Налоговая система Израиля считаеться одной из самых развитых и прозрачных в мире. Для юридических лиц, ведущих бизнес в стране или планирующих вход на израильский рынок, понимание механики корпоративного налогообложения является критически важным. В данной статье подробно разбираются ставки, порядок расчета, отчетность, льготы и недавние изменения, актуальные на 2024–2026 годы.

Основная ставка корпоративного налога (Company Tax)

Согласно Порядку о подоходном налоге (Income Tax Ordinance), стандартная ставка налога на прибыль компаний (Corporate Tax Rate) в Израиле составляет:

• 23% — базовая ставка, применяемая к налогооблагаемой прибыли большинства компаний-резидентов и постоянным учреждениям нерезидентов.

Важно: В отличие от подоходного налога для физических лиц (прогрессивная шкала до 50%), корпоративный налог имеет плоскую ставку. Она не зависит от размера прибыли (за исключением специальных режимов для «предпочитаемых предприятий», см. ниже).

Налог на дивиденды (Dividend Tax) и полная нагрузка

Налог на прибыль, это только первый уровень налогообложения дохода собственников. При распределении прибыли в виде дивидендов вступает в силу второй уровень.

Ставки налога на дивиденды для физических лиц (акционеров):

• 25% — стандартная ставка для «несущественных» акционеров (долей менее 10%).
• 30% — повышенная ставка для «существенных» акционеров (держащих 10% и более средств/голосов).
• +3%, дополнительный налог на высокие доходы (High Income Surtax) применяется к дивидендам, если общий доход физлица превышает порог (около 721 560 шекелей в год на 2024 г.), что делает максимальную ставку 33%.

При распределении всей чистой прибыли дивидендами совокупная налоговая нагрузка на доход собственника составляет:

• 42,25% (23% + 25% от остатка), для несущественных акционеров.
• 46,1% (23% + 30% от остатка) — для существенных акционеров.
• до 47,4%, с учетом доп. налога на высокие доходы.

Примечание: Дивиденды, выплачиваемые одной израильской компании другой израильской компании, как правило, освобождены от налога (Participation Exemption), что позволяет создавать холдинговые структуры без налоговых утечек на уровне межкомпаний.

Специальные режимы: «Предпочитаемые предприятия» (Preferred Enterprises)

Израиль активно стимулирует экспорт, инновации и инвестиции в периферию через Закон об поощрении капитальных инвестиций (Law for the Encouragement of Capital Investments). Компании, получившие статус «Предпочитаемого предприятия» (Mifal Muad), пользуются сниженными ставками налога на прибыль:

Ключевые условия получения статуса (упрощенно):

• Экспорт составляет не менее 25% от общего оборота (для обычного статуса).
• Инвестиции в имущество/оборудование/НИОКР.
• Создание рабочих мест.
• Для статуса «Особое предпочитаемое»: доходы от интеллектуальной собственности (IP), высокий % расходов на НИОКР, экспорт > 50%.

Налог на реальный доход (Real Income Tax) — Инфляционная корректировка

Израильская налоговая система уникальна тем, что учитывает инфляцию. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается не по номинальным, а по реальным значениям (с поправкой на изменение Индекса цен потребителей — CPI / Madad).

• Доходы и расходы пересчитываются в константные цены на конец налогового года.
• Амортизация исчисляется от инфляционно скорректированной стоимости активов.
• Кредиторская/Дебиторская задолженность дает рост/убыток от инфляции (Financing Income/Expenses), которые включаются в налоговую базу.

Это предотвращает налогообложение «инфляционной прибыли», но требует сложного учета (двойной учет: управленческий/финансовый и налоговый).

Контролируемые иностранные компании (CFC) и международное налогообложение

Израиль применяет правила CFC (Controlled Foreign Company) — Статья 75Б Порядка о подоходном налоге.

• Если израильский резидент контролирует (прямо или косвенно) иностранную компанию, которая облагается низким налогом (менее 15% или менее 75% от израильской ставки) и имеет пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти, аренда, капитальные доходы) — нераспределенная прибыль такой КИК атрибутируется израильскому акционеру и облагается налогом в Израиле так, будто получена дивидендом.
• Исключения: активная операционная деятельность за рубежом, наличие вещественного присутствия (персонал, офис, производство).

Правила ценообразования при переходе (Transfer Pricing)

Операции между связанными сторонами должны соответствовать рыночным условиям (Arm’s Length Principle). Израиль принимает руководящие принципы ОЭСР. Обязательна подготовка документации (Master File, Local File, Country-by-Country Report) для крупных групп (консолидированный оборот > 3,2 млрд шекелей).

Налог на капитальные доходы компаний (Capital Gains Tax)

• Прирост капитала от продажи активов (недвижимость, акции, оборудование) включается в общую налогооблагаемую прибыль компании и облагается по стандартной ставке 23% (или сниженной по статусу «Предпочитаемое предприятие»).
• Особенность: при продаже акций дочерней компании (участие > 50% в течение 12+ месяцев) возможен налоговый нейтральный режим (Roll-over relief / Section 94B), если реинвестируются средства в приобретение других активов/акций.
• Нерезиденты платят налог на прирост капитала только по имуществу, расположенному в Израиле (недвижимость, акции компаний, чья стоимость основана на израильской недвижимости/ресурсах), либо если активы связаны с Постоянным учреждением (PE) в Израиле.

Амортизация и налоговые вычеты

Расходы, понесенные полностью и исключительно для получения дохода, вычитаются. Ключевые моменты:

• Амортизация (Depreciation): Устанавливается Налоговым указом (Income Tax Regulations ⎻ Depreciation). Ставки фиксированы (например: компьютеры/ПО — 33% в год, оборудование — 7–10%, здания — 2–4%). Ускоренная амортизация возможна для предпочитаемых предприятий и стартапов (НИОКР — 100% в год расходов).
• Расходы на НИОКР (R&D): Полностью вычитаются в текущем году (Revenue expenditure). Капитальные затраты на НИОКР амортизируются за 3 года.
• Представительские расходы: Ограничены (обычно 80% от суммы, но с жесткими потолками на еду/развлечения).
• Проценты по кредитам: Вычитаются, если кредит взят для бизнес-целей. Существуют правила ограничения вычета процентов (Earning Stripping Rules / Section 18A) — вычет ограничен 30% от EBITDA (с поправками) для крупных компаний.
• Убытки прошлых лет: Переносятся вперед неограниченно во времени для покрытия будущей налогооблагаемой прибыли. Перенос назад (Carry-back) не предусмотрен (кроме специфических случаев COVID-19 в прошлые годы).

Налоговая отчетность и платежи

Налоговый год

Совпадает с календарным годом (1 января – 31 декабря). Смена отчетного периода возможна только с разрешения Налогового управления.

Авансовые платежи (Mikdamot)

• Компании обязаны вносить авансовые платежи ежемесячно или раз в два месяца (в зависимости от объема оборота).
• Расчет: процент от оборота (для новых компаний) или процент от налога прошлого года (для действующих).
• В конце года авансы зачитываются в итоговый налог.

Годовая декларация (Form 1214 / 1301 для компаний)

• Подается до 31 мая года, следующего за отчетным (продление возможно до 31 декабря через налогового представителя).
• К декларации прилагается аудиторский отчет (для компаний, подлежащих аудиту) и налоговый расчет (Tax Computation) с узловой разверткой статей баланса (Form 6111).

Отчетность по международным стандартам

• CRS / FATCA: Финансовые институты отчитываются о счетах нерезидентов.
• CbCR (Country-by-Country Reporting): Для МНГ с доходом > 3,2 млрд шекелей.
• DAC6 / Mandatory Disclosure Rules: Обязательное раскрытие агрессивных налоговых схем (внедряется поэтапно).

НДС (VAT / Ma’am) — кратко для контекста

Хотя НДС, это косвенный налог, он тесно связан с деятельностью юрлиц.

• Ставка: 17% (стабильна с 2015 г.).
• Регистрация обязательна при обороте > 100 000 шекелей в год (добровольно — от 0).
• Экспорт товаров и услуг (под условиям) — ставка 0% (с правом на возврат входного НДС).
• Отчетность: ежемесячно или раз в два месяца (Form 874).

Льготы для репатриантов и новых резидентов (Section 14, 97)

Если учредители компании — «Олые хадаш» (новые репатрианты) или «Тошав хозер» (возвращенные резиденты) со стажем до 10 лет:

• Они получают 10-летнее освобождение от налога и отчетности по иностранному доходу (пассивный и активный за рубежом).
• Однако доход от израильского источника (в т.ч. через израильскую компанию) облагается по общим правилам.
• Структурирование через иностранную компанию (Offshore) для получения льготы требует строгого соблюдения правил CFC и Place of Effective Management (PoEM) — место фактического управления не должно быть в Израиле.

Последние изменения и тренды 2024–2026 гг.

1. Глобальный минимальный налог (Pillar Two / GloBE): Израиль присоединился к инициативе ОЭСР/В20. С 2025 года вводится дополнительный налог (Top-up Tax) для крупных МНГ (консолидированный доход > 750 млн евро), если эффективная ставка в юрисдикции ниже 15%; Это касается в т.ч. israel-based групп с дочерними за рубежом и иностранных групп с дочерними в Израиле.
2. Цифровизация налогового управления: Полный переход на электронную фактурирование (E-invoicing) для B2B (обязательно с 2024/2025 г. для определенных секторов/оборотов). Система «Махшев» (Mahshev) для онлайн-проверки счетов-фактур.
3. Ужесточение правил Transfer Pricing: Активные проверки цен внутригрупповых операций (IP migration, Management fees, Financing).
4. Налог на нераспределенную прибыль (Retained Earnings Tax): Обсуждается в Кнессете как мера стимулирования выплаты дивидендов/инвестиций, но пока не принят как постоянный закон (вводился временно в кризисные годы).

Чек-лист для бизнеса: ключевые риски и действия

• Определите статус резидентства: Компания, созданная по законам Израиля, или управляемая из Израиля (PoEM) — резидент.
• Проверьте право на статус «Предпочитаемое предприятие»: Экономия до 16,5 п.п. по налогу на прибыль + низкий налог на дивиденды (20%).
• Оцените правила CFC: Если есть иностранные дочерние/связанные структуры с пассивным доходом.
• Подготовьте TP-документацию: До дедлайна подачи декларации (ноябрь/декабрь следующего года).
• Учет инфляции: Настройте ERP/1C на ведение налогового учета в реальных терминах (индексация базы амортизации, валютных разниц).
• Планируйте дивидендную политику: Учитывайте 25%/30%/33% налога у получателя. Рассмотрите реинвестирование vs выплату.
• Своевременно платите авансы: Пени и проценты за просрочку (Ribit ve-Hatzmada) высоки и не вычитаются в расходы.

Налог на прибыль в Израиле для юрлиц имеет прозрачную базовую ставку 23%, но реальная нагрузка сильно зависит от:

1. Наличия статуса «Предпочитаемое предприятие» (ставки 6% / 7.5% / 16%).
2. Политики распределения дивидендов (двойное налогообложение до ~47%).
3. Международной структуры группы (CFC, Transfer Pricing, Pillar Two).
4. Учета инфляции (Real Income Taxation).

Компетентное налоговое планирование на стадии входа на рынок, реструктуризации или масштабирования позволяет легально оптимизировать нагрузку и избежать штрафных санкций Налогового управления (Reshut HaMisim). Рекомендуется привлекать лицензированных налоговых консультантов (Roe Kheshbon / Yoeitz Mas) и аудиторов (Roe Kheshbon Mevaker) для подготовки отчетности и взаимодействия с инспекцией.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Налоговое законодательство Израиля часто меняется (законы о бюджете, поправки к Порядку о подоходном налоге, судебная практика). Для принятия решений обратитесь к квалифицированному специалисту.