Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налог на имущество является одним из ключевых местных налогов в Республике Казахстан. С вступлением в силу нового Налогового кодекса РК (НК РК) и изменениями, действующими с 2024–2026 годов, порядок исчисления, ставки и сроки уплаты претерпели существенные изменения. Данная статья подробно разбирает механику налога на имущество для юридических лиц (ТОО, АО, филиалы нерезидентов и др.) на 2026 год.

Кто признается плательщиками налога

Согласно статье 589 НК РК, плательщиками налога на имущество являются:

Юридические лица-резиденты РК (ТОО, АО, кооперативы и др.), имеющие объекты налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
Нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, в отношении имущества, закрепленного за данным постоянным учреждением;
Концессионеры, имеющие на праве владения и пользования объекты налогообложения, являющиеся объектом концессии в соответствии с договором концессии;
Индивидуальные предприниматели (ИП), имеющие объекты налогообложения на праве собственности (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности);
Структурные подразделения юридического лица, которые последнее по своему решению признало самостоятельными плательщиками налога на имущество.

Объекты налогообложения

К объектам налогообложения относятся недвижимые имущественные комплексы и отдельные виды недвижимого имущества, расположенные на территории РК:

Здания, сооружения, постройки (кроме инженерных сетей и коммуникаций);
Объекты незавершенного строительства (при выполнении условий ст. 590 НК РК);
Имущество, переданное в финансовую аренду (лизинг), для лизингополучателя;
Имущество, полученное в рамках договора концессии — для концессионера.

Важно: Не являются объектами налогообложения: земельные участки (облагаются земельным налогом), транспортные средства (транспортный налог), основные средства, амортизация по которым не исчисляется (земля, природные ресурсы, музейные экспонаты и т.д.), а также имущество, освобожденное от налогообложения (ст. 591 НК РК).

Налоговая база: порядок определения в 2026 году

С 2024 года для юридических лиц введен механизм определения налоговой базы в зависимости от совокупной стоимости объектов налогообложения. Налоговая база определяется по состоянию на 1 января налогового периода.

Категории налоговой базы

Стоимость по бухгалтерскому учету (балансовая стоимость): применяется, если совокупная стоимость всех объектов налогообложения плательщика не превышает 450 млн тенге.
Кадастровая стоимость: применяется, если совокупная стоимость всех объектов налогообложения плательщика превышает 450 млн тенге.

Особенности расчета для высокоценных объектов

Если совокупная стоимость объектов превышает 450 млн тенге, налоговая база определяется по кадастровой стоимости. В этом случае устанавливается минимальный налог, который не может быть ниже суммы, исчисляемой по ставке 2% от кадастровой стоимости (с учетом коэффициентов). Это ключевое изменение, направленное на увеличение налоговой нагрузки на крупные коммерческие недвижимости.

Налоговые ставки на 2026 год

Ставки налога на имущество для юридических лиц дифференцированы в зависимости от вида налоговой базы (балансовая или кадастровая) и установлены статьей 593 НК РК.

Категория имущества / Условие	Ставка	Основание
Объекты, налоговая база которых определена по балансовой стоимости (сумма объектов ≤ 450 млн тг)	0,5%	п. 1 ст. 593 НК РК
Объекты, налоговая база которых определена по кадастровой стоимости (сумма объектов > 450 млн тг)	0,15% (базовая) с применением коэффициентов функционального назначения	п. 2 ст. 593 НК РК
Минимальный налог при кадастровой оценке (если расчет по 0,15% дает меньшую сумму)	2% от кадастровой стоимости	п. 3 ст. 593 НК РК
Имущество, используемое для добычи нефти/газа/конденсата	1,5% от балансовой стоимости	п. 4 ст. 593 НК РК

Коэффициенты функционального назначения (для кадастровой базы): Устанавливаются местными представительными органами (маслихатами) в пределах, установленных НК РК (обычно от 0,5 до 2,0 в зависимости от типа недвижимости: торговая, офисная, складская, производственная и т.д.).

Сроки уплаты налога и отчетности

Налоговый период — календарный год. Уплата производится путем внесения авансовых платежей и окончательного расчета.

Авансовые платежи

Вносятся ежеквартально не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом:

За 1 квартал — до 25 мая;
За 2 квартал, до 25 августа;
За 3 квартал — до 25 ноября;
За 4 квартал — до 25 февраля следующего года.

Размер авансового платежа составляет 1/4 от суммы налога, исчисленного за предыдущий налоговый период (с учетом изменений в объектах налогообложения). Для вновь созданных организаций — на основании ожидаемой налоговой базы.

Окончательный расчет и декларация

Налоговая декларация по налогу на имущество сдается ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Окончательный расчет налога (разница между годовым налогом и суммой авансовых платежей) вносится в бюджет не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Льготы и освобождения (Статья 591 НК РК)

Полностью освобождаются от налога на имущество:

Органы государственной власти, суды, прокуратура, НБ РК и др.;
Общественные объединения инвалидов (в отношении имущества, используемого для стат. целей);
Религиозные объединения (имущество, используемое для культурно-просветительских целей);
Организации образования и здравоохранения (государственные и частные, соответствующие критериям);
Субъекты малого предпринимательства (ИП, ТОО), применяющие специальные налоговые режимы (патент, упрощенная декларация, розничный налог),, только в отношении имущества, используемого по данному режиму.

Снижение налоговой базы (на 50%) предоставляется:

Организациям, направляющим доходы на социальные цели (благотворительность);
Производственным организациям, численность инвалидов в которых составляет не менее 50% от среднесписочной численности;
Объектам, введенным в эксплуатацию в рамках инвестиционных проектов (инвестиционные преференции по налогу на имущество до 10 лет).

Порядок расчета: пошаговый пример на 2026 год

Пример 1: Малое предприятие (ТОО), сумма балансовой стоимости объектов = 300 млн тенге.

Определяем базу: Балансовая стоимость на = 300 000 000 тг (менее 450 млн).
Ставка: 0,5%.
Годовой налог: 300 000 000 × 0,5% = 1 500 000 тенге.
Авансовые платежи (квартально): 1 500 000 / 4 = 375 000 тенге.

Пример 2: Крупная компания, сумма балансовой стоимости = 1 млрд тенге (превышает 450 млн).

Определяем базу: Кадастровая стоимость на = 800 000 000 тг (предположим, она ниже балансовой).
Ставка: 0,15% × Коэффициент назначения (допустим, 1,0 для производства).
Расчетный налог: 800 000 000 × 0,15% = 1 200 000 тг.
Минимальный налог (2%): 800 000 000 × 2% = 16 000 000 тг.
К уплате: 16 000 000 тенге (так как минимальный налог выше расчетного).

Особенности для ИП и структурных подразделений

ИП на общем режиме: Плательщики налога на имущество в том же порядке, что и юрлица (балансовая/кадастровая база, ставки 0,5% / 0,15% + мин. 2%).
ИП на специальных режимах (патент, упрощенка, розничный налог): Освобождены от налога на имущество в отношении имущества, используемого по специальному режиму. Если есть имущество, используемое по общему режиму, налог платится по общим правилам.
Структурные подразделения: Юрлицо может признать филиал/представительство самостоятельным плательщиком. В этом случае декларация сдается по месту нахождения подразделения, налог идет в соответствующий локальный бюджет.

Частые ошибки и риски при проверке

Неверное определение порога 450 млн тенге: Суммируются стоимости всех объектов налогообложения плательщика по всей стране, а не по отдельным филиалам.
Неучет коэффициентов функционального назначения: Их устанавливают маслихаты. Использование устаревших или неверных коэффициентов — частая ошибка.
Объекты незавершенного строительства: Обязательны к учету, если по ним есть акты приемки-сдачи выполненных работ/этапов, даже если объект не введен в эксплуатацию полностью.
Лизинг и концессия: Налогоплательщиком является лизингополучатель/концессионер, а не собственник (лизингодатель/концедент).

В 2026 году сохраняется модель прогрессивного налогообложения: «малый бизнес» (активы до 450 млн тг) платит по упрощенной схеме от балансовой стоимости (0,5%), а «крупный бизнес» переходит на кадастровую базу с минимальной ставкой 2%.

Рекомендации бухгалтерии и налоговиков:

Заранее (в декабре 2025 – январе 2026) провести инвентаризацию и пересчет совокупной стоимости основных средств (ОС) по бухучету на .
Если сумма близка к 450 млн тг — смоделировать оба варианта расчета (баланс vs кадастр + 2% мин. налог) для оценки налоговой нагрузки.
Проверить актуальные коэффициенты функционального назначения на сайте соответствующего акимата/маслихата.
Своевременно вносить авансовые платежи (25.05, 25.08, 25.11, 25.02) и сдавать декларацию до .
Осуществить окончательный расчет и уплату остатка налога до 10 апреля 2027 года.

Грамотное планирование налога на имущество позволяет избежать штрафов, пени и претензий со стороны КГД МФ РК при камеральных и полевых проверках.

Данная статья носит информационный характер и основана на положениях Налогового кодекса Республики Казахстан, действующих на 29 сентября 2026 года. Для принятия конкретных решений рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в Комитет государственных доходов.