С 1 января 2026 года в России вступили в силу существенные изменения в налоговом законодательстве, касающиеся платежных услуг и операций в электронном коммерце. Данные поправки, хотя и остались «под радаром» для широкой аудитории потребителей, кардинально изменили правила игры для банков, платежных систем, маркетплейсов и продавцов товаров/услуг в интернете.

Суть нововведений: смена места налогообложения и порядка расчета НДС

Ключевым изменением стало пересмотр механизма определения места реализации платежных услуг для целей налога на добавленную стоимость (НДС). Ранее место налогообложения часто определялось по месту нахождения платежного агента (банка или ПСО), что позволяло ряду игроков оптимизировать нагрузку, регистрируя структуры в льготных зонах или применяя специальные режимы.

С 2026 года жестко зафиксирован принцип: место реализации платежной услуги — это место нахождения плательщика (отправителя средств). Если плательщик — физическое лицо, не являющееся ИП, место налогообложения считается территорией РФ (при условии, что лицо является налоговым резидентом).

Основные аспекты реформы:

• Унификация базы НДС: Теперь НДС (20%) исчисляется с полной суммы комиссии за платежную услугу, удерживаемой с покупателя или продавца, без возможности применения ранее существовавших схем «нулевой ставки» для экспорта услуг в данном контексте.
• Обязанности платежных агентов: Банки и платежные системные операторы (ПСО) стали полноценными налоговыми агентами по НДС за платежные услуги. Они обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять налог в бюджет за счет средств плательщика.
• Исключение двойного налогообложения: Внедрен механизм вычета «входного» НДС для платежных агентов на приобретенных услугах (IT-инфраструктура, аренда, связь), связанных с оказанием платежных услуг, что частично компенсирует рост налоговой нагрузки.

Влияние на разные группы участников рынка

Для потребителей (физических лиц)

Напрямую новый налог платить не придется — он «встроен» в комиссию за перевод или оплату. Однако эксперты отмечают косвенное повышение тарифов. Банки и сервисы, потерявшие возможность налоговой оптимизации, могут переложить часть издержек на клиентов за счет:

• повышения процентных ставок за эквайринг и переводы;
• введения/повышения фиксированных комиссий за операции;
• сокращения кэшбэков и бонусных программ, финансируемых за счет комиссий.

Важно: Оплата товаров на маркетплейсах (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и др.) со стороны покупателя остается бесплатной в большинстве случаев, так как комиссию за эквайринг оплачивает продавец.

Для продавцов и бизнеса (ИП, ООО, самозанятые)

Это самая уязвимая категория. Изменения бьют по маржинальности:

1. Рост стоимости эквайринга: Банки пересчитывают тарифы мерчантам с учетом новой налоговой нагрузки на самих банков. Средний рост комиссии по рынку составил 0,3–0,7 п.п. (например, с 1,8% до 2,3–2,5%).
2. Сложность учета: Необходимость грамотно отражать в учете «входящий» НДС от банковских комиссий для вычета (если организация на ОСНО). Для организаций на УСН «Доходы минус расходы» комиссия банка увеличивает расходы, снижая налоговую базу, что является небольшим плюсом.
3. Самозанятые (НПД): Они не платят НДС и не могут его вычесть. Полная комиссия банка (уже с «встроенным» НДС) уходит в расходы, снижая чистую прибыль.

Для банков и ПСО (Платежных системных операторов)

Нагрузка на комплаенс и IT-системы выросла многократно:

• Необходимость доработки биллинговых систем для разделения потоков: комиссия за услугу (облагается НДС) vs переведенная сумма (не облагается).
• Риски налоговых проверок по качеству определения «места нахождения плательщика» (особенно при кросс-граничных платежах и использовании VPN/прокси клиентами).
• Потребность в увеличении резервов на покрытие налоговых рисков.

Технические нюансы: как это работает «под капотом»

Ранее схема выглядела так: Банк начислял комиссию -> Выставлял счет-фактуру на комиссию -> Платил НДС (или не платил по спец. режимам).

Новая схема (упрощенно):

1. Покупатель платит 10 000 руб. за товар.
2. Банк-эквайер удерживает комиссию 2,5% (250 руб.).
3. В этой сумме 250 руб. уже заложен НДС 20/120 = 41,67 руб.
4. Банк перечисляет продавцу 9 750 руб.
5. Банк формирует счет-фактуру на 250 руб. (в т.ч. НДС 41,67 руб.) и передает её продавцу (если продавец на ОСНО) и в налоговую.
6. Продавец (на ОСНО) принимает к вычету 41,67 руб. «входящего» НДС.
7. Банк платит в бюджет 41,67 руб. за счет своих средств (фактически за счет маржи от комиссии).

Исключения и специальные режимы

Не все платежи попали под горячую руку реформы. Сохраняются льготы для:

• Платежей за госуслуги (Госуслуги, налоги, штрафы ГИБДД): Комиссии за прием таких платежей часто субсидируются бюджетом или освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ (услуги по перечислению платежей в бюджет).
• Внутрибанковских переводов между своими счетами: Не считаются платежными услугами в налоговом понимании (п. 3 ст. 39 НК РФ).
• Операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и криптовалютой: Регулируются отдельными нормами (ФЗ-259), налоговый режим там иной.
• МСБ (Межбанковские расчеты) и корсчета: Не являются платежными услугами для целей НДС.

Риски и ошибки, которых стоит избегать в 2026 году

Ошибка 1: Игнорирование счетов-фактур от банков

Многие бухгалтерии до сих пор не загружают в ЭДО/1С счета-фактуры от банков за эквайринг, теряя легальный вычет НДС. С 2026 года это прямой путь к начислению доп. налога и штрафов по ст. 122 НК РФ.

Ошибка 2: Неправильное определение места нахождения плательщика

Если ваш клиент, физлицо из ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), правила определения места реализации могут отличаться (соглашения в рамках ЕАЭС). Автоматическое применение российской ставки 20% к комиссии за платеж иностранца — риск переплаты или претензий налоговой.

Ошибка 3: Скрытие комиссии в цене товара без разделения

Попытка продавца «взять комиссию на себя», просто повысив цену товара на 2,5%, но не оформив отдельную строку оплаты услуг банка, квалифицируется как утаивание налоговой базы по НДС (если на ОСНО) и нарушение закона о защите прав потребителей (скрытие реальной цены).

Прогнозы и тренды на 2026–2027 годы

Эксперты рынка (ЦБ РФ, АСБ, НАУМИР) выделяют ключевые векторы развития:

1. Консолидация эквайринга: Малые банки и ПСО, не выдержавшие нагрузку на комплаенс и маржинальность, уйдут с рынка или продадутся крупным игрокам (Сбер, Т-Банк, Альфа, ВТБ, Газпромбанк).
2. Рост популярности СБП (Системы быстрых платежей): Комиссия по СБП для мерчантов (0,4–0,7%) остается значительно ниже банковского эквайринга (1,5–2,5%+НДС). Ожидается миграция 15–20% оборотов на QR-коды и платежи по номеру телефона.
3. Развитие BNPL (Buy Now Pay Later) и факторинга: Продавцы будут искать способы компенсации потерь за счет партнерских программ с банками: «Мы платим за эквайринг, банк дает нам факторинг под низкий процент».
4. Цифровой рубль: Пилотные проекты ЦБ по цифровому рублю предполагают нулевую или минимальную комиссию для бюджетников и социальных выплат, что в долгосрочной перспективе может изменить ландшафт платежей.

Чек-лист для бизнеса: что сделать прямо сейчас

• Аудит тарифов: Запросите у банка-эквайера актуальный тариф с разбивкой: «Комиссия за услугу» и «НДС из комиссии». Сравните с 3–5 альтернативными предложениями.
• Настройка учета: Настройте автоматический импорт счетов-фактур от банка (ЭДО/СБИС/Диадок/1С) для реализации вычета НДС.
• Подключение СБП: Если еще не подключили — сделайте это приоритетно. Экономия на комиссии может достигать 1,5–2% от оборота.
• Обновление оферт и договоров: Пропишите в договорах с покупателями/подрядчиками порядок оплаты банковских комиссий (кто платит, как учитывается НДС).
• Консультация с налоговым советником: Особенно актуально для кросс-бордер бизнеса и работы с цифровыми товарами/услугами (электронные ключи, подписки, софт).

Резюме

Налог на платежи в интернете (в лице изменений по НДС на платежные услуги с ), это не новый отдельный налог, а закрытие лазейки, позволявшей финансовому сектору не платить НДС с комиссий в полной мере. Для государства это дополнительные сотни миллиардов рублей доходов бюджета. Для бизнеса — вызов оптимизировать платежные потоки, перейти на СБП и грамотно управлять налоговым учетом. Для потребителя — вероятное, но плавное удорожание финансовых услуг.

Главный совет 2026 года: не бойтесь НДС в комиссии банка, если вы на ОСНО — это ваш вычет. Бойтесь неучтенного вычета и неоптимизированных тарифов эквайринга.