С 1 апреля 2025 года в Российской Федерации вступил в силу новый обязательный платеж — сбор с доходов от распространения рекламы в сети «Интернет» (в деловой среде часто называемый «налогом 3%» или «рекламным сбором 3»)․ Данная мера затрагивает практически всех участников рынка интернет-рекламы: от крупных площадок и СМИ до агентств и отдельных предпринимателей, размещающих рекламу на своих ресурсах․ В данной статье подробно разберем, кто платит, как считать, куда перечислять и какие нюансы важны для бизнеса, зарегистрированного в Ростове-на-Дону и Ростовской области․

Нормативная база и суть нововведения

Правовым основанием стало Федеральный закон от № 479-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рекламе» и отдельные законодательные акты РФ»․ В Закон «О рекламе» (№ 38-ФЗ от ) внесена статья 18․2, устанавливающая порядок взимания сбора․

• Старт: 1 апреля 2025 года․
• Ставка: 3% от дохода, полученного от распространения рекламы в интернете․
• Периодичность: Ежеквартально․
• Орган-администратор: Роскомнадзор (рассчитывает сумму сбора на основе данных реестра маркировки рекламы)․
• КБК для оплаты: 000 1 17 05010 01 6002 180 (утвержден Минфином)․

Важно: Это не налог в понимании Налогового кодекса (НК РФ), а федеральный сбор․ Поэтому порядок расчета и уплаты регулируется специальным законом о рекламе и подзаконными актами Роскомнадзора, а не НК РФ․

Кто является плательщиком в Ростове-на-Дону?

Плательщиком признается первый исполнитель (распространитель рекламы) в цепочке после рекламодателя․ Определение зависит от типа договора:

1. Договор об оказании услуг (услуговый договор): Платит тот, кто непосредственно размещает рекламу на своей площадке (владелец сайта, блогер, администратор группы ВКонтакте/Telegram, СМИ, рекламная сеть);
2. Агентский договор: Если первый после рекламодателя идет агент (действует от имени рекламодателя), сбор уплачивает агент․

Примеры для ростовского бизнеса:

• Владелец новостного портала Ростова (СМИ): Размещает баннеры за деньги → Платит сбор 3% с дохода от размещения․
• Блогер из Ростова: Принимает оплату за интеграцию в Instagram*/VK/Telegram → Платит сбор․
• Рекламное агентство «Ростов-Реклама» (услуговый договор): Производит креативы И размещает их на своих площадках → Платит сбор с части дохода, относящейся к распространению (размещению)․
• То же агентство (агентский договор): Покупает размещение на сторонних площадках от имени клиента → Платит сбор агентство (как первый исполнитель)․

*Instagram принадлежит компании Meta, признанной экстремистской организацией, запрещенной в РФ․

Налоговая база: от чего считать 3%?

Сбор взимается только с дохода от распространения (размещения) рекламы․ Если в акте/счете смешаны услуги (производство креативов, консультации, таргетинг, размещение), необходимо провести разаллокацию (разделение) стоимости․

Пример расчета (из практики 2026 г․):
Акт на 100 000 руб․
— 80 000 руб․ — услуги по распространению (размещению) рекламы․
— 20 000 руб․, производство креативов / консультации․
→ В реестре маркировки (ОРД) указывается сумма 80 000 руб․
→ Сбор = 80 000 × 3% = 2 400 руб․

Если разделить услуги в документах не удастся, Роскомнадзор может принять к расчету полную сумму договора․

Порядок расчета и уплаты: роль Роскомнадзора и ОРД

Процедура неразрывно связана с обязательной маркировкой рекламы (ОРД — Объединенный реестр данных)․

1. Маркировка: Рекламодатель (или первый исполнитель по договору) регистрирует рекламную кампанию в ОРД, получает токен (идентификатор)․
2. Отчетность в ОРД: Распространитель передает данные о факте показа/размещении и доходе от этого размещения в ОРД (через оператора рекламных данных — ОРД-оператора)․
3. Расчет Роскомнадзором: На основании данных ОРД за квартал Роскомнадзор формирует уведомление о сумме сбора к уплате․
4. Уплата: Плательщик перечисляет средства по КБК 000 1 17 05010 01 6002 180 в срок, установленный уведомлением (обычно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом)․

Статус на 2026 год: Постановление Правительства РФ, устанавливающее детальный порядок исчисления и уплаты (формы уведомлений, точные сроки), находится на стадии проектов/утверждения․ Рекомендуется следить за обновлениями на сайте Роскомнадзора и в профильных СМИ (КонсультантПлюс, Гарант, РБК, Бух․1С)․

Кто освобожден от уплаты сбора?

Закон (ст․ 18․2 Закона № 38-ФЗ) предусматривает исключения․ Сбор НЕ платится за:

• Распространение социальной рекламы (в порядке, установленном законом)․
• Распространение рекламы собственных товаров/услуг на собственных площадках (самореклама), ЕСЛИ это не является основным видом деятельности (т․е․ у вас нет дохода от продажи рекламных мест третьим лицам)․
• Рекламу, размещенную на площадках, включенных в реестр российских социально значимых интернет-ресурсов (под определенные условия)․
• Определенные категории СМИ (перечень уточняется в законе, обычно касается госфинансируемых или специализированных изданий)․

Особенности для налогоплательщиков Ростова-на-Дону и области

Хотя сбором управляет Роскомнадзор (федеральный уровень), взаимодействие с ФНС остается актуальным для учета расходов и возможных проверок․

Межрайонная ИФНС № 24 по Ростовской области

Это главный инспекционный орган для большинства компаний и ИП, зарегистрированных в Ростове-на-Дону․

• Адрес: проспект Ставского, 54/11, Ростов-на-Дону․
• Код в ФНС: 610024 (ИФНС России № 24 по Ростовской области)․
• Режим работы: Стандартный (пн-пт, перерыв на обед уточняйте на сайте ФНС 61 региона)․

Зачем это знать:

1. В налоговом учете (КУДиР для УСН «Доходы-Расходы», налоговый учет для ОСНО) уплаченный рекламный сбор признается расходом (п․ 1 ст․ 264 НК РФ, ст․ 346․16 НК РФ) — это снижает базу по налогу на прибыль / УСН․
2. При камеральных или выездных проверках инспекторы ФНС 24 могут запрашивать подтверждение уплаты сбора (квитанции, выписки из ЛК Роскомнадзора/ОРД)․
3. Ошибки в КБК (например, использование старых кодов от отмененного «налога на рекламу» 2005 года или кодов НДС/НП) приведут к зачислению платежа как «неидентифицированного» и начислению пени․

Частые ошибки и риски (чек-лист для ростовского бухгалтера)

Календарь ключевых дат (квартальный цикл)

• Конец квартала: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря․
• Сдача отчетности в ОРД: В течение срока, установленного правилами маркировки (обычно в течение 30 календарных дней после размещения/показа, но для расчета сбора критичны итоги квартала)․
• Формирование уведомления Роскомнадзором: В течение 1-го месяца после квартала;
• Срок уплаты сбора: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за Q1 2025, до 25 апреля 2025; за Q4 2025 — до 25 января 2026)․ Точную дату всегда проверяйте в актуальном Постановлении Правительства․

Бухгалтерские проводки (справочно)

Для организаций на ОСНО и УСН «Доходы-Расходы»:

• Дт 26 / 44 / 20, Кт 68․90, исчислен сумма рекламного сбора (принята к учету расходом)․
• Дт 68․90, Кт 51 — уплачен сбор в бюджет (КБК 000 1 17 05010 01 6002 180)․

Счет 68․90 «Расчеты по другим сборам и сборам за загрязнение окружающей среды» (или заводиться субсчет 68․СборРеклама)․

Резюме для бизнеса на Дону

1. Аудит договоров: Перевести все отношения с рекламодателями и подрядчиками на четкую раздельную оплату «Размещения» и «Прочих услуг»․
2. Техническая готовность: Настроить интеграцию с ОРД-оператором для автоматической передачи данных о доходах от размещения․
3. Финансовое планирование: Закладывать 3% в себестоимость/маржу или выкладывать на рекламодателя (если позволяет рыночная ситуация и договор)․
4. Контроль платежей: Ежеквартально сверять уведомления Роскомнадзора с собственными данными ОРД и своевременно платить по правильному КБК через любой банк (Сбер, ВТБ, Альфа, Т-Банк и др․), обслуживающий счет в Ростове․

Навигация по новым правилам требует тесной работы юристов, маркетологов и бухгалтерии․ Рекомендуем использовать профессиональные консультационные системы (КонсультантПлюс, Гарант, 1С:Бухгалтерия — они оперативно обновляют схемы учета) и следить за разъяснениями Роскомнадзора и ФНС России (УФНС по Ростовской области)․

Статья подготовлена на основе Федерального закона № 479-ФЗ от , материалов Роскомнадзора, Минфина России и открытых источников (РБК, Контур, Бух․1С) по состоянию на 2026 год․ Данная информация носит справочный характер; Для принятия решений обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или юристу․