Налог на имущество — один из ключевых региональных налогов, регулируемых главой 32 Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также законами субъектов федерации. В Московской области порядок начисления, ставки и льготы имеют свою специфику, о чем важно знать как физическим лицам (владельцам дач, домов, гаражей), так и организациям. В статье подробно разбираем актуальные правила на 2024–2026 годы, опираясь на действующее законодательство, включая Закон Московской области от № 214/2024-ОЗ (вступил в силу с 1 января 2025 года).

Общие принципы налогообложения строений

Кто платит налог?

• Физические лица: владельцы строений (жилых домов, дач, гаражей, сарай, бань и т.д.), закрепленные за ними на праве собственности, оперативного управления или вечного (бессрочного) пользования.
• Организации: компании, на балансе которых числятся строения, закрепленные за ними на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения.

Налоговая база: кадастровая стоимость

С 2016 года в Московской области (как и во всей РФ) для расчета налога на имущество физических лиц и большинства объектов организаций используется кадастровая стоимость. До 2015 года применялась инвентаризационная стоимость, но она полностью вытеснена кадастровой.

Важно: Не все строения облагаются по кадастровой стоимости. Налоговый кодекс (ст. 378.2 НК РФ) и региональные законы устанавливают перечни объектов, по которым база определяется как кадастровая стоимость. Остальные строения организаций облагаются по средней годовой балансовой (реальной) стоимости.

Кадастровая стоимость и ее ревизия

Кадастровая стоимость устанавливается в результате государственной кадастровой оценки (обычно раз в 3–5 лет). Владельцы имеют право оспорить её через:

1. Комиссию при органе исполнительной власти субъекта РФ (безгосударственно).
2. Судебный порядок.

Если по результатам оспаривания стоимость снижена, налог пересчитывается за год обращения и предыдущие годы (но не более чем за 3 года до года обращения).

Налог на имущество физических лиц в Подмосковье

Ставки налога (ст. 406 НК РФ)

Базовые ставки устанавливаются НК РФ, но местные органы власти (муниципалитеты) имеют право снижать их до нуля.

Примечание: Для большинства частных строений (дачные дома, гаражи, хозяйственные постройки) применяется ставка 0,1%. Точные ставки для вашего муниципального образования (городского/сельского поселения) нужно проверять на сайте ФНС России (раздел «Справочная информация о ставках и льготах») или на портале nalog.gov.ru.

Налоговые вычеты (ст. 403 НК РФ)

Физические лица имеют право на уменьшение налоговой базы (вычет) по одному объекту каждого вида:

• 20 кв. м — для квартиры;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома (дачи).

Вычет предоставляется автоматически налоговым органом на основании данных ЕГРН. Если у налогоплательщика несколько домов, вычет дается только по одному (на выбор налогоплательщика или по наибольшей стоимости).

Льготные категории плательщиков (ст. 407 НК РФ + Закон МО)

Полное освобождение от налога на один объект каждого вида имущества предоставляется:

• Пенсионерам по возрасту (женщины 60+, мужчины 65+);
• Инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
• Участникам и инвалидам ВОВ, лицам, награжденным медалью «За оборону Ленинграда» и др.;
• Лихвидаторам последствий ЧАЭС;
• Отдельным категориям военнослужащих и сотрудников спецподразделений.

Важно: Льгота предоставляется по заявлению (или автоматически, если данные есть у ФНС) на один жилой дом, одну квартиру, один гараж и т.д. Если у пенсионера два дома, налог платится за второй.

Законом Московской области могут быть установлены дополнительные меры поддержки (например, снижение ставок для отдельных категорий), актуальный перечень лучше уточнять в местной администрации или на сайте ФНС МО.

Сроки и порядок оплаты

• Налоговый период: календарный год (2024, 2025, 2026…).
• Уведомление: ФНС направляет уведомление о начислении налога не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год — к ).
• Срок оплаты: не позднее 1 декабря того же года.
• Период начисления: в уведомлении могут быть начисления не более чем за три предыдущих года (за 2024 год в 2025 году нельзя прислать требование за 2019 год).

Рассчитать предварительную сумму можно через Налоговый калькулятор ФНС России (раздел «Расчет земельного налога и налога на имущество физлиц», код региона 50 — Московская область) или в Личном кабинете налогоплательщика / Госуслугах.

Налог на имущество организаций в Московской области

Нормативная база с 2025 года

Ключевым документом является Закон Московской области от № 214/2024-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» (ред. от , вступил в силу ). Он заменил предыдущий закон 2003 года и привел региональное законодательство в соответствие с изменениями в НК РФ (федеральный закон от № 242-ФЗ).

Объекты налогообложения и налоговая база

С 2025 года сохраняется двоякий подход:

1. Объекты по кадастровой стоимости (перечень ст. 378.2 НК РФ + региональный перечень): Нежилые помещения в МКД, объекты в пешеходных зонах/улицах с интенсивным движением, ТЦ, офисы, гостиницы и др. База = Кадастровая стоимость на 1-е число налогового периода (или дату регистрации права).
2. Прочие строения и сооружения: База = Средняя годовая стоимость (балансовая/реальная) по учетным данным. Земельные участки, транспорт, ЛР из перечня 2003 года исключены из налогообложения.

Ставки налога для организаций (ст. 380 НК РФ, Закон МО № 214/2024-ОЗ)

Максимальная ставка по НК РФ — 2,2%. Закон МО устанавливает конкретные ставки:

• 2,2%, для объектов, налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости (перечень ст. 378.2 НК РФ).
• 1,5%, для движимого имущества, учтенного как основные средства (переходное положение, до 2025 г. облагалось, сейчас исключено из налогообложения, ставка сохранена для перехода).
• 0,3% – 2,2% — для прочих строений и сооружений (база — средняя годовая стоимость). Ставка устанавливается законом МО, по умолчанию часто применяется 2,2%, но municipios могут снижать.

Пример расчета (кадастровая база):
Кадастровая стоимость строения на — 10 000 000 руб. Ставка 2,2%.
Налог за год = 10 000 000 × 2,2% = 220 000 руб.

Авансовые платежи и отчетность

• Авансовые платежи: вносятся по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. Порядок расчета авансов определяется Законом МО (обычно 1/4 годового налога, исходя из базы на конец предыдущего года).
• Налоговая декларация: сдается ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (за 2025 год — до ); Форма утверждена Приказом ФНС (актуальная на 2025 год, Приказ ФНС от № ЕД-7-21/722@).
• Конечный расчет: Годовой налог минус авансовые платежи = сумма к доплате (или переплате) к 28 марта (срок уплаты итогового налога).

Льготы для организаций (ст. 381 НК РФ, ст. 7 Закона МО № 214/2024-ОЗ)

• Освобождение от налога на объекты, используемые для целей СКО, образования, здравоохранения, культуры (при выполнении условий).
• Снижение ставки до 0% для вновь созданных малых предприятий (в течение 3 лет) на объекты, вложенные в уставный капитал (по решению органов власти МО).
• Льготы для участников СВО, организаций оборонно-промышленного комплекса и др. (федеральный и региональный уровень).

Особенности квалификации: «Строение» vs «Сооружение» vs «Здание»

Правильная классификация объекта в ЕГРН критически важна, так как от нее зависят ставка и база:

• Здание — надземное сооружение с фундаментом, стеной, перекрытиями, крышей (дом, гараж, ангар). Обычно облагается по кадастровой стоимости (ставка 0,1% для физлиц, до 2,2% для юрлиц).
• Сооружение, инженерная конструкция (забор, колодец, трубопровод, мост, ЛЭП, асфальтовое покрытие). Чаще всего для организаций база — средняя годовая стоимость (ставка до 2,2%), для физлиц — часто не облагаются (если не в перечень ст. 378.2 НК РФ).
• Незавершенное строительство — облагается, если оно входит в перечень ст. 378.2 НК РФ (для физлиц — ставка 0,1% с вычетом 50 кв.м, для юрлиц — по кадастровой стоимости со ставкой 2,2%).

Проверить вид объекта можно в Выписке из ЕГРН (раздел «Вид недвижимого имущества»).

Актуальные изменения 2025–2026 годов (Резюме)

1. Исключение движимого имущества: С 2025 года организации не платят налог на движимое имущество (станки, оборудование, транспорт), учтенное как ОС. Налог остался только на недвижимость (земля исключена ранее).
2. Единый налоговый платеж (ЕНП): И физлица, и юрлица оплачивают налог через ЕНП (КБК 1###11000160). Физлица, по уведомлению ФНС, юрлица, по своим расчетам (авансы и итог);
3. Кадастровая оценка 2024–2025: В ряде районов МО проводилась новая кадастровая оценка; Если стоимость выросла, налог за 2025 год (уведомление к , оплата к ) будет рассчитан от новых значений. Есть механизм сглаживания (коэффициент Кт для физлиц в переходный период, для юрлиц — база на 01.01).
4. Цифровизация: ФНС активно переводит взаимодействие в электронный вид. Уведомления физлиц приходят в ЛК ФНС/Госуслуг/Почте Банка. Бумажные квитанции могут не приходить — следите за ЛК.

Практический чек-лист для плательщика

Для физического лица:

1. Проверить наличие уведомления в ЛК ФНС / Госуслугах к 1 ноября текущего года.
2. Сверить кадастровую стоимость и площадь в уведомлении с Выпиской из ЕГРН.
3. Убедиться, что применен вычет (50 кв.м на дом, 20 кв.м на квартиру и т.д.).
4. Проверить применение льготы (если есть право) — она должна быть по одному объекту каждого вида.
5. Оплатить налог до 1 декабря через ЕНП (ЛК, приложение банка, почта, МФЦ).

Для организации:

1. Инвентаризировать недвижимость на балансе: исключить землю, транспорт, движимое имущество.
2. Разделить объекты: «Кадастровая база» (перечень 378.2 НК РФ) и «Средняя годовая стоимость» (прочие строения/сооружения).
3. Уточнить ставки в Законе МО № 214/2024-ОЗ и нормативных актах вашего муниципалитета.
4. Рассчитать и уплатить авансовые платежи по срокам (обычно 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом).
5. Сдать декларацию до 30 марта следующего года. Уплатить остаток налога до 28 марта.

Полезные ресурсы и контакты

• Сайт ФНС России для МО (УФНС по 50 региону): moskobl.nalog.gov.ru — раздел «Налоги и сборы» → «Справочная информация о ставках и льготах».
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru — просмотр начислений, квитанций, поданных заявлений.
• Налоговый калькулятор ФНС: service.nalog.ru/calc/ — быстрый расчет для физлиц (выбор региона: 50 Московская область).
• Госуслуги (Портал Госуслуг): раздел «Платежи» → «Налоги», оплата по ЕНП без комиссии.
• Реестр кадастровой стоимости (Росреестр): rosreestr.gov.ru, проверка кадастровой стоимости объекта по адресу или кадастровому номеру.

Налог на строения в Московской области в 2024–2026 годах рассчитывается преимущественно от кадастровой стоимости для физических лиц (ставка 0,1% с вычетами и льготами) и по двум базам для организаций (кадастровая — ставка 2,2% для перечня 378.2 НК РФ, средняя годовая — ставка до 2,2% для прочих строений). Ключевое изменение 2025 года — полный переход организаций на налогообложение только недвижимости и обновленный Закон МО № 214/2024-ОЗ.

Рекомендуется ежегодно проверять начисления в Личном кабинете ФНС, своевременно оформлять льготы и при расхождении с кадастровой стоимостью — оспаривать её в установленном порядке. Своевременная оплата до 1 декабря (физлица) и выполнение отчетности к 30 марта (юрлица) избавит от начисления пени и штрафов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Ставки, льготы и перечни имущества могут меняться муниципальными нормативными актами. Для принятия решений обращайтесь к актуальным версиям НК РФ, Закона МО № 214/2024-ОЗ и справкам в УФНС по Московской области.