Тема «налога на реализацию» в российском налоговом праве требует точного понимания контекста, так как за последние годы законодательство претерпело кардинальные изменения. Важно сразу уточнить: на федеральном уровне единого налога на реализацию для всех организаций и ИП не существует с 2001 года. Однако с 2025 года вводится экспериментальный региональный налог на реализацию для определенных видов деятельности.
В данной статье подробно разбираем, что скрывается за этим термином сегодня, какие отчетные формы (образцы) используются, и как не запутаться в смежных налогах (НДС, НПД, ПСН).
Исторический контекст: почему «Налога на реализацию» нет в НК РФ для всех
До 2001 года в России действовал Федеральный закон «О налоге на реализацию» (принят ГД № 184-ФЗ). Он был уплачен в бюджет вместо НДС и акцизов для ряда плательщиков. С 1 января 2002 года данный закон утратил силу (ФЗ от № 146-ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ»).
С тех пор основными налогами на доход/оборот стали:
- НДС (Налог на добавленную стоимость) — ст. 143–179 НК РФ (общий режим, УСН «Доходы минус расходы» с обложением НДС).
- Налог на прибыль — ст. 247–283 НК РФ (организации).
- НДФЛ / УСН / ПСН / НПД / ЕСХН — специальные режимы для МСБ и ИП.
Новое в 2025 году: Экспериментальный региональный налог на реализацию
Федеральный закон от № 389-ФЗ ввел в Налоговый кодекс РФ Главу 27.1 «Особенности определения налоговой базы по налогу на реализацию в порядке эксперимента».
Кто и где платит (Пилотные регионы)
Эксперимент проводится с 1 января 2025 по 31 декабря 2027 года на территории следующих субъектов РФ (по решению региональных органов власти):
- г. Москва
- Московская область
- г. Санкт-Петербург
- Ленинградская область
- Калининградская область
- Татарстан (Республика)
- Новосибирская область
- Свердловская область
- … (полный актуальный список уточняйте на сайте ФНС или в региональных законах).
Плательщики и объекты обложения
Налог платят организации и ИП, осуществляющие розничную продажу товаров (работ, услуг) и/или общественное питание, если они:
- Применяют общую систему налогообложения (ОСНО) или УСН «Доходы минус расходы».
- НЕ являются плательщиками НДС (или имеют право не платить НДС по ст. 145 НК РФ, но отказались от льготы).
- Выручка за пред. год > 2 млрд руб. (для розницы) или > 1 млрд руб. (для питания). Пороги могут уточняться региональными законами.
Ставка и расчет
- Ставка: 5% (регионы могут снизить до 3% или установить 0% для отдельных категорий).
- База: Выручка от реализации (без НДС, так как плательщики НДС из эксперимента исключены).
- Вычеты: Не предусмотрены (на валовую выручку).
Образец декларации по экспериментальному налогу на реализацию
На текущий момент (сентябрь 2026 г.) Федеральная налоговая служба (ФНС России) НЕ УТВЕРДИЛА единую федеральную форму декларации по данному налогу (в отличие от НДС или Прибыли).
Согласно п. 7 ст. 346.75 НК РФ, порядок исчисления и уплаты налога, а также форма и сроки сдачи декларации устанавливаются законами субъектов РФ, принимаемыми в рамках эксперимента.
Чего часто путают с «Налогом на реализацию» (Справочник по образцам)
В 90% случаев, когда бухгалтеры или ИП просят «образец налога на реализацию», они имеют в виду один из следующих документов:
Декларация по НДС (КНД 1151081) — самый частый случай
Если вы на ОСНО и платите НДС, это ваш основной отчет по реализации.
- Форма: Утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/822@ (ред; от 2024 г.).
- Срок: Ежемесячно до 25-го числа след. месяца (с 2025 г. — до 28-го).
- Ключевые разделы: Раздел 3 (операции, облагаемые 20/10%), Раздел 4 (вычеты), Раздел 9 (авансовые платежи).
Декларация по Налогу на прибыль (КНД 1151001)
Отчет о финансовом результате, где выручка от реализации — статья доходов (ст. 250 НК РФ).
- Форма: Приказ ФНС от № ЕД-7-3/255@.
- Срок: Ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Декларация по УСН (КНД 1151093) — Раздел 1.1 / 1.2
Для ИП и ООО на УСН «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%). Выручка от реализации заполняется в Разделе 1.1 (Доходы) или 1.2 (Расходы).
Отчет по НПД (Налог на профессиональный доход) — для самозанятых
Нет декларации. Отчетность — через приложение «Мой налог» (генерация чеков покупателям). Годовой отчет не сдается, налог списывается автоматически.
Патент (ПСН) — нет декларации
Платится фиксированная стоимость патента. Отчетность по доходам не сдается (только Книга учета доходов для себя).
Алгоритм действий: какой «образец» вам нужен?
- Определите свой налоговый режим: ОСНО, УСН, ПСН, НПД, ЕСХН, Автоматизированная УСН (АУСН).
- Проверьте регион регистрации/деятельности: Входит ли он в список пилотных по ФЗ-389?
- Проверьте вид деятельности: Является ли это розницей (Код ОКВЭД 47) или общепитом (56)?
- Проверьте выручку: Превышает ли она пороги (2 млрд / 1 млрд руб.)?
- Результат:
- Нет к эксперименту / не подходите по критериям → Используйте стандартные декларации (НДС, Прибыль, УСН).
- Подпадаете под эксперимент → Обратитесь в ИФНС по месту нахождения или на сайт налоговой администрации вашего региона за региональной формой декларации (если она установлена законом региона) или уточните порядок уплаты авансовых платежей без декларации (некоторые регионы могут ввести уплату по КБК без отчетности до конца года).
КБК для уплаты (если подпадаете под эксперимент)
Единый федеральный КБК для экспериментального налога на реализацию не утвержден Минфином (так как это региональный налог). КБК устанавливается региональным законом.
Структура КБК обычно выглядит так: 182 1 03 03010 01 1000 160 (примерная структура для региональных налогов), но обязательно уточняйте актуальный КБК в ведомстве финансов вашего региона.
Частые ошибки и риски
- Ошибка 1: Сдача «нулевой» декларации по налогу на реализацию в ФНС федеральной формы. Риск: Штраф за несдачу отчетности (ст. 119 НК РФ) — форма не существует, отчетность считается не сданной.
- Ошибка 2: Уплата налога по федеральному КБК НДС или Прибыли. Риск: Зачисление платежа не на тот налог, начисление пени и штрафов (ст. 122, 75 НК РФ).
- Ошибка 3: Игнорирование эксперимента, если вы подпадаете под критерии. Риск: Начисление налога, пени, штрафа 20–40% (ст. 122 НК РФ) по итогам камеральной проверки или выездной проверки.
Резюме
| Ситуация | Какой документ/Образец нужен | Где взять |
|---|---|---|
| ОСНО, плательщик НДС | Декларация по НДС (КНД 1151081) | Сайт ФНС (Раздел «Формы отчетности») |
| ОСНО/УСН ДР, НЕ плательщик НДС, НЕ пилотный регион | Декларация по Прибыли (КНД 1151001) или УСН (КНД 1151093) | Сайт ФНС |
| Пилотный регион, Розница/Общепит, Выручка > порогов, НЕ плательщик НДС | Региональная форма декларации по налогу на реализацию (эксперимент) | Сайт ИФНС региона / Законодательство субъекта РФ |
| ИП на ПСН / НПД / АУСН | Декларации нет (только КУДиР для ПСН / Чек в приложении для НПД) | — |
Главное правило 2025–2026 годов: не ищите федеральный «образец налога на реализацию» — его нет. Действуйте исходя из вашего режима и региона. Если вы попали в эксперимент ФЗ-389 — работайте исключительно по региональному закону и формам, утвержденным местными органами власти.
Статья подготовлена на основе НК РФ (ред. на ), ФЗ от № 389-ФЗ и актуальных приказов ФНС России. Перед принятием решений рекомендуется сверить информацию с актуальными нормативными актами или проконсультироваться с налоговым консультантом.