В заголовке вашего запроса содержится распространенное заблуждение: «Налог на прибыль организации это УСН». Это утверждение неверно. Налог на прибыль (НП, глава 25 НК РФ) и Упрощенная система налогообложения (УСН, глава 26.2 НК РФ) — это два взаимоисключающих налоговых режима. Организация платит либо Налог на прибыль (на общем режиме — ОСНО), либо Единый налог по УСН. Одновременно применить их к одному и тому же доходу за один и тот же период нельзя.

Ситуация, описанная в исходных данных (строительная организация утратила право на УСН 6% в октябре 2025 года из-за превышения доходов),, классический кейс принудительного перехода на общий режим налогообложения (ОСНО) с середины налогового периода. Ниже подробный разбор действий, сроков и расчетов для 2025–2026 годов.

Почему УСН и Налог на прибыль, это разные вещи

• УСН (Единый налог): Заменяет собой сразу несколько налогов: налог на прибыль, НДС (с оговорками), имущественный налог (на имущество, входящее в ОСНО). Ставки: 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы). Учет ведется по кассовому методу.
• Налог на прибыль (ОСНО): Базовая ставка 25% с 2025 года (ранее 20%). База, налоговая прибыль (доходы минус расходы, учтенные по налоговому учету по начисленному методу). Плюс обязательная уплата НДС (20%) и имущественного налога.

Основание для потери права на УСН: превышение лимита доходов

Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ, право на УСН прекращается с первого дня месяца, следующего за тем, в котором доходы за 9 месяцев превысили предельный размер.

• Лимит на 2025 год: 265,8 млн руб. (базовый 200 млн руб. × дефлятор 1,329).
• Ваш случай: Превышение зафиксировано по итогам октября 2025 года (накопленный доход за январь–сентябрь/октябрь).
• Дата перехода на ОСНО: 1 ноября 2025 года.

С этой даты организация:

1. Перестает применять УСН.
2. Становится плательщиком НП, НДС, имущественного налога.
3. Должна начать вести налоговый учет по НП (начисленный метод) и учет НДС (книги покупок/продаж).

Особенности 2025 года: «Раздельный» налоговый период

2025 год для вашей организации делится на два налоговых периода по разным режимам:

Отчетность за 2025 год:

• По УСН: Декларация по УСН сдается в стандартный срок (до 25 апреля 2026 г.), но в ней заполняются только разделы за январь–октябрь. Авансовые платежи за 1–3 кварталы оплачивались по УСН. За 4 квартал (ноябрь–декабрь) авансовый платеж по УСН не исчисляется и не платится.
• По Налогу на прибыль: Сдается декларация по НП за 2025 год (до 28 марта 2026 г.). В ней отражаются доходы/расходы только за ноябрь–декабрь. Авансовые платежи за ноябрь–декабрь исчисляются по фактической прибыли за этот период (или по результатам 2024 года, если организация была на ОСНО в 2024 г., но в вашем случае, скорее всего, нужно считать по факту за ноябрь–декабрь).
• По НДС: Декларации сдаются за ноябрь и декабрь 2025 г. (до 25 числа следующего месяца).

Ставка Налога на прибыль 25% с 2025 года: структура и расчет

С 1 января 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) ставка увеличена с 20% до 25%.

Распределение 25% между бюджетами (ст. 284 НК РФ):

• Федеральный бюджет: 3% (ранее 3%).
• Субъектов РФ (региональный): 22% (ранее 17%). Регионы могут снизить ставку до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков (например, IT-компании, СМСП, социальные организации), но для строительства обычно применяется базовая 22%.

Пример расчета НП за ноябрь–декабрь 2025 г. (упрощенно):

Предположим, за ноябрь–декабрь 2025 г.:

• Доходы (по начислению): 50 млн руб.
• Расходы (экономически обоснованные, документированные): 35 млн руб.

Налоговая прибыль: 50 – 35 = 15 млн руб.

Налог (25%): 15 млн × 25% = 3 750 000 руб.

• В федеральный бюджет: 15 млн × 3% = 450 000 руб.
• В региональный бюджет: 15 млн × 22% = 3 300 000 руб.

Критически важные моменты при переходе (Чек-лист для бухгалтера и директора)

А. Взаиморасчеты и НДС (Самое рисковое место)

• Входящий НДС: С 1 ноября 2025 г. вы имеете право на вычет НДС по счетам-фактурам от поставщиков, полученным после перехода на ОСНО. По счетам за октябрь и ранее (когда вы были на УСН) вычет нельзя принять (п. 2 п. 1 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ), так как на УСН вы не были плательщиком НДС.
• Исходящий НДС: Со всех продаж с 1 ноября нужно начислять НДС 20% (кроме операций, освобожденных ст. 149 НК РФ). В строительстве это почти все работы.
• Авансы, полученные на УСН: Если в октябре вы получили аванс за работу, которая будет выполнена в ноябре (уже на ОСНО), — НДС с этого аванса начислять не нужно (п. 4 ст; 167 НК РФ: база определяется на момент отгрузки/передачи, а аванс на УСН не облагался НДС). Но по завершении работ в ноябре НДС начисляется от полной стоимости.

Б. Учет расходов: Кассовый метод (УСН) → Начисленный метод (НП)

Это главная сложность. Расходы, оплаченные в октябре (на УСН), но связанные с доходами ноября (на ОСНО), требуют раздельного учета.

• Расходы УСН (янв–окт): Учитываются в базу УСН только при оплате (кассовый метод). Если вы оплатили материалы в октябре — они ушли в расходы УСН (снизили налог 6%).
• Расходы НП (ноя–дек): Учитываются в момент возникновения (подписание акта, накладной), независимо от оплаты.
• Опасность двойного учета/пропуска: Материалы, купленные и оплаченные в октябре (ушли в УСН), но списанные в производство в ноябре — в НП их нельзя списать повторно. Нужно завести аналитику: «Расходы, принятые в УСН, но связанные с ОСНО» и не включать их в базу НП.

В. Имущественный налог

С 1 ноября 2025 г. организация становится плательщиком имущественного налога (гл. 30 НК РФ). Объектом налогообложения является имущество, учтенное как основные средства (ОС) и измерительные приборы. Ставка до 2,2% (устанавливается регионом). Нужно срочно проверить реестр ОС и внести данные в декларацию за 2025 год (сдается до 30 марта 2026 г.).

Г. Учетная политика на 2026 год

До 31 декабря 2025 г. (или до 90 дней с момента перехода, т.е. до 30 января 2026 г.) нужно утвердить Учетную политику для целей налога на прибыль на 2026 год:

• Метод амортизации (линейный/нелинейный).
• Способ оценки материалов (ФИФО/средняя стоимость).
• Порядок формирования резервов (на отпуска, гарантийный ремонт — критично для стройки).
• Прямые/косвенные расходы (для стройки обычно все прямые по объектам).

Изменения по УСН с 2026 года (для контекста: «А что, если бы остались?»)

Исходные данные упоминают изменения 2026 года. Если бы организация не превысила лимит, с 2026 г. по УСН «Доходы минус расходы» (15%) вводится новый порядок учета расходов (ФЗ от № 389-ФЗ):

• Расходы делятся на прямые и косвенные (как в НП).
• Прямые списываются в момент реализации продукции (работа/услуги) — переход на начисленный метод.
• Косвенные — в отчетный период возникновения.
• Вводится понятие «Нереализованные расходы» (переносятся на будущие периоды).

Это делает УСН 15% очень похожей на упрощенный НП, но с сохранением кассового метода для доходов и без НДС. Для вашей организации это уже неактуально с , но полезно знать для планирования.

План действий «Здесь и сейчас» (Октябрь–Ноябрь 2025)

1. Фиксация даты: Официально зафиксировать как дату перехода на ОСНО. Уведомлять ФНС не нужно (переход принудительный, ФНС увидит по декларации УСН).
2. Разделение оборотов: Настроить 1С/бухгалтерию на раздельный учет: субконто/сегменты «УСН» и «ОСНО».
3. Инвентаризация: Провести инвентаризацию МЗ, НЕ, ГП на . Это стартовые остатки для ОСНО.
4. НДС: Настроить нумерацию счетов-фактур (с 1 ноября). Проверить контрагентов: работают ли они с НДС? Переписать договоры (доб. соглашения) с указанием цены «с НДС 20%».
5. Кадры/Зарплата: Страховые взносы не меняются (30%/15.1%), но меняется база для расчета налога на прибыль (расходы на зарплату ноябрь-декабрь учитываются по начислению).
6. Авансовые платежи НП: Рассчитать и уплатить аванс за ноябрь–декабрь до 28 февраля 2026 г. (или по кварталам, если выбрано в учетной политике, но для неполного периода удобнее по факту за 2 месяца).
7. Консультация с аудитором/налоговым консультантом: Обязательно прогоните «тестовую» декларацию по НП за ноябрь–декабрь 2025 г. до конца года, чтобы найти ошибки учета расходов.

Резюме

Налог на прибыль — это не УСН. Это налог общего режима (ОСНО), ставка которого с 2025 года составляет 25%. Ваша строительная организация с 1 ноября 2025 года обязана рассчитывать и платить именно его (плюс НДС 20% и имущественный налог) за ноябрь–декабрь 2025 г. и далее за 2026 год полностью.

Главные риски перехода: ошибки в учете НДС (вычеты по старым счетам), двойной учет или пропуск расходов на стыке методов (кассовый/начисленный), неправильное заполнение деклараций за «раздельный» 2025 год. Рекомендуется привлечь специалиста по налогам для настройки учета в ноябре 2025 года, чтобы к сдаче отчетности за 2025 год (март–апрель 2026 г.) не возникло штрафов и доплат по итогам камеральных проверок ФНС.