Налог на прибыль организаций (НПО) — один из основных федеральных налогов для компаний‚ работающих на общей системе налогообложения (ОСНО). Особенностью его администрирования является необходимость уплаты не только итогового налога по итогам года‚ но и авансовых платежей в течение налогового периода. В этой статье подробно разберем сроки‚ порядок расчета и нюансы уплаты квартальных авансовых платежей‚ актуальные на 29 сентября 2026 года.

Общая схема уплаты налога на прибыль

Согласно статье 286 Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ налоговый период — календарный год. Однако налогоплательщики обязаны вносить авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода. Отчетные периоды устанавливаются:

• Первый квартал (январь — март);
• Полгода (январь — июнь);
• Девять месяцев (январь — сентябрь).

Сроки уплаты квартальных авансовых платежей в 2026 году

Авансовые платежи должны быть перечислены в бюджет не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом. Если дата выпадает на выходной или праздничный день‚ срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Способы расчета авансового платежа

Организации имеют право выбрать один из двух способов определения базы для авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Выбор способа фиксируется в учетной политике на налогообложение.

Способ 1: На основании фактической прибыли (по умолчанию)

База авансового платежа определяется как налоговая прибыль‚ полученная фактически с начала года по конец отчетного периода (накопленный итог).

• Формула: (Налоговая прибыль накопленно с начала года × Ставка налога) — Сумма авансовых платежей‚ уплаченных за предыдущие отчетные периоды текущего года.
• Особенность: Требует ведения налогового учета и закрытия периода к дате отчетности (подсчета амортизации‚ резервов‚ курсовых разниц и т.д. на дату конца квартала/полугодия).

Способ 2: Расчетный способ (на основе налога прошлого года)

Допускается для организаций‚ чья выручка за предыдущий год не превышала 15 млн рублей (п. 4 ст; 286 НК РФ).

• Формула: Налог на прибыль за предыдущий год / 4.
• Порядок: Равными долями (по 1/4) платится за 1 квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев и год. В годовой декларации происходит перерасчет по факту.
• Преимущество: Не нужно считать налоговую прибыль квартально.
• Переход: Начиная с 2025 года (ФЗ от № 414-ФЗ) порог выручки для применения расчетного способа повышен с 10 до 15 млн руб. Организация может переключиться на этот способ с начала налогового периода‚ уведомив налоговый орган до конца декабря предыдущего года.

Особенности для отдельных категорий налогоплательщиков

Новые организации

Организации‚ созданные в текущем году‚ начинают платить авансовые платежи с отчетного периода‚ в котором они были зарегистрированы (п. 5 ст. 286 НК РФ). Если регистрация пришлась на конец квартала‚ первый платеж все равно вносится по общему правилу (28-е число следующего месяца).

Участники СКС (Соглашения о разделе продукции)

Оператор и участники СКС уплачивают авансовые платежи в порядке‚ установленном ст. 286.1 НК РФ‚ исходя из доли в налоговой базе‚ определенной по итогам отчетного периода.

Консолидированная группа налогоплательщиков

Ответственным участником группы вносится единый авансовый платеж за всю группу. Сроки те же, 28-е число месяца‚ следующего за отчетным периодом.

МСП (Малые и средние предприятия)

Наличие статуса МСП само по себе не освобождает от авансовых платежей. Однако малые предприятия (выручка до 15 млн руб.) могут использовать расчетный способ (см. выше).

Порядок заполнения платежного поручения (2026 год)

Для перечисления авансового платежа используется Поручение банку (электронно) с указанием следующих ключевых реквизитов:

• КБК (Код бюджетной классификации): 182 1 01 02010 01 1000 110 (Налог на прибыль организаций‚ авансовые платежи).
• ОКТМО: Код территории налогового органа (по месту нахождения организации или ответственного участника СКС/консолидированной группы).
• Показатель основания платежа: ТП (Текущий платеж, для авансовых платежей за квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев).
• Показатель налогового периода: Код периода:
  • 31, 1 квартал;
  • 32 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев;
  • 34 — год (итоговый платеж).
• Показатель номера документа / Дата документа: 0 / 0 (для авансовых платежей).
• Вид платежа: 0 (электронно).

Ответственность за нарушение сроков

Неуплата или неполная уплата авансового платежа влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки‚ начиная со следующего дня после срока уплаты (29-е число) и до дня фактической уплаты включительно.

• Ставка пени = Ключевая ставка ЦБ РФ × 1/300 (для просрочки до 30 дней) или × 1/150 (свыше 30 дней).
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) — 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная)‚ но штраф накладывается обычно по итогам проверки по годовой декларации‚ если авансовые платежи недоплачены системно.

Частые ошибки и рекомендации на 2026 год

1. Путаница в коде периода: В платежке за 1 квартал указывайте код 31‚ за полугодие — 32‚ за 9 месяцев — 33. Ошибка приведет к тому‚ что деньги «зависнут» на ЕНС (Едином налоговом счете) и не зачтутся в счет конкретного аванса.
2. Игнорирование пени при недоплате: Даже если вы планируете «переплатить» по итогам года‚ пени за просрочку авансовых платежей списываются отдельно и не зачетятся за счет будущей переплаты автоматически (нужно писать заявление на зачет/возврат).
3. Смена способа расчета в середине года: Менять способ (фактический на расчетный и наоборот) можно только с начала налогового периода (с 1 января). В середине года сменить способ нельзя.
4. Неучет изменений в ставках: С 2025 года базовая ставка НПО составляет 25% (ранее 20%). 3% идут в федеральный бюджет‚ 22% — в региональный (субъекты могут снижать региональную часть до 13.5% для отдельных категорий). Считайте авансы по актуальной ставке 25%.
5. ЕНС (Единый налоговый счет): Все платежи идут на ЕНС. Убедитесь‚ что на счете достаточно средств к 28-му числу. Проверить сальдо можно в ЛК налогоплательщика на сайте ФНС или через ЭДО.

Резюме: чек-лист для бухгалтера

• [ ] Определить способ расчета авансов (фактический или расчетный) в учетной политике.
• [ ] Запланировать закрытие налогового учета к 31.03‚ 30.06‚ 30.09 (для фактического способа).
• [ ] Рассчитать сумму аванса к 20-25 числу следующего месяца.
• [ ] Сформировать платежку с КБК 1###11000110‚ верным ОКТМО и кодом периода (31/32/33).
• [ ] Перечислить средства на ЕНС не позднее 28 апреля / 28 июля / 28 октября 2026 г.
• [ ] Проверить зачисление в ЛК ФНС через 3-5 рабочих дней.
• [ ] К 28 марта 2027 г. сдать годовую декларацию и уплатить разницу (или получить возврат).

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ‚ действующем на 29 сентября 2026 года (НК РФ‚ ФЗ-414 от ). Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.