неучет TCS/TDS: Деньги удержаны маркетплейсом, но не зачтены в декларации, потеря рабочего капитала.

Налогообложение товаров из Индии — это многослойная система, где переплетаются таможенное право (пошлины, нетарифное регулирование), GST (IGST на импорт, CGST/SGST/IGST на внутренние продажи, TCS маркетплейсов) и подоходный налог (TDS у источника, налог на PE/роялти).

Ключ к успеху в 2026 году — предварительное планирование: правильная классификация кодов, использование преференций СЗСТ ЕАЭС-Индия, своевременная регистрация по GST (для продаж в Индию) и автоматизация соответствия (e-invoicing, сверка GSTR-2B). Индия активно реформирует систему, снижая ставки GST для стимулирования производства (Make in India) и экспорта, что открывает возможности для оптимизации затрат при грамотном подходе.

Рекомендация: Данная статья носит обзорный характер. Налоговое законодательство Индии и РФ меняется часто (ежегодные Бюджеты, уведомления CBIC, поправки к ДСН). Принимая решения по конкретным сделкам, обязательно консультируйтесь с лицензированным таможенным представителем (РФ) и налоговым консультантом (CA / Tax Practitioner в Индии).