Налог на прибыль организаций, один из ключевых источников доходов бюджетной системы Российской Федерации. В 2011 году порядок его исчисления и уплаты регулировался главой 25 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим основные параметры налога, действовавшие в тот период, а также особенности его распределения между бюджетами разных уровней.
Общая характеристика налога
Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и взимается с прибыли, полученной налогоплательщиком. Плательщиками налога в 2011 году являлись:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признавалась прибыль — разница между полученными доходами и произведёнными расходами, определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.
Ставка налога в 2011 году
В 2011 году базовая ставка налога на прибыль составляла 20%. Эта ставка была установлена с 1 января 2009 года (ранее она равнялась 24%). Снижение ставки стало одной из мер антикризисной поддержки бизнеса, направленной на стимулирование экономической активности.
Распределение налога между бюджетами
Особенностью налога на прибыль является его распределение между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ. В 2011 году действовал следующий порядок зачисления:
- В федеральный бюджет — 2% (по ставке 2 процента);
- В бюджеты субъектов РФ — 18% (по ставке 18 процентов).
При этом законами субъектов Российской Федерации ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, могла быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%; Таким образом, минимальная общая ставка налога на прибыль в 2011 году могла составлять 15,5%.
Особые ставки
Для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков применялись специальные ставки:
- доходы в виде дивидендов — 0%, 9% или 15% в зависимости от статуса получателя;
- доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам — 15%, 9% или 0%;
- прибыль контролируемых иностранных компаний и иностранных организаций — 20%;
- образовательные и медицинские учреждения при соблюдении установленных условий могли применять ставку 0%.
Льготы для резидентов особых экономических зон
Отдельного внимания заслуживают особенности исчисления и уплаты налога резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области, закреплённые в статье 288.1 НК РФ. Для таких организаций предусматривался налоговый каникулярный период: в течение первых шести налоговых периодов с момента получения прибыли применялась ставка 0%, а в последующие шесть лет — пониженная ставка. Эти меры были направлены на привлечение инвестиций в регион.
Налоговый и отчётный периоды
Налоговым периодом по налогу на прибыль признавался календарный год. Отчётными периодами являлись первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики могли также исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Значение налога для бюджета
Налог на прибыль традиционно занимает значительную долю в структуре доходов консолидированного бюджета России. Основная часть поступлений направляется в бюджеты субъектов РФ, что делает этот налог важнейшим источником финансирования региональных расходов, на здравоохранение, образование, социальную поддержку граждан и развитие инфраструктуры. В 2011 году, в период восстановления экономики после кризиса 2008–2009 годов, поступления от налога на прибыль демонстрировали рост вслед за улучшением финансовых показателей предприятий.
В 2011 году налог на прибыль организаций взимался по ставке 20% с распределением: 2%, в федеральный бюджет и 18% — в бюджеты субъектов РФ. Регионы имели право снижать свою часть ставки до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков. Такая конструкция налога обеспечивала баланс интересов федерального центра и регионов, а также создавала инструменты для стимулирования инвестиционной активности на местах.