Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Чили традиционно считается одной из самых стабильных и открытых для бизнеса экономик Латинской Америки. Налоговая система страны характеризуется относительной прозрачностью, однако имеет свою специфику, основанную на системе «двойного налогообложения» с последующим зачетом при распределении дивидендов. В данной статье подробно разбираются ключевые аспекты налога на прибыль (First Category Tax), ставки удерживаемого налога, недавние реформы и обязательства налогоплательщиков на 2026 год.

Основные виды налогов на доход компаний

Налогообложение доходов юридических лиц в Чили регулируется Законом о доходах (Ley sobre Impuesto a la Renta — LIR). Система строится на двух основных категориях налогов:

Налог первой категории (Impuesto de Primera Categoría, IDPC): Это основной корпоративный налог на прибыль, уплачиваемый компаниями на их чистый налогооблагаемый доход.
Налог второй категории (Impuesto de Segunda Categoría): Налог на доходы физических лиц (заработная плата, пошлины, пенсии). Важен для компаний как налоговый агент (удержание у источника).
Дополнительный налог (Impuesto Adicional) / Налог по статье 21 (Artículo 21): Налоги, применяемые при распределении прибыли владельцам (дивиденды, выплата доходов нерезидентам).

Ставка налога первой категории (Corporate Income Tax Rate)

На 2026 год базовая ставка налога первой категории (IDPC) составляет 27%. Эта ставка применяется к налогооблагаемой чистой прибыли компаний, определенной по результатам налогового периода (обычно календарный год).

Исторический контекст и реформы

Система претерпела значительные изменения в ходе налоговой реформы 2014 года (Ley N° 20.780) и последующих корректировок (Ley N° 21.210 в 2020 г.):

До 2017 г.: Ставка составляла 20% (система атрибуции).
С 2020 г. (Ley N° 21.210): Установлен единый режим «Частичной интеграции» (Régimen de Integración Parcial) со ставкой 27% для большинства компаний.
Исключение (Pyme): Малые и средние предприятия (Pyme), соответствующие критериям (доход до 75 000 UF в год), могут применять режим Pro-Pyme (ставка 25% с полной интеграцией) или режим Pro-Pyme Transparente (прозрачное налогообложение у собственников).

Механизм частичной интеграции (Régimen de Integración Parcial)

Это ключевая особенность чилийской системы. Суть заключается в избежании полного двойного налогообложения:

Компания платит IDPC (27%) от своей прибыли.
При выплате дивидендов владельцам (резидентам Чили) удерживается Дополнительный налог (Impuesto Adicional) — 35%.
Владелец зачитывает из этой суммы 65% уплаченного IDPC (кредит 65%). Оставшиеся 35% IDPC не зачитываются и являются окончательной нагрузкой на компанию.

Важно: Нерезиденты зачитывают 100% уплаченного IDPC от удерживаемого налога (35%), что делает итоговую ставку для них равной 35% (при условии отсутствия выгод по ДСДН).

Удерживаемый налог (Withholding Tax) для нерезидентов

Согласно данным Trading Economics и действующему законодательству (ст. 59 LIR), стандартная ставка удерживаемого налога с доходов нерезидентов составляет 35%. Она применяется к валовым суммам следующих видов доходов ейского источника:

Дивиденды и распределяемая прибыль.
Проценты по займам и облигациям (если не предусмотрено иное ДСДН).
Роялти (плата за интеллектуальную собственность, ноу-хау, техническую помощь).
Технические услуги (инженерные, консультационные), оказываемые нерезидентами без постоянного учреждения в Чили.
Фрахт и аренда судов/воздушных судов.

Влияние соглашений об избежании двойного налогообложения (ДСДН)

Чили имеет сеть соглашений (с США, Испанией, Канадой, Мексикой, Бразилией, Россией, Китаем, странами ЕС и др.). По ДСДН ставки удерживаемого налога часто снижаются:

Вид дохода	Ставка по закону (ст. 59 LIR)	Типичная ставка по ДСДН (пример)
Дивиденды	35%	5% – 15% (часто 10-15% при участии от 10-25%)
Проценты	35% (или 4%/15% по спец. режимам)	4% – 15% (часто 5-15%)
Роялти	35%	5% – 15%
Тех. услуги	35% (или 15%/20% по ст. 59 № 2)	Часто освобождение или 10-15%

* Применение пониженных ставок требует предоставления налоговому агенту (плательщику в Чили) сертификата налогового резидентства (Certificate of Residence) до момента выплаты.

Определение налогооблагаемой базы (Renta Líquida Imponible)

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается на основе бухгалтерской прибыли с налоговыми корректировками (принцип «авторизованной бухгалтерии» — contabilidad autorizada).

Ключевые вычеты и корректировки:

Амортизация: Линейный метод по нормам SII (Servicio de Impuestos Internos). Ускоренная амортизация доступна для новых активов (инвестиционные стимулы).
Проценты по займам: Вычитаемы, если заимствование связано с получением налогооблагаемого дохода. Существуют правила тонкой капитализации (Debt-to-Equity ratio 3:1 для связанных сторон, проценты сверх лимита не вычитаемы и реквалифицируются в дивиденды).
Убытки прошлых лет: Переносятся вперед неограниченно во времени (без ограничения по сроку), но не переносятся назад. Использование убытков в год ограничено 50% налогооблагаемой базы (с 2020 г.), за исключением Pyme.
Невычитаемые расходы: Штрафы, донаты (кроме разрешенных), личные расходы, налоги на доход (IDPC, Additional Tax), расходы без документов.

Предварительные платежи (Pagos Provisionales Mensuales ー PPM)

Компании обязаны вносить авансовые платежи ежемесячно в течение налогового года.

База расчета: Обычно 1/12 от налога прошлого года (метод «базы предыдущего года») или расчет по фактической прибыли текущего месяца (метод «эффективного дохода» — обязателен для крупных компаний и по выбору).
Сроки: До 12-го числа следующего месяца (через форму F29).

НДС (IVA) и его взаимодействие с налогом на прибыль

Хотя НДС (IVA — Impuesto al Valor Agregado, ставка 19%) является косвенным налогом, он влияет на налог на прибыль:

Входящий НДС (IVA Crédito Fiscal) вычитается из исходящего. Невычетный НДС (на непредметные расходы, авто, представительские расходы) увеличивает налоговую базу по IDPC (включается в расходы).
Экспорт товаров и услуг облагается нулевой ставкой (0%), что позволяет возвращать входящий НДС.

Трансфертный ценообразование (Transfer Pricing)

Чили строго следует рекомендациям ОЭСР (BEPS Action Plan).

Принцип рыночных условий (Arm’s Length Principle): Обязателен для сделок с зарубежными связанными сторонами.
Документирование: Мастер-файл (Master File), Локальный файл (Local File), Отчет по странам (CbCR) — для групп с консолидированным доходом > 50 млн евро (или эквивалент в песо).
Сроки: Документация должна быть готова к дате подачи декларации (апрель).
APA (Соглашения о предварительном ценообразовании): Возможны как односторонние, так и двусторонние/многосторонние.

Правила контролируемых иностранных компаний (CFC Rules — Art. 41 Г-41 К LIR)

Применяются, если чилийский резидент контролирует (>50% голосов/капитала) нерезидента, налогооблагаемого по низкой ставке (эффективная ставка < 30% от чилийской, т.е. < 8,1%) и пассивные доходы > 50% от общих.

Пассивные доходы CFC (дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала) атрибутируются чилийскому акционеру пропорционально доле и облагаются IDPC (27%) в год начисления, независимо от распределения.
Зачет за уплаченный зарубежный налог предоставляется.

Специальные режимы и стимулы

Режим Pro-Pyme (для МСП)

Доход до 75 000 UF/год (~$2.8 млн).
Pro-Pyme General: Ставка IDPC 25%, полная интеграция (100% зачета IDPC при выплате дивидендов владельцам-физическим лицам). Упрощенная бухгалтерия (можно на кассовом методе).
Pro-Pyme Transparente: Компания не платит IDPC. Доход атрибутируется владельцам сразу и облагается по шкале Global Complementary (прогрессивная до 40%). Выгодно при реинвестировании.

Инвестиционные стимулы (DL 600 / Ley 20.848)

Для крупных инвестиционных проектов (капитал > $5 млн) возможны гарантии налоговой стабильности (инвариантность ставки IDPC 27% на 20 лет), ускоренная амортизация, доступ к рынку валют.

Свободные зоны (Zona Franca — Iquique, Punta Arenas)

Освобождение от НДС (IVA) и пошлины на ввоз.
Сниженная ставка IDPC 17% (для компаний, созданных до 2020 г. или по спец. условиям) или стандартная 27% с вычетом 100% налога при распределении (аналог полной интеграции).

Налог на недвижимость и имущество

Хотя это не налог на прибыль, он влияет на расходы компании:

Территориальный налог (Contribuciones): Ежегодный муниципальный налог на недвижимость (ставки 1–1,2% от фискальной оценки avalúo fiscal). Вычитается из базы IDPC.
Печать (Timbres y Estampillas): Налог на документы, подтверждающие денежные обязательства (кредиты, векселя). Ставка 0,066% в месяц (0,8% в год) от суммы документа. Вычитается из базы IDPC.

Отчетность и сроки (Налоговый календарь 2026)

Срок	Действие	Форма
Ежемесячно (до 12-го)	Декларация НДС (IVA) и удержанных налогов (PPM, удержания у нерезидентов)	F29
Апрель (обычно 30 апреля)	Годовая декларация по налогу на доход (IDPC, Global Complementary, Additional Tax)	F22
Июнь	Информационные декларации (связанные стороны, дивиденды, проценты, роялти)	F1887, F1879, F1847 и др.
Сентябрь	Предварительная декларация по CFC (если применимо)	F22 / спец. формы

Цифровой налог и современные тренды

Электронные накладные (Factura Electrónica): Обязательны для всех налогоплательщиков. SII получает данные в реальном времени.
Пиллар 1 и Пиллар 2 (OECD BEPS 2.0): Чили активно участвует в переговорах. Внедрение глобальной минимальной ставки 15% (Pillar Two) ожидается через квалифицированный дополнительный налог (QDMTT) или IIR (Income Inclusion Rule) для крупных МНГ (выручка > 750 млн евро). На 2026 год процесс законодательного закрепления находится в активной стадии.
Цифровой сервисный налог (DST): Пока не введен на федеральном уровне, обсуждается в контексте Пиллара 1.

Администрирование и штрафы

Налоговый орган, Servicio de Impuestos Internos (SII). Полномочия включают проверки, запросы информации, наложение штрафов.

Штраф за несвоевременную подачу: 1 UTM в месяц за каждую декларацию (мин. 1 UTM, макс. 360 UTM).
Штраф за неуплату/недоплату: 10% от суммы + проценты за просрочку (инфляционный индекс UF + пеня).
Грубые нарушения (инвойсы фиктивные операции): Уголовная ответственность, штрафы до 300% суммы налога, лишение свободы.
Правомочия SII: Может требовать информацию у банков (секретность банковского счета не препятствует налоговым проверкам), контрагентов, зарубежных органов (по ДСДН/МКАС);

Чек-лист для иностранного инвестора в 2026 году

Выбор формы присутствия: Дочерняя компания (SpA, S.A.) vs Постоянное учреждение (PE) vs Агент/Дистрибьютор.
Капитализация: Соотношение долг/капитал (Thin Cap rules 3:1 для связанных сторон).
Финансирование: Проценты по займам у нерезидентов, удержание 35% (или 4%/15% по ст. 59 № 4 / ДСДН). Сертификат резидентности обязателен ДО выплаты.
Роялти/Услуги: Планирование ценообразования и документация TP заранее.
Репатриация прибыли: Дивиденды -> Удержание 35% ー Зачет 100% IDPC (для нерезидентов) = Эффективно 35% (или ниже по ДСДН). Регистрация вложений в ЦБ Чили (Capítulo XIV) для свободного вывода капитала.
Учетный план: Соответствие нормам SII (Plan de Cuentas Unificado) для корректного заполнения F22.

Налоговая система Чили в 2026 году остается конкурентной для региона, предлагая стабильную ставку корпоративного налога 27% и развитую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Ключевыми вызовами для бизнеса остаются: сложность механизма частичной интеграции (расчет зачетов 65%), строгие правила трансфертного ценообразования и CFC, а также необходимость идеального соблюдения формализма электронного документооборота с SII.

Рекомендация: Учитывая предстоящее внедрение правил Пиллара 2 (глобальный минимум 15%) и постоянную эволюцию судебной практики по вопросам «экономической реальности» сделок, компаниям, особенно международным группам, настоятельно рекомендуется проводить ежегодный налоговый аудит (Tax Health Check) и поддерживать актуальную документацию по трансфертному ценообразованию.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым или налоговым консультированием. Налоговое законодательство Чили может меняться. Для принятия решений обратитесь к квалифицированным налоговым советникам (Contadores Auditores / Abogados Tributaristas), аккредитованным в Чили.