Дарение — один из самых распространённых способов безвозмездной передачи имущества между людьми. Однако когда одно и то же имущество дарится повторно (например, квартира переходит от бабушки к матери, а затем от матери к дочери), у участников сделки возникает закономерный вопрос: нужно ли платить налог при повторном дарении и какие правила при этом действуют? Разберёмся подробно.
Общие правила налогообложения дарения
Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ в следующих случаях:
- если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (супруги, родители и дети, в т.ч. усыновители и усыновлённые, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры) — независимо от предмета дарения;
- если даряться любые подарки, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паёв — независимо от степени родства.
Если же недвижимость, автомобиль, акции или доли даряться человеку, не являющемуся близким родственником, одаряемый обязан уплатить НДФЛ в размере 13% (для налоговых резидентов РФ) от кадастровой стоимости недвижимости или рыночной стоимости иного имущества.
Что такое повторное дарение
Под повторным дарением обычно понимают ситуацию, когда имущество, ранее полученное в дар, передаётся дальше по новой сделке дарения. Типичные примеры:
- Родитель подарил квартиру ребёнку, а тот через некоторое время дарит её своему супругу или третьему лицу.
- Имущество последовательно передаётся по цепочке родственников.
- Одаряемый, получивший подарок от постороннего человека и уплативший налог, затем дарит это имущество дальше.
Как облагается налогом повторное дарение
Ключевой принцип: каждая сделка дарения рассматривается налоговым законодательством самостоятельно. То, что имущество ранее уже было подарено, само по себе не создаёт ни льгот, ни дополнительных налогов. При повторном дарении применяются те же правила пункта 18.1 статьи 217 НК РФ:
- Дарение между близкими родственниками — НДФЛ не уплачивается, сколько бы раз имущество ни передавалось внутри семьи.
- Дарение недвижимости, транспорта, акций постороннему лицу — одаряемый платит НДФЛ 13% (при доходе свыше 5 млн рублей в год — 15% с суммы превышения).
- Дарение денег и обычных вещей — налог не взимается независимо от того, кто даритель.
Важный нюанс: последующая продажа подаренного имущества
Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда одаряемый решает продать полученное в дар имущество. Здесь действуют правила о минимальном сроке владения:
- Если недвижимость получена в дар от близкого родственника, минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ при продаже составляет 3 года.
- Если даритель — не близкий родственник, минимальный срок владения — 5 лет.
При продаже раньше срока налог можно уменьшить: доход от продажи разрешается уменьшить на сумму, с которой ранее был уплачен НДФЛ при получении дара, либо на расходы дарителя на приобретение этого имущества (при дарении от близкого родственника), либо применить имущественный вычет в размере 1 млн рублей для недвижимости.
Кто и как декларирует доход
Если подарок облагается НДФЛ, одаряемый обязан:
- Подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.
- Уплатить налог не позднее 15 июля того же года.
Если дарение происходило между близкими родственниками, подавать декларацию не требуется. Однако налоговая может направить запрос о пояснениях — в этом случае достаточно представить документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении, браке и т. п.).
Ответственность за неуплату
За непредставление декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей). За неуплату налога — штраф 20% от суммы (40% при умышленной неуплате), а также пени за каждый день просрочки.
Повторное дарение само по себе не облагается каким-либо специальным налогом — каждая сделка оценивается по общим правилам. Главные факторы — степень родства между дарителем и одаряемым и вид передаваемого имущества. Дарение внутри близкой семьи полностью освобождено от НДФЛ, а при дарении ценного имущества посторонним лицам налог уплачивает одаряемый. Перед совершением сделки, особенно с недвижимостью, рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы правильно оценить последствия и избежать штрафов.