Важно сразу уточнить терминологию: в системе упрощенного налогообложения (УСН) нет «налога на прибыль». УСН заменяет собой сразу несколько федеральных налогов: налог на прибыль организаций (для юрлиц)‚ НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП)‚ налог на имущество (кроме кадастровой стоимости) и НДС. Плательщики УСН уплачивают единый налог (на доход или на доходы минус расходы)‚ который рассчитывается за налоговый период (год) и отчетные периоды (кварталы).

Ниже подробно разбираем‚ когда и как нужно платить авансовые платежи и итоговый налог по УСН‚ с учетом актуальных изменений НК РФ и перехода на Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговый и отчетные периоды по УСН

Согласно ст. 346.17 НК РФ:

• Налоговый период, календарный год (с 1 января по 31 декабря).
• Отчетные периоды — первый квартал‚ полугодие‚ девять месяцев.

Сроки уплаты авансовых платежей (текущий порядок)

С 2024 года (ФЗ № 389-ФЗ от ) установлены единые сроки для организаций и ИП по уплате авансовых платежей — 25-е число месяца‚ следующего за отчетным кварталом.

Календарь авансовых платежей:

Важно: Ранее (до 2024 г.) для ИП срок был 28-е число. Сейчас дата унифицирована — 25-е число для всех категорий плательщиков УСН.

Сроки уплаты итогового (годового) налога по УСН

Здесь сохраняется разница между организациями и индивидуальными предпринимателями (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• Организации (Юрлица): не позднее 25 марта года‚ следующего за отчетным.
• Индивидуальные предприниматели (ИП): не позднее 28 апреля года‚ следующего за отчетным.

Примеры для налогового периода 2025 года (оплата в 2026 году):

• ООО на УСН: срок оплаты, 25 марта 2026 г.
• ИП на УСН: срок оплаты, 28 апреля 2026 г.

Примеры для налогового периода 2026 года (оплата в 2027 году):

• ООО на УСН: срок оплаты, 25 марта 2027 г.
• ИП на УСН: срок оплаты, 28 апреля 2027 г.

Особенности оплаты через ЕНП (Единый налоговый счет)

С 2023 года все налоги‚ сборы‚ страховые взносы‚ пени и штрафы перечисляются исключительно в виде ЕНП (ст. 45 НК РФ). Отдельных реквизитов для УСН больше не существует.

Когда платеж считается выполненным?

Согласно п. 7 ст. 50 НК РФ‚ налог/аванс считается уплаченным в срок‚ если выполнены одновременно два условия:

1. Сдана декларация по УСН (по итогам года) или уведомление о начисленных авансовых платежах (по итогам квартала/полугодия/9 месяцев).
2. На ЕНС на момент наступления срока уплаты имеется положительное сальдо (достаточно средств) не меньше суммы начисленного налога/аванса.

Практический совет: Перечисляйте деньги на ЕНС заранее (за 3–5 рабочих дней до дедлайна)‚ чтобы исключить технические задержки банка. Подавайте уведомления/декларации заранее или в день дедлайна до подачи платежного поручения.

Сроки сдачи отчетности (деклараций и уведомлений)

Сроки оплаты неразрывно связаны со сроками сдачи отчетности:

Уведомления об авансовых платежах (форма КНД 1115089):

• За 1 квартал — до 25 апреля.
• За полугодие — до 25 июля.
• За 9 месяцев — до 25 октября.

Примечание: Уведомление сдается только если есть объект налогообложения (доходы/расходы). Если база нулевая — уведомление не сдается‚ аванс не платится.

Налоговая декларация по УСН (форма КНД 1115088):

• Организации: до 25 марта года‚ следующего за отчетным.
• ИП: до 25 апреля года‚ следующего за отчетным.

Сроки уплаты при прекращении деятельности (ликвидации)

Если ИП или организация прекращает деятельность (закрывается)‚ налог по УСН за последний (обрезанный) налоговый период уплачивается в сжатые сроки (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• ИП: не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем прекращения деятельности (месяц исключения из ЕГРИП).
• Организации: не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за месяцем принятия решения о ликвидации (или исключения из ЕГРЮЛ).

Декларация по итогам обрезанного периода сдается в те же сроки‚ что и платится налог.

Календарь ключевых дат для УСН на 2026 год (актуально на )

Учитывая‚ что сегодня 27 сентября 2026 года‚ ближайшие дедлайны для действующих плательщиков:

1. 25 октября 2026 г. (воскресенье) → Перенос на 26 октября (понедельник):
   • Срок уплаты авансового платежа за 9 месяцев 2026 г. (январь–сентябрь).
   • Срок сдачи уведомления об авансовом платеже за 9 месяцев 2026 г.
2. 25 марта 2027 г.: Срок уплаты итогового налога за 2026 г. и сдачи декларации за 2026 г. — для организаций.
3. 25 апреля 2027 г.: Срок сдачи декларации за 2026 г. — для ИП.
4. 28 апреля 2027 г.: Срок уплаты итогового налога за 2026 г. — для ИП.

Правило переноса: Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день‚ дедлайн переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность за нарушение сроков

• Штраф за несдачу декларации/уведомления: 1000 руб. за каждую (ст. 119 НК РФ). За уведомление об авансе — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
• Пени за просрочку оплаты: Начисляются за каждый день просрочки от суммы долга по ставке ключевой ставки ЦБ РФ / 300 (п. 4 ст. 75 НК РФ).
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Блокировка счетов: При долге более 3000 руб. и просрочке более 10 дней после требования ФНС (ст. 76 НК РФ).

Как рассчитать сумму аванса и налога (кратко)

Объект «Доходы» (6%):

• Аванс за период: Доходы за период × 6%.
• Уменьшение аванса: На 50% (для ИП без наемных сотрудников, на 100%) за счет уплаченных фиксированных страховых взносов «за себя» и взносов за сотрудников.

Объект «Доходы минус расходы» (15%):

• Аванс за период: (Доходы за период – Расходы за период) × 15%.
• Минимальный налог: 1% от доходов за период. Если расчетный налог < 1% от доходов‚ платится 1%.

Частые ошибки и рекомендации

1. Несдача уведомления при нулевом авансе. Если аванс = 0 (нет доходов или полностью покрыт взносами)‚ уведомление сдавать не нужно. Сдача «нулевого» уведомления не запрещена‚ но создает лишнюю нагрузку на ФНС.
2. Оплата «в нуль» без сальдо на ЕНС. Подача уведомления без денег на ЕНС не считается исполнением обязательства. Пени начнут капать с 26-го числа (или следующего рабочего дня).
3. Игнорирование минимального налога (15%). На объекте «Доходы-Расходы» нельзя платить меньше 1% от доходов за отчетный период‚ даже если убыток.
4. Пропуск взносов на уменьшение. Взносы за сотрудников уменьшают аванс/налог в том квартале‚ в котором они уплачены (кассовый метод). Взносы «за себя» (фиксированные + 1% свыше 300 тыс.) — в квартале оплаты.

Главное правило текущего периода: все платежи идут через ЕНП‚ авансы платим по 25-му числу каждого следующего за кварталом месяца‚ итоговый налог — организации 25 марта‚ ИП 28 апреля. Своевременная подача уведомлений/деклараций и поддержание положительного сальдо на ЕНС — залог отсутствия пени и штрафов. Рекомендуется использовать личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС или сервисы электронного документооборота для автоматического расчета и контроля дедлайнов.

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 346.17‚ 346.19‚ 346.21‚ 50‚ 75‚ 119‚ 122) и актуальной практики ФНС России на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к действующему законодательству или проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.