В российском налоговом законодательстве не существует налога под названием «налог на пробу золота». Это распространенное ошибочное выражение, которое обычно скрывает вопросы, связанные с налогообложением операций с золотыми изделиями (покупка, продажа, сдача в ломбард, наследование) в зависимости от их пробы (файнесса).
Проба золота (например, 585, 750, 999) указывает на содержание чистого драгоценного металла в сплаве (58,5%, 75%, 99,9% соответственно). Именно от вида изделия (инвестиционное золото или ювелирное), статуса лица (физическое/юридическое) и цели операции зависит налоговая нагрузка.
НДС при покупке и продаже золота
Инвестиционное золото (проба 999, 999,9)
Согласно ст. 146.1 НК РФ, к инвестиционному золоту относятся:
- Золотые слитки и пластины пробы не ниже 995 (на практике 999, 999,9) с маркировкой производителя, весом, пробой и серийным номером.
- Инвестиционные монеты (например, «Сбербанк», «Георгий Победоносец», «Чивитас»), выпускаемые ЦБ РФ.
Особенность НДС: Операции с инвестиционным золотом освобождены от НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ) при продаже банками и уполномоченными лицами. Однако при покупке в банке вы платите цену, включающую спред банка (разницу между покупкой и продажей), но НДС в чеке не выделяется.
Ювелирные изделия (пробы 375, 585, 750, 958 и др.)
Продажа ювелирных изделий подлежит облажению НДС по ставке 20% (ст. 164 НК РФ).
- Покупка в магазине: НДС уже включен в розничную цену (цена на ярлыке).
- Продажа юрлицом/ИП: НДС исчисляется от выручки и уплачивается в бюджет.
- Продажа физлицом (вторичный рынок): НДС не уплачивается (физлица не являются плательщиками НДС), но может возникнуть НДФЛ (см. ниже).
НДФЛ для физических лиц при продаже золота
Если гражданин РФ (резидент) продает золото и получает доход, он обязан уплатить НДФЛ (13% или 15%/18%/20% для высокодоходников) с разницы между ценой продажи и ценой покупки (или вычетом).
Имущественный вычет при продаже
С 2021 года (ФЗ № 379-ФЗ) единый порядок вычетов для всего имущества:
- Минимальный срок владения — 5 лет (для большинства имущества, включая ювелирку и слитки).
- Срок 3 года — для имущества, полученного в наследство, по дарственному договору от близких родственников, приватизированного или выпавшего в долю при разделе совместной собственности супругов.
Если срок владения истек: Доход от продажи полностью освобождается от НДФЛ, декларацию (3-НДФЛ) сдавать не нужно.
Если срок владения НЕ истек:
- Нужно сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи.
- Налоговая база = Доход от продажи – Расходы на покупку (документально подтвержденные) ИЛИ Имущественный вычет до 250 000 руб. в год (на все проданное имущество в сумме).
- Вычет 250 000 руб. предоставляется один раз в налоговый период на все виды имущества (квартиры, авто, золото, акции).
Пробирный сбор (Госпошлина за пробу) — это не налог
Часто под «налогом на пробу» имеют в виду пробирный сбор (плата за услуги государственных пробирных инспекций).
Когда взимается:
- При обязательной пробе и штамповке изделий из драгметаллов, произведенных в РФ или ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС для реализации.
- При повторной пробе (перепробе) изделий.
Размеры (утверждены Постановлением Правительства РФ):
Сбор взимается за каждую единицу изделия или за единицу массы (в зависимости от типа изделия) и зависит от вида металла и сложности анализа. Это плата за государственную услугу (контроль качества), а не налог. Она входит в себестоимость изделия и оплачивается производителем/импортером до выхода на рынок.
Налоги для юрлиц и ИП
| Налог | Особенности для золота |
|---|---|
| Налог на прибыль (20%) | Доходы от продажи золота (ювелирки, слитков) включаются в общую базу. Расходы на закупку (в т.ч. НДС, пробирный сбор) учитываются в себестоимости. |
| НДС (20%) | Ювелирка — облагается. Инвестиционное золото (слитки, монеты ЦБ) — реализация банками освобождена (п. 3 ст. 149 НК РФ). Реализация юрлицом инвестиционного золота, купленного ранее — облагается НДС (если не банк). |
| Имущественный налог орг. | Золотые слитки на балансе (основные средства или МЦ) могут облагаться, если они признаны основными средствами. Ювелирка на складе (товары) — не облагается. |
| УСН «Доходы» (6%) | Облагается вся выручка от продажи (и ювелирки, и слитков) без вычета закупок. |
| УСН «Доходы минус расходы» (15%) | Расходы на закупку золота (в т.ч. НДС, пробирный сбор) учитываются в КУДИР. |
| Патент (ПСН) | Возможен для розничной торговли ювелирными изделиями (Код ВЭД 47.77). Потенциальный доход устанавливается регионально. |
Таможенные пошлины (Ввоз/Вывоз)
При перемещении золота через таможенную границу ЕАЭС:
- Физлица: Ввоз товаров для личного пользования в натуральном выражении до 10 000 евро и весом до 50 кг — без пошлины. Золото (слитки, монеты, ювелирка) часто требует декларирования, если превышены беспошлинные нормативы или это инвестиционное золото.
- Экспорт инвестиционного золота: Требует разрешения ЦБ РФ (для резидентов) и уплаты таможенной пошлины (ставка 0% для слиток/монет по ТН ВЭД 7108, но нужны документы).
- Импорт ювелирки: Таможенная пошлина ~20% от таможенной стоимости + НДС 20% (для юрлиц).
Налог на имущество физических лиц
Ювелирные изделия и слитки золота не являются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц (ст. 401 НК РФ — перечень объектов: недвижимость, транспорт, единый имущественный комплекс). Ежегодный налог на «золото в сейфе» не платится.
Резюме: Чек-лист для владельца золота
- Купили слиток/монету ЦБ (проба 999) в банке: НДС не платили (он в цене спреда). Продали через 5 лет — НДФЛ 0%. Продали раньше — сдаем 3-НДФЛ, вычитаем расходы на покупку или 250 тыс. руб.
- Купили кольцо пробы 585 в магазине: НДС 20% уже в цене. Продали через 5 лет — НДФЛ 0%. Продали раньше — 3-НДФЛ, вычет 250 тыс. руб. или чеки магазина.
- Унаследовали золото: Срок владения для НДФЛ — 3 года (с момента открытия наследственного дела). Налог на наследство в РФ нет.
- Сдали в ломбард/скупку: Это продажа. Правила те же: срок владения 5 лет (3 года для наследства) = нет НДФЛ. Меньше срока = декларация и налог с дохода за вычетом расходов/вычета.
- Пробирный сбор: Уже оплачен производителем/импортером. Вам его платить отдельно не нужно.
Термина «налог на пробу золота» в законе нет. Налогообложение зависит от классификации изделия (инвестиционное vs ювелирное), статуса продавца (физлицо, ИП, юрлицо, банк) и срока владения. Проба (585, 750, 999) определяет стоимость металла, но не меняет налоговые ставки и правила применения вычетов.
Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется. Для принятия решений по конкретным сделкам рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России.