Торговый сбор (часто называемый «налогом на право торговли») — это местный налог, который уплачивают предприниматели за ведение розничной торговли на территории города Москвы. Он регулируется Законом города Москвы от № 62 (с изменениями от ) и НК РФ. Ниже представлен подробный разбор правил расчета, ставок, сроков и нововведений на 2024–2025 годы.

Кто является плательщиком?

Плательщиками торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие розничную торговлю через стационарные торговые объекты, расположенные на территории Москвы.

• Сбор платится за каждый торговый объект отдельно.
• Если у ИП есть иные виды деятельности (не розничная торговля), уменьшить налог по ним за счет уплаченного торгового сбора нельзя.
• Важно: торговый сбор вводится только на территории Москвы (как город федерального значения). В других регионах РФ он не применяется.

Налоговая база и порядок расчета

Налоговую базу определяют двумя основными способами в зависимости от типа объекта:

1. По площади торгового зала: Базовая ставка (руб./кв. м) × Площадь (кв. м) × Коэффициент дефлятора (Кд).
2. Фиксированная сумма за объект: Устанавливается для отдельных категорий (например, киоски, ларьки, торговля с прицепов).

Формула расчета за квартал:

Торговый сбор = Базовая ставка × Площадь × Кд × Коэффициент расположения (Кр) × Физический коэффициент (Кф)

Ключевые параметры формулы:

• Базовая ставка, устанавливается законом Москвы в зависимости от вида торговли (продовольственные, непродовольственные, смешанные, аптеки и т.д.).
• Коэффициент дефлятора (Кд) — индексируется ежегодно Минэкономразвития РФ.
  • В 2024 году: 1,828.
  • В 2025 году: 1,976 (утвержден приказом Минэкономразвития от № 645).
• Коэффициент расположения (Кр) — зависит от административного округа (самые высокие в ЦАО, самые низкие — за МКАД).
• Физический коэффициент (Кф), учитывает тип объекта (отдельное здание, встроенное помещение, павильон и т.д.).

Изменения ставок с 1 января 2024 года

Законом города Москвы от 22 ноября 2023 г. № 34 базовые ставки торгового сбора были увеличены в среднем на 5,8%. Новые ставки применяются к расчетам за 2024 год и последующие периоды. Актуальную таблицу базовых ставок по видам деятельности (аптеки, супермаркеты, специализированные магазины, рынки и др.) необходимо сверять с официальным текстом Закона № 62 или на сайте ФНС России (УФНС по г. Москве).

Сроки уплаты за 2024 и 2025 годы

Торговый сбор уплачивается ежеквартально. Платеж исчисляется по каждому объекту с начала квартала, в котором через него впервые были осуществлены продажи.

Важный нюанс для налогоплательщиков на ОСНО (налог на прибыль): Сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. Для этого сбор должен быть оплачен до срока уплаты налога на прибыль (авансового платежа), установленного НК РФ.

• Пример: Сбор за 4 квартал 2024 года оплачен в январе 2025 года. Эту сумму можно учесть при расчете налога на прибыль за 2024 год или авансового платежа за 1 квартал 2025 года.

Порядок оплаты: Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоговые платежи, включая торговый сбор, перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС). Для зачисления средств необходимо сформировать Уведомление о суммах исчисленных налогов (если платеж не совпадает с датой сдачи декларации) или просто перечислить деньги с указанием правильного КБК и ОКТМО.

• КБК для торгового сбора: 182 1 06 02010 01 1000 110
• ОКТМО, код муниципального образования (для Москвы обычно 453xx000 или 459xx000 в зависимости от округа).

Льготы и освобождения

Закон города Москвы № 62 предусматривает льготы для отдельных категорий плательщиков (например, организации инвалидов, торговавшие на рынках и ярмарках и др.). Полный перечень льгот содержится в статье 5 Закона № 62. Для применения льготы необходимо направить уведомление в налоговый орган.

Отчетность

Декларацию по торговому сбору сдают ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января). Форма декларации утверждена приказом ФНС России. Сдача осуществляется в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Полезные сервисы

Для упрощения расчетов ФНС России (УФНС по г. Москве) предоставляет Справочно-интерактивный сервис «Торговый сбор». По данным за 2025 год, сервис обработал более 11 тысяч запросов столичных предпринимателей (в 2,5 раза больше, чем за 2024 год). Сервис позволяет:

• Рассчитать предварительную сумму сбора.
• Подобрать актуальные ставки и коэффициенты для конкретного адреса и площади.
• Сформировать декларацию для сдачи.

Чек-лист предпринимателя на 2025 год

1. Уточнить базовую ставку для своего вида деятельности (с учетом повышения на 5,8% с ).
2. Использовать в формуле коэффициент дефлятора Кд = 1,976 (на 2025 год).
3. Проверить коэффициент расположения (Кр) для адреса торговой точки.
4. Рассчитать сбор за каждый квартал и перечислить на ЕНС до 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
5. Сдать декларацию до 20-го числа месяца, следующего за кварталом.
6. При нахождении на ОСНО, своевременно оплачивать сбор для уменьшения налога на прибыль.

Торговый сбор в Москве — существенная статья расходов для ритейла. Ежегодная индексация (коэффициент дефлятора) и периодическое повышение базовых ставок (как в 2024 году на 5,8%) требуют от предпринимателей регулярного пересчета плановых платежей. Использование официального сервиса ФНС и своевременная оплата через ЕНС помогут избежать начисления пени и штрафов.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета точной суммы к уплате и применения льгот обратитесь к актуальному тексту Закона г. Москвы № 62 и консультируйтесь с налоговым специалистом.