С 2021 года в России действует повышенная ставка налога на доходы физических лиц для граждан с высокими заработками, а с 2025 года система была расширена до пятиступенчатой прогрессивной шкалы. Разбираемся, кого касаются изменения, как рассчитывается налог и какие результаты уже показала реформа.
История введения повышенной ставки
11 ноября 2020 года Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон о введении ставки НДФЛ 15% на доходы, превышающие 5 млн рублей в год. Нововведение вступило в силу с 1 января 2021 года. Важная особенность механизма — повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над порогом в 5 млн рублей.
С 2025 года в России заработала расширенная пятиступенчатая шкала НДФЛ, которая заменила прежнюю двухступенчатую систему (13% и 15%).
Как выглядит прогрессивная шкала с 2025 года
Ставки налога зависят от размера годового дохода:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — на часть дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18%, на часть дохода от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20% — на часть дохода от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22% — на доход свыше 50 млн рублей в год.
Ключевой принцип прогрессивной шкалы: каждая повышенная ставка применяется только к «своей» ступени дохода, а не ко всей сумме целиком. Например, при доходе 6 млн рублей в год ставка 18% коснётся лишь 1 млн рублей превышения над порогом в 5 млн.
Какие доходы учитываются
При расчёте налоговой базы суммируются основные виды доходов налоговых резидентов РФ:
- заработная плата и премии;
- доходы от предпринимательской деятельности;
- дивиденды и проценты по вкладам (по отдельным правилам);
- доходы от продажи имущества и ценных бумаг;
- выигрыши, доходы от операций с цифровыми активами.
Для отдельных категорий доходов — например, от продажи недвижимости, страховых выплат и некоторых других, действуют особые правила налогообложения.
Кто и как уплачивает налог
Если человек работает по трудовому договору, обязанности налогового агента выполняет работодатель: он сам удерживает и перечисляет НДФЛ по соответствующей ставке. При наличии нескольких источников дохода каждый налоговый агент считает налог отдельно, а по итогам года ФНС суммирует все доходы и при необходимости направляет уведомление на доплату.
Граждане, получающие доходы самостоятельно (например, от сдачи имущества в аренду или продажи активов), обязаны подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно.
Результаты реформы: поступления в бюджет
Прогрессивная шкала уже продемонстрировала значительную эффективность. По данным, опубликованным «Ведомостями», федеральный бюджет России получил 763,1 млрд рублей НДФЛ по ставкам выше 13% в 2025 году — против 339 млрд рублей в 2024 году, когда действовала прежняя двухступенчатая система. Таким образом, поступления выросли более чем вдвое.
Средства, полученные от повышенного налогообложения высоких доходов, направляются на финансирование социально значимых программ, развитие инфраструктуры и поддержку экономики.
Кого затрагивает повышенный налог
По оценкам, прогрессивная шкала касается небольшой доли работающих граждан, порядка 3–4% налогоплательщиков. Подавляющее большинство россиян продолжает платить НДФЛ по базовой ставке 13%, а для семей с детьми и невысокими доходами предусмотрены дополнительные льготы и вычеты.
Налог на повышенный доход свыше 5 млн рублей стал частью более широкой реформы налогообложения, направленной на справедливое перераспределение налоговой нагрузки. Пятиступенчатая шкала позволяет увеличить поступления в бюджет без роста нагрузки на граждан со средними и низкими доходами, что подтверждается рекордными сборами 2025 года — 763 млрд рублей.